¿Es necesario realizar asientos contables para el tratamiento contable y fiscal de los fondos de educación de los empleados corporativos?
La "Interpretación de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales (2008)" exige que las empresas midan el monto acumulado de la remuneración de los empleados (fondos de educación de los empleados) y el salario que debe incluirse en los costos de acuerdo con el estándar de acumulación de 65438 + 0,5% del monto total de los salarios de los empleados. Para empresas con altos requisitos técnicos, pesadas tareas de capacitación y buenos beneficios económicos, de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, el 2,5% del salario total de los empleados puede calcularse como fondos para la educación de los empleados que deben incluirse en el costo.
El artículo 44 de los "Principios generales de financiación empresarial (2006)" estipula que los fondos para la educación de los empleados se retirarán de acuerdo con la proporción especificada por el Estado y se utilizarán exclusivamente para la formación profesional de seguimiento. y formación profesional de los empleados de la empresa. ?
Cuando el gasto en educación de los empleados incurrido por la empresa es igual al gasto en educación de los empleados acumulado al 2,5% del total de sueldos y salarios, no habrá diferencia temporal deducible, por lo que no hay necesidad de reconocer gastos diferidos relevantes. impuesto sobre la renta.
Cuando el gasto en educación de los empleados incurrido por la empresa es menor que el gasto en educación de los empleados acumulado al 2,5% del total de sueldos y salarios, existe un valor contable de la compensación a los empleados pagadera (gasto en educación de los empleados), pero no No existe base para el cálculo del impuesto, y el valor en libros La diferencia entre el valor y la base imponible 0 genera una diferencia temporaria deducible. Sin embargo, dado que las diferencias temporarias deducibles no pueden trasladarse para deducirse en ejercicios fiscales futuros, la empresa debe tratarlas como diferencias permanentes. Es decir, al calcular la renta imponible, una empresa debe ajustar y agregar las diferencias temporarias deducibles sobre la base de las ganancias totales sin reconocer los activos por impuestos diferidos relacionados.
Cuando el gasto en educación de los empleados incurrido por la empresa es mayor que el gasto en educación de los empleados acumulado con base en el 2,5% del total de sueldos y salarios, la compensación a los empleados pagadera (gasto en educación de los empleados) no tiene valor en libros. pero su base de cálculo del impuesto puede basarse en De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, la diferencia entre el valor contable de 0 y la base de cálculo del impuesto se puede deducir temporalmente. Las diferencias temporarias deducibles son diferencias temporarias causadas por partidas especiales definidas en las normas del impuesto a la renta. Dado que las diferencias temporarias deducibles pueden trasladarse y deducirse en años fiscales futuros, al calcular la renta imponible, una empresa debe ajustar y sumar las diferencias temporarias deducibles en función de las ganancias totales, y calcular las diferencias temporarias deducibles al calcular la renta imponible. generará suficientes ingresos imponibles en el futuro, se reconocerán los correspondientes activos por impuestos diferidos.