¿Es necesario debilitar el principio de prudencia contable?
Como se mencionó anteriormente, la contabilidad es un sistema relativamente flexible y las empresas tienen derecho a elegir políticas contables. A continuación, el autor utilizará el principio de precaución para analizar sus ventajas desde el punto de vista de las empresas occidentales y nacionales.
Bajo el sistema económico occidental de libre mercado y la propiedad privada, las empresas y los inversores otorgan gran importancia a la preservación del capital y, por lo tanto, están dispuestos a manejar cuidadosamente las cuestiones relacionadas con el reconocimiento y la medición de acuerdo con el principio de prudencia. lo que puede resultar eficaz hasta cierto punto, frenando la falsa prosperidad de las ganancias. Sobre el papel, la empresa parece haber ganado dinero, pero en realidad sus activos netos originales se han visto erosionados. Las empresas convierten ganancias ficticias en ingresos reales, otorgan bonificaciones y aumentan los salarios de los empleados. Inevitablemente conducirá a daños a la fortaleza económica de la empresa, pero el principio de prudencia puede mantener adecuadamente la fortaleza económica de la empresa, prepararse completamente para posibles riesgos y emergencias en términos de recursos financieros y mejorar la competitividad.
En nuestro país, la aplicación del principio de prudencia tiene como principal objetivo evitar que las empresas inflen beneficios y acercar los beneficios a la realidad. Los datos muestran que desde 1992, la implementación del "Sistema de Contabilidad para Sociedades Anónimas" y la aplicación del principio de prudencia han jugado un papel importante en "exprimir" los activos y ganancias de las empresas cotizadas de mi país e impedirles utilizar el cuatro regulaciones para ajustar el efecto de las ganancias. A partir de 1999, se puede informar de ello en el informe anual. Nada menos que 60 empresas han retirado más de 100 millones de yuanes, entre las cuales ST Guangdong Kingman y Shenzhen Shenzhen Real Estate ocuparon el primer lugar con 980 millones de yuanes y 950 millones de yuanes respectivamente. Especialmente desde la implementación del nuevo sistema de contabilidad corporativa en 2001, las empresas están más inclinadas a utilizar el principio de prudencia en los tratamientos contables. El informe anual de 2002 de Baolihua (000690) muestra que sus filiales estaban originalmente reflejadas en el inventario, pero aún no han desarrollado viviendas comerciales. reflejado en activos intangibles. Esta medida demuestra que la tendencia de la empresa a ser cautelosa en el proceso contable ha aumentado significativamente. Porque según la normativa, los activos existen en forma de inventario y no necesitan acumular gastos recurrentes (gastos no rutinarios por provisiones de depreciación de inventario) o amortización, pero los activos intangibles requieren amortización, lo que afecta directamente las ganancias y pérdidas actuales. Afectada por el ajuste retrospectivo provocado por esta medida, la amortización de las filiales relacionadas de Baolihua ascendió a 6,5438+0,2776 millones de yuanes, y el capital contable disminuyó correspondientemente en 6,5438+00,252 millones de yuanes. La mayoría de las demás empresas cotizadas que han publicado informes anuales han optado por un enfoque prudente mediante cambios en sus políticas contables.
Muchos académicos creen que la orientación activa de las políticas es una razón importante para el tratamiento contable cada vez más cauteloso de las empresas que cotizan en bolsa. En los últimos años, el Ministerio de Finanzas ha exigido gradualmente a las empresas que cotizan en bolsa que implementen el sistema de acumulación de ocho puntos a través de una serie de sistemas contables básicos y específicos y avisos que explican los sistemas relacionados, sentando una base política para que las empresas que cotizan en bolsa implementen tratamientos contables prudentes. La mejora de la solidez financiera del país es también el contexto macro para que las empresas que cotizan en bolsa elijan métodos de tratamiento contable prudentes. Porque la adopción generalizada de esta política reducirá las ganancias totales de las empresas, reduciendo así la base del impuesto nacional sobre la renta y reduciendo los ingresos fiscales nacionales. El departamento financiero alienta a las empresas a adoptar principios contables sólidos. Esta es también la necesidad de que nuestro gobierno se adapte a las necesidades de unirse a la OMC, mejorar la competitividad de las empresas e integrarse con los estándares internacionales.
Desde la perspectiva de la aplicación del principio de prudencia, ampliar el alcance de aplicación del principio de prudencia ayudará a los usuarios externos de información contable a exprimir aún más el agua en activos y ganancias, y puede proporcionar a los usuarios de información contable con información contable más precisa utilizada internamente, el principio de prudencia otorga a las empresas un cierto margen para la gestión de ganancias, lo que ayuda a las empresas a tomar decisiones comerciales precisas, protege los intereses de los acreedores y los pequeños y medianos accionistas y mejora la situación. competitividad de la empresa en el mercado. Obviamente, enfatizar el principio de prudencia en el sistema de principios contables es garantizar que los objetivos contables puedan alcanzarse plenamente en el nuevo entorno contable.
3. Limitaciones del principio de prudencia Sin embargo, a medida que se amplía el ámbito de aplicación del principio de prudencia, también aumenta el espacio para el ajuste artificial de gastos y la manipulación de beneficios, y la información proporcionada por los contables también quedará sujeta. a ciertas restricciones Impacto de grado:
En primer lugar, debido a la fuerte selectividad de las políticas contables, la aplicación del principio de prudencia puede no garantizar necesariamente la calidad de la información contable. Por ejemplo, el método y la proporción de provisión para insolvencias los determina la empresa. En este caso, se producen resultados diferentes debido a políticas contables selectivas, que conducen a valores de activos y ganancias falsos.
En segundo lugar, debido a la fuerte tendencia del propio principio de prudencia, las ganancias en el período actual son estables, pero no estables en el período posterior. Por ejemplo, las provisiones de depreciación del inventario reducirán el cálculo de ganancias para el período actual y el valor del inventario al final del período disminuirá, lo que conducirá a menores costos de ventas en el período posterior