El impacto de las decisiones de políticas contables corporativas en la planificación fiscal
1. El impacto de la selección del método de depreciación de los activos fijos en la planificación fiscal
La depreciación se refiere a la asignación sistemática de los importes de depreciación correspondientes de acuerdo con un método determinado dentro de la vida útil de los activos fijos. activos. Como componente importante de los costes, la depreciación desempeña el papel de "escudo fiscal". Según el sistema contable actual de mi país, los métodos de depreciación comúnmente utilizados por las empresas incluyen: método de depreciación lineal, método de producción, método de doble saldo decreciente y método de suma de dígitos de años. La depreciación calculada por diferentes métodos de depreciación no es igual en cantidad, por lo que los gastos de depreciación de los activos fijos asignados a los costos de producción en cada período también son diferentes (pero la depreciación total de los activos fijos no se ve afectada, por lo que el ingreso neto total y la carga tributaria de la empresa no se ven afectados) No hay impacto en el monto total). Por lo tanto, el cálculo y la extracción de la depreciación afectarán inevitablemente el tamaño de los costos de producción, afectando así el nivel de ganancias de la empresa y, en última instancia, la carga fiscal de la empresa. Debido a las diferencias en los métodos de depreciación, las empresas tienen el potencial de realizar planificación fiscal.
2. El impacto de la elección del método de valoración de inventarios en la planificación fiscal
El método de valoración de inventarios tiene un gran impacto en los costos de productos, las ganancias y los impuestos sobre la renta de la empresa. De acuerdo con las normas contables vigentes en mi país, la aparición y recopilación de diversos inventarios de empresas se calculan sobre la base de los costos reales. El método de cálculo puede ser cualquiera de los métodos de valoración individual, método de primero en entrar, primero en salir, método de promedio ponderado, etc. Dado que los costos de entrega del inventario determinados por los diferentes métodos de valoración anteriores son diferentes, inevitablemente tendrán diferentes impactos en el cálculo de los ingresos imponibles de la empresa.
3. El impacto de la elección del método de conversión de moneda extranjera en la planificación fiscal
El artículo 119 del "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que cuando una empresa realice negocios en moneda extranjera, deberá informar el importe en moneda extranjera correspondiente convertido al importe en la moneda de registro. A menos que se especifique lo contrario, todas las cuentas relacionadas con negocios en moneda extranjera se convertirán de acuerdo con el tipo de cambio en el momento en que ocurre el negocio o al comienzo del período en el que ocurre el negocio. Al final del mes (o trimestre o año), el saldo final de cada cuenta en moneda extranjera se convierte al monto en la moneda funcional contable de acuerdo con el tipo de cambio de mercado al final del período, y la diferencia entre este y el saldo final de la cuenta en moneda funcional contable correspondiente se reconoce como ganancia o pérdida cambiaria. Las ganancias y pérdidas cambiarias se deben principalmente a cambios frecuentes en los tipos de cambio, lo que da como resultado que el mismo monto en moneda extranjera corresponda a diferentes montos en moneda funcional contable en diferentes momentos. Las ganancias y pérdidas cambiarias eventualmente se deducirán o agregarán a la renta imponible en forma de diversos gastos antes de que se cobre el impuesto sobre la renta, lo que afectará el cálculo de la renta imponible de las empresas.