¿Cómo calcular los aranceles a pagar sobre las importaciones comerciales generales?
La fórmula básica para calcular los derechos e impuestos de importación es:
Derechos de importación = precio con derechos pagados × tasa del impuesto de importación
Al calcular los aranceles, tenga en cuenta los siguientes puntos:
1. El impuesto de importación se paga en RMB. Si el precio de las mercancías importadas se fija en moneda extranjera, la aduana calculará el precio de la transacción en RMB basándose en el tipo de paridad central del RMB y el tipo de cambio anunciado por la Administración Estatal de Divisas en la fecha de emisión del certificado de pago de derechos. Las monedas extranjeras que no figuran en la lista de cotizaciones de divisas del RMB se convertirán a RMB de acuerdo con el tipo de cambio determinado por el departamento nacional de administración de divisas.
2. El precio con derechos pagados se calcula en yuanes RMB y se redondea al yuan más cercano. Los impuestos después de impuestos se calcularán al minuto y se redondearán de la siguiente manera.
3. Un envío de mercancías está libre de impuestos si la tarifa es inferior a 10 RMB.
El precio de transacción de los bienes importados tiene diferentes formas de precio debido a las diferentes condiciones de transacción. Los términos de precios comúnmente utilizados incluyen precio FOB, costo más precio de flete y precio CIF. El cálculo del impuesto de importación se presenta con ejemplos basados en tres términos de precios comúnmente utilizados.
(1) Si el precio declarado de los bienes importados comercializados al precio CIF cumple con las condiciones especificadas en el "precio de transacción", el impuesto se puede calcular directamente.
Un ejemplo es el siguiente:
Una empresa importó 65.438.000.000 kilogramos de alambrón de acero desde Alemania, con un precio de transacción de 65.438.025.000 dólares estadounidenses, CIF Tianjin Xingang. ¿Cuáles son las tarifas?
Se entiende que el tipo de cambio del día en que la aduana emitió el certificado de pago de derechos fue:
100 dólares estadounidenses = 847,26 yuanes (precio de compra)
100 dólares estadounidenses = 857,18 yuanes (precio de venta)
El impuesto se calcula de la siguiente manera:
(1) Revise el precio declarado y confirme la tasa impositiva: el alambrón de acero pertenece al impuesto número 7310, y el tipo arancelario de importación es 15.
(2) Convertir el precio de los bienes a RMB según el tipo de cambio del día en que se emite el comprobante de pago de impuestos.
El tipo de cambio del día es:
El tipo de paridad central de las transacciones de divisas es 100 dólares estadounidenses = (847,26 857,18)÷2 = 852,22 RMB.
Es decir, 1 dólar estadounidense = 8,5222 RMB.
Precio pagado con derechos = 125000×8,5222 = 165275 RMB.
(3) El importe de la tarifa calculada es: 1 065 275 RMB × 15 = 159 791,25 RMB.
(2) Para bienes importados comercializados en términos FOB y CFR, el precio declarado de los bienes importados debe convertirse primero a precio CIF y luego el impuesto se calcula de acuerdo con los procedimientos anteriores.
Un ejemplo es el siguiente:
China importó un lote de placas de acero de espesor medio del extranjero, por un total de 200.000 kilogramos, con un precio de transacción de 2,5 libras por kilogramo FOB Londres. Se sabe que la tarifa unitaria de flete es de 0,1 libras y la tarifa de seguro es de 0,25. ¿Cuáles son las tarifas?
Se entiende que el tipo de cambio del día en que la aduana emitió el certificado de pago de derechos fue:
1 = 11,2683 RMB (precio de compra)
1 =11,8857 RMB (precio de venta)
(1) Convierta el precio de los bienes a RMB según el tipo de cambio de la fecha de emisión del comprobante de pago de impuestos.
El tipo de cambio del día es:
El tipo de paridad central de las transacciones de divisas = (11,2683 11,8857) RMB 2 = 11,577 RMB.
Es decir, 1 dólar estadounidense = 11,577 RMB.
Precio pagado con derechos=(precio FOB de flete)/(tarifa de 1 seguro)=(2,5 0,5)/(1-0,25)
=3,0075 yuanes
(2) Cálculo de aranceles: Según la clasificación arancelaria, las placas de acero de espesor medio son mercancías originarias de Japón, y la tasa impositiva de nación más favorecida es 10.
Regla: El arancel de importación de este lote de mercancías = 3,0075 RMB × 200.000 kilogramos × 10 = 60.150 RMB.
Sección 4 Recaudación aduanera de impuestos de enlace de importación y tasas de supervisión aduanera
1 Impuesto al consumo
De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre Impuesto al consumo", mi país actualmente solo impone cuatro categorías de bienes que están sujetos al impuesto al consumo.
