Practique la práctica de servicios relacionados con impuestos una vez al día: Examen de agente fiscal 2021 (2-7)
Una empresa de fabricación de productos químicos es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. El siguiente negocio ocurrió en mayo de 2019: (1) En mayo de 1 año, vendió y produjo productos químicos Clase A en cuotas uno. Lote, el precio total sin impuestos es de 1.000.000 de yuanes. El contrato estipula que el pago se realizará en dos cuotas iguales el 15 de mayo de 2005 y el 15 de junio de 2006. En mayo, la empresa no recibió pago y no emitió facturas de impuesto al valor agregado.
(2) El 1 de mayo se produjo a crédito un lote de productos químicos de clase B, con un precio total de 2,26 millones de yuanes, impuestos incluidos, que deberá pagarse antes de finales de mayo según lo estipulado en el contrato. Dado que la otra parte realizó el pago puntualmente en mayo, la empresa le otorgó un descuento por pronto pago del 2% del precio total, impuestos incluidos, según el contrato.
(3) El 10 de mayo, se vendieron dos máquinas y equipos antiguos, con unos ingresos incluidos impuestos de 200.000 yuanes, y se emitió una factura general con IVA. El equipo fue adquirido en 2008. Las empresas que venden equipos eligen el método de cálculo de impuestos simplificado (sin renunciar a las deducciones fiscales).
(4) En mayo de 2012, se alquiló la fábrica en la ciudad S. El contrato estipula que el arrendamiento comenzará a partir del 1 de junio y el plazo del arrendamiento será de 2 años. Los ingresos por alquiler incluidos impuestos recibidos ese día ascendieron a 220.000 yuanes. La empresa optó por pagar impuestos según el método de tributación general. En mayo, la empresa pagó por adelantado los impuestos en la oficina de impuestos de la ciudad S y obtuvo un comprobante de pago.
(5) El 20 de mayo se compró un edificio de oficinas. La factura especial del impuesto al valor agregado indicaba que el monto era de 2,5 millones de yuanes y el monto del impuesto era de 225.000 yuanes.
(6) Debido a una mala gestión en mayo, las materias primas químicas compradas el mes pasado se enmohecieron y se deterioraron. El importe contable fue de 50.000 yuanes y el impuesto soportado real deducido fue de 6.500 yuanes.
(Otra información relevante: Todas las facturas involucradas este mes han sido comparadas y certificadas por las autoridades fiscales competentes.)
Requisitos: Con base en la información anterior, responda las siguientes preguntas:
(1) Con base en los datos, realizar uno por uno los asientos contables relacionados con el impuesto al valor agregado para los negocios de la empresa antes mencionados.
(2) Calcule el monto del impuesto al valor agregado que la empresa deberá pagar a la autoridad fiscal competente en el mes de mayo.
Respuestas y análisis de referencia
Los asientos contables de los datos (1) son los siguientes:
(1) Cuando los bienes se venden a plazos, el momento en que se produce la obligación del IVA se escribe la fecha de pago estipulada en el contrato.
Impuesto repercutido = 1.000.000?50?13=65.000 (yuanes)
Débito: Cuentas por cobrar 565.000.
Préstamo: los ingresos del negocio principal son 500.000 yuanes.
¿Impuestos a pagar? El impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar es de 65.000.
Los asientos contables para los datos (2) son los siguientes:
(2) Para los bienes vendidos a crédito, la obligación del IVA se produce el día del pago según lo estipulado en el contrato escrito. . Los descuentos por pronto pago se producen después de la venta y el importe del descuento no se puede deducir de la venta.
Impuesto repercutido = 2.260.000? (1 13)?13=260000 (yuanes)
Débito: depósito bancario 2214800
Gastos financieros 45200
Préstamo: ingresos del negocio principal de 2 millones de yuanes.
¿Impuestos a pagar? El impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar es de 260.000.
Los asientos contables de los datos (3) son los siguientes:
Impuesto sobre las ventas a pagar = 200.000? (1 3)?2=3883,5 (yuanes)
Débito: depósito bancario de 200.000 yuanes.
Préstamo: Liquidación de inmovilizado 196116.5
¿Impuesto a pagar? Cálculo simple del impuesto 3883.5
Los asientos contables de los datos (4) son los siguientes:
Si un contribuyente del IVA alquila un inmueble que no se encuentra en el mismo condado (ciudad, distrito) que la ubicación de la institución, debe informar a La autoridad fiscal encargada del lugar donde está ubicado el inmueble deberá pagar por adelantado el impuesto y declarar el impuesto a la autoridad fiscal encargada del lugar donde está ubicada la institución.
Entonces, ¿el importe del IVA pagado por adelantado = 220.000? (1 9)? 3 = 6.055,05 yuanes; el impuesto a pagar en la ubicación de la institución = 220.000? (1 9)?9=18165,14 (yuanes)
Préstamo: ¿debo pagar impuestos? Impuesto sobre el valor añadido prepago 6055,05
Préstamo: depósito bancario 6055,05
Débito: depósito bancario 220.000 yuanes.
Crédito: Anticipo 201834,86
¿Impuesto a pagar? Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido) 18114
Los asientos contables del dato (5) son los siguientes:
A partir del 1 de abril de 2019 ya no se descontará de contribuyentes dentro de los dos años Impuesto soportado sobre bienes inmuebles o inmuebles en construcción.
Débito: 2,5 millones de yuanes en activos fijos
¿Impuestos a pagar? El impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar es de 225.000 yuanes.
Préstamo: depósito bancario 2.725.000.
Los asientos contables de los datos (6) son los siguientes:
En caso de pérdidas causadas por una mala gestión, el impuesto soportado deducido debe transferirse al exterior. El impuesto soportado que se transferirá es de 6.500 yuanes.
Débito: Pendiente de pérdidas y excedentes patrimoniales 56.500.
Préstamo: 50.000 yuanes para materias primas
¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia hacia afuera) 6.500
(2) Impuesto al valor agregado a pagar a la autoridad fiscal competente en mayo = (65.000 260.000 18.165,14) (impuesto repercutido) - (225.000-6.500 ) (impuesto soportado - Transferencia saliente) 3883,5 (cálculo de impuesto simplificado)