Fórmula de cálculo del impuesto sobre la renta empresarial

Impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva

Ingreso imponible = ingreso total - cantidad de partidas deducibles

En caso de ingreso imponible = total beneficio + (-) importe del elemento de ajuste fiscal

Beneficio total = ingreso total - costos, gastos y pérdidas

1. Fórmula para la renta imponible de las empresas industriales

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Ingreso imponible de las empresas industriales = beneficio total + (-) importe de la partida de ajuste fiscal

Beneficio total = beneficio operativo + ingresos por inversiones + ingresos no operativos - gastos no operativos

Beneficio operativo = beneficio por ventas de productos + otros beneficios comerciales - gastos administrativos - gastos financieros

Beneficio por ventas de productos = ingresos por ventas de productos - costo de ventas de productos - gastos de venta de productos - impuestos y recargos sobre las ventas de productos.

Otras ganancias comerciales = otros ingresos comerciales - otros costos comerciales - otros impuestos y recargos sobre las ventas

Costo de los productos terminados en el período actual = saldo inicial de productos semiacabados de fabricación propia + contabilidad de costos de productos en el período actual - productos semiacabados de fabricación propia Saldo final.

Contabilidad de costos del producto para este período = materiales + salarios + gastos generales de fabricación.

2. Fórmula para la renta imponible de las empresas de circulación de productos

Ingreso imponible = beneficio total + (-) importe del elemento de ajuste fiscal

Beneficio total = beneficio empresarial + ingresos por inversiones + ingresos no operativos - gastos no operativos

Beneficio operativo = beneficio del negocio principal + otros beneficios del negocio - gastos administrativos - gastos financieros - pérdidas cambiarias

Beneficio del negocio principal = Producto beneficio de ventas + ingresos de agencia de compras y ventas.

Utilidad por ventas de mercancías = ventas netas de mercancías - costo de ventas de mercancías - gastos operativos - impuestos y recargos sobre las ventas de mercancías.

Ventas netas de bienes = ingresos por ventas de bienes - descuentos y bonificaciones sobre ventas

3. Fórmula de renta imponible de las empresas de restauración

Ingreso imponible = beneficio Importe total + (-) importe de la partida de ajuste fiscal

Beneficio total = beneficio operativo + ingresos por inversiones + ingresos no operativos - gastos no operativos

Beneficio operativo = beneficio operativo + ingresos comerciales incidentales - incidentales Costos comerciales

Beneficio operativo = ingresos operativos - costos operativos - gastos operativos - impuestos y recargos comerciales

Costos operativos = materiales de apertura y saldo de inventario de productos semiacabados + cantidad de materiales y bienes comprados en el período actual - El saldo de inventario de materiales, productos semiacabados y productos terminados al final del período.

4. Cálculo del impuesto sobre la renta a pagar

(1) Impuesto sobre la renta pagado por adelantado mensual o trimestralmente = renta imponible mensual o trimestral × tasa impositiva (33%)

(2) El impuesto sobre la renta se reembolsará al final del año.

Impuesto sobre la renta a pagar = renta imponible acumulada del año × tasa impositiva (33%) - impuesto sobre la renta acumulado pagado este año, impuesto sobre la renta pagado por adelantado.

①Según 1/2 o 1/4 de la renta imponible del año anterior.

El monto del impuesto sobre la renta a pagar durante un mes o un trimestre en el período actual = [ingreso imponible del año anterior/2 (o 4)] × tasa impositiva (33%)

②Según el plan vigente Pago anticipado del impuesto a la renta sobre las ganancias.

Impuesto sobre la renta a pagar por un mes o un trimestre en el período actual = beneficio planificado para un mes o un trimestre en el período actual × tasa impositiva (33%)

5. de exención del impuesto sobre la renta

Relación de reducción y exención = [(33%-tasa impositiva original aprobada)/33%]×100%

Impuesto sobre la renta a pagar después de la reducción o reducción = ingreso imponible × tasa impositiva (33%) × (1- proporción de reducción) = impuesto sobre la renta a pagar × proporción de reducción o exención

6. según la ley tributaria × ingresos extranjeros/ingresos nacionales y extranjeros totales.

7. Cálculo del impuesto sobre la renta a pagar después de compensar pérdidas de años anteriores.

Impuesto sobre la renta a pagar después de compensar pérdidas = (ingreso imponible - pérdidas no compensadas en años anteriores) × tasa impositiva (33%)

Base legal:

_Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China;

Artículo 4 La tasa del impuesto sobre la renta empresarial es del 25%.

Artículo 28: Las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas pagarán el impuesto sobre la renta de las sociedades a una tasa reducida del 20%. Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan una tasa impositiva corporativa reducida del 15%.

Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China

Artículo 92 Las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas mencionadas en el artículo 28, párrafo 1, del La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a las empresas dedicadas a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y que cumplen las siguientes condiciones:

(1) Empresas industriales con ingresos imponibles anuales que no excedan los 300.000 yuanes, número de empleados no superior a 100 y activos totales no superiores a más de 30 millones de yuanes;

(2) Para otras empresas, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 80 y el total Los activos no superan los 100.000 yuanes.

Artículo 93: Las empresas de alta tecnología con apoyo estatal clave, como se menciona en el párrafo 2 del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refieren a empresas que poseen derechos básicos de propiedad intelectual independientes y cumplen las siguientes condiciones: p>

(1) Los productos (servicios) pertenecen a los campos de alta tecnología apoyados por el estado;

(2) La proporción de los gastos de investigación y desarrollo en los ingresos por ventas no será inferior a la proporción prescrita;

(3) La proporción de los ingresos procedentes de productos (servicios) de alta tecnología con respecto a los ingresos totales de la empresa no deberá ser inferior a la proporción prescrita;

(4) La proporción de personal científico y tecnológico con respecto al número total de empleados de la empresa no será inferior a la proporción prescrita;

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