Categoría 1: Bienes de consumo especiales, como cigarrillos, vino, vino, petardos, fuegos artificiales, etc. que puedan causar daños a la salud física, el orden social y el medio ambiente ecológico.
La segunda categoría: artículos de lujo y otros artículos no necesarios, como joyas preciosas y jade, cosméticos, productos para el cuidado de la piel, etc.
La tercera categoría: bienes de consumo de alta gama con alto consumo energético, como coches, motos, neumáticos de coche, etc.
Categoría 4: Bienes de consumo derivados del petróleo no renovables y reemplazables, como gasolina y diésel.
(1) Impuesto al consumo ad valorem
1. Bienes gravables y sus tipos impositivos
Según el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Consumo" "Impuesto" adjunto De acuerdo con la "Tabla de Partidas y Tasas del Impuesto al Consumo (Monto del Impuesto)", cigarrillos, vino, vino, cosméticos, productos para el cuidado de la piel, joyas preciosas y jade, petardos y fuegos artificiales, gasolina, diésel, neumáticos para automóviles, motocicletas y los automóviles son 11 bienes sujetos al impuesto al consumo. La tabla también enumera los tipos impositivos aplicables a los bienes gravados, con un máximo de 45 y un mínimo de 3.
2. Valor imponible y cálculo de impuestos
China utiliza el método ad valorem para calcular el impuesto al consumo de importación. El precio imponible se determina por el precio de los bienes importados (costo más seguro de transporte). (es decir, el precio pagado con derechos de aduana) más los aranceles. El impuesto al consumo de mi país adopta el método del impuesto precio sobre precio, por lo que el valor imponible incluye el impuesto al consumo.
La fórmula para calcular el valor imponible de los componentes es:
Composición del precio imponible = (monto del arancel del precio pagado) ÷ (1-tipo de impuesto al consumo).
La fórmula de cálculo del impuesto al consumo ad valorem es:
Impuesto a pagar = valor imponible de la composición × tasa del impuesto al consumo.
Ejemplo de cálculo del impuesto al consumo:
Una empresa declara ante la aduana que importa un lote de automóviles, el precio FOB Yokohama es de 10.000.000 yenes, el flete es de 200.000 yenes y la tasa de seguro es del 5‰. La tasa del impuesto al consumo es 8. 100.000 yenes se convierten en RMB al precio central de 8.500 yuanes.
Precio con derechos pagados: (1000000 200000)/(1-5‰)= 10251 256 04438 0.
10 251 256,28141×8500÷100 000 = 871 356,79196 871357 RMB.
Los automóviles importados deben clasificarse bajo el número fiscal 8703.2314, con un tipo arancelario de 80 y un importe arancelario de 871.357 RMB × 80 = 697.085,6 RMB.
Impuesto al consumo en valor imponible: (871.357 yuanes 697.085,6 yuanes)/(1-8)
=1 704 828,91 yuanes ≈ 1 704 829 yuanes.
Impuesto al consumo: 1.704.829 × 8 = 1.36.386,32 yuanes.
(2) Impuesto al consumo que se aplica en función de la cantidad.
Los productos consumidos sujetos a impuestos incluyen vino de arroz, cerveza, gasolina y diésel, que pagan una cantidad fija. El vino de arroz cuesta 240 yuanes por tonelada, la cerveza 220 yuanes por tonelada, la gasolina 0,2 yuanes por litro y el diésel 0,1 yuanes por litro.
La fórmula de cálculo del impuesto al consumo específico es:
Impuesto a pagar = monto unitario del impuesto × cantidad importada
Medición de bienes sujetos al impuesto al consumo específico La conversión unitaria estándar es:
1 tonelada de cerveza = 988 litros
1 tonelada de vino de arroz = 962 litros
1 tonelada de gasolina = 1.388 litros.
1 tonelada de diésel = 1.176 litros.
Ejemplo de cálculo del impuesto al consumo en función del volumen:
Una empresa importa 1.000 cajas de cerveza, cada caja tiene 24 latas, cada lata tiene un peso neto de 335 ml, y el El precio es cif US$ 10000 100 US$ 824. El tipo arancelario general es de 7,5 yuanes/litro y el tipo impositivo sobre el consumo es de 220 yuanes/tonelada.
Cantidad de cerveza importada: 335ml×1 000×24÷1 000ml =, 8 040 litros = 8,1377 toneladas.
Tarifa: 7,5 yuanes × 8.040 = 60.300 yuanes.
Impuesto al consumo: 220 yuanes × 8,1377 = 1.790,29 yuanes.
Segundo, impuesto al valor agregado
(1) Tasa impositiva
Todos los bienes sujetos al IVA en mi país se aplican sobre una base ad valorem, y el básico La tasa impositiva es 17, pero para algunos materiales importantes relacionados con la economía nacional y el sustento de las personas tienen una tasa de IVA más baja de 13.
El tipo de IVA para los siguientes bienes es 13:
1. Cereales, aceites comestibles, aceites vegetales.
2. , agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás y productos de carbón residencial;
3. Libros, periódicos y revistas;
4. maquinaria agrícola, películas plásticas;
5. Minerales metálicos, minerales no metálicos y otros productos (excepto oro en polvo, oro forjado, tipo impositivo cero);
6. por el Consejo de Estado.
(2) Cálculo del precio imponible y el monto del impuesto
De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado", el impuesto al valor agregado lo recaudan las autoridades fiscales, y la aduana recauda el impuesto sobre el valor añadido de las mercancías importadas. Los contribuyentes exportan bienes a tasa cero. El impuesto al valor agregado sobre los artículos traídos o enviados por correo al país para uso personal por parte de individuos se aplica junto con los derechos de aduana. La fórmula para calcular el valor imponible de los componentes es:
Composición valor imponible = Precio pagado Derechos de aduana Impuesto al consumo.
Fórmula de cálculo del IVA:
Impuesto a pagar = impuesto componente a pagar × tipo de IVA.
Ejemplo de cálculo del IVA:
Una empresa de comercio exterior importó una fresadora CNC de fabricación suiza FOBAntwerp por 223 343 francos por cuenta de una fábrica de relojes. El flete es de 42.240 yuanes y la tasa de seguro es de 0,3. El día en que se emitió la nota de pago del impuesto aduanero, el tipo de paridad central del franco suizo en el mercado de divisas del RMB era de 65.438 mil francos suizos = 387,055 RMB.
Precio con derechos de aduana pagados: 223.343×387.055÷100 = 864.460.24865 yuanes.
(864 460.24865 42 240)/(1-0.3)= 909 428.542528 yuanes ≈ 909 429 yuanes.
Las fresadoras CNC deben clasificarse bajo el número arancelario 8459.100, con un tipo impositivo de 15, por lo que el tipo arancelario aplicable es:
909 429×15 = 136 414,35 yuanes.
El IVA constituye el valor imponible:
909 429 136 414,35 = 1 045 843,35 yuanes
IVA a pagar: 1 045 843×17 = 177 793 438 0 yuanes.
En tercer lugar, tasas de supervisión aduanera
Las tasas de supervisión aduanera se refieren a las tasas de supervisión aduanera impuestas por la aduana a las importaciones con impuestos reducidos y exentos de conformidad con las "Medidas de la Aduana del República Popular China sobre Tasas de Supervisión Aduanera sobre Bienes Importados y Bienes Aduaneros con Reducción de Impuestos y con Reducción de Impuestos" Tasas cobradas por la supervisión y gestión de bienes y servicios proporcionados para bienes aduaneros.
(1) Alcance de la recaudación
Las tasas de supervisión aduanera solo se aplican a mercancías importadas con reducción y exención de impuestos y a mercancías aduaneras.
El alcance específico es el siguiente:
1. Los buques y aeronaves importan combustible, materiales para barcos (máquinas), piezas de equipos de máquinas y otros bienes libres de impuestos para la navegación internacional.
Empresas existentes; Maquinaria y equipos libres de impuestos importados para la transformación tecnológica;
3. Las instituciones de investigación científica y las universidades importan equipos especiales libres de impuestos para la investigación y la enseñanza científicas
4. utilizar gobiernos extranjeros o bienes financieros internacionales mediante la organización de préstamos
5. Bienes libres de impuestos importados por proyectos nacionales y de inversión extranjera fomentados por el estado, materiales y piezas importados por empresas de inversión extranjera con fines comerciales; y los materiales y piezas importados después del procesamiento para ventas nacionales siguen estando exentos de impuestos.
6 La importación temporal libre de impuestos de materias primas, materiales, accesorios, repuestos y materiales de embalaje importados proporcionados por comerciantes extranjeros que sean procesados. y ensamblados en el país y luego reexportados;
7 . Bienes importados libres de impuestos consolidados o vendidos en consignación en China
8 Otros bienes importados libres de impuestos estipulados por el Estado. Consejo;
9. De conformidad con las disposiciones del Consejo de Estado, la Administración General de Aduanas o la Administración General de Aduanas en conjunto con el Ministerio de Hacienda aprueban exenciones tributarias temporales para las mercancías importadas.
Las siguientes mercancías libres de impuestos, libres de impuestos o aduaneras están exentas o temporalmente exentas de tasas de supervisión aduanera:
1 Las mercancías enumeradas en los aranceles de importación y exportación están sujetas a derechos de importación. gratis;
2. Materiales donados gratuitamente por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales;
3. Donaciones de organizaciones e individuos extranjeros, así como materiales donados para el bienestar público por parte de chinos en el extranjero. Compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán;
4. Suministros para socorro en casos de desastre;
5. Equipos y suministros especiales para discapacitados, así como maquinaria y equipos importados de fábricas de asistencia social. los discapacitados;
6. Países extranjeros que disfrutan de privilegios e inmunidades diplomáticos. Suministros oficiales importados por instituciones;
7. Bienes importados que se dañan antes del despacho de aduanas y reciben exenciones y exenciones de impuestos;
8. Mercancías importadas que se declaran desde el extranjero y gozan de franquicias y exenciones tributarias;
9. Mercancías que no han sido procesadas después de la importación y han estado almacenadas en condiciones de depósito por menos de 10 años. 90 días antes de ser exportados;
10. Bienes importados temporalmente;
11. Importaciones directas libres de impuestos; Órdenes militares;
12. mercancías aduaneras exentas de derechos de supervisión con permiso especial del Consejo de Estado y de la Administración General de Aduanas.
(2) Normas de recaudación
Las tasas de supervisión aduanera se cobran de acuerdo con las siguientes normas:
1. Durante el procesamiento de los materiales suministrados y el procesamiento de los importados. materiales, pertenece al procesamiento y montaje de productos mecánicos y eléctricos. Las mercancías que se reexportan se gravarán con el 1,5‰ del valor CIF aprobado por la aduana.
2 Tecnología y equipos avanzados introducidos; el procesamiento de los materiales suministrados, así como para el procesamiento de joyas, pieles, prendas de vestir de alta gama, volantes, etc. Los materiales importados para tejer suéteres, piezas de suéteres y juguetes de plástico están gravados con el 1‰ del valor CIF de las mercancías. aprobado por la aduana;
3. El almacenamiento en depósitos aduaneros por más de 90 días después de la importación (90 días inclusive) y las mercancías que no hayan sido procesadas y reexportadas estarán gravadas con el 1‰ del impuesto. valor pagado en aduana;
4. Las mercancías importadas libres de derechos se gravarán con el 3‰ del valor CIF de las mercancías aprobadas por la aduana
5. los impuestos reducidos se gravan al 3 ‰ del precio CIF real de los bienes con impuestos reducidos
6. Otros bienes importados en régimen de servidumbre se gravan al 3 ‰ del precio CIF aprobado por la aduana.
(3) Plazo y forma de pago
De acuerdo con la normativa, el consignatario y el consignador de mercancías importadas libres de impuestos y mercancías aduaneras o su agente será el pagador de las tasas de supervisión aduanera. El pagador deberá pagar la tasa de tramitación a la Aduana dentro de los 7 días siguientes a la fecha en que la Aduana emita una nota de pago de las tasas de supervisión. Si el pago no se realiza dentro del plazo, la aduana, además de proceder con el pago de conformidad con la ley, también impondrá una multa por pago atrasado del 1‰ del total de los gastos de manipulación diariamente a partir de la fecha en que se realizó el pago. se debe a la fecha de pago de la tasa de tramitación. El umbral para los cargos por pagos atrasados es de 10 yuanes, y los cargos inferiores a 10 yuanes están exentos.
Las tasas de supervisión aduanera las cobra la aduana portuaria cuando se importan las mercancías. En circunstancias especiales, pueden ser cobradas por la aduana competente al aprobar las mercancías exentas de impuestos. Después de que la aduana cobre la tarifa de tramitación, emitirá un "vale de pago del procedimiento" al pagador.
Ejemplo de cálculo de tasas de supervisión aduanera:
Una empresa nacional importó un lote de materiales de exportación para el ensamblaje de productos mecánicos y eléctricos, CIF Shanghai 180.000 yuanes, almacenado en un depósito aduanero durante 100 días. , sin salida de procesamiento y reprocesamiento.
¿A cuánto asciende la tasa de control aduanero?
Solución: Las regulaciones aduaneras exigen que a las mercancías almacenadas en un depósito aduanero durante más de 90 días (incluidos 90 días) después de la importación y reexportadas sin procesamiento se les cobre una tasa de supervisión aduanera de 65.438 0 ‰ del valor pagado en aduana.
Monto de la tasa de supervisión = precio CIF de las mercancías × tarifa
Tasa de supervisión aduanera para este lote de mercancías = 180.000 yuanes × 1‰ = 180 yuanes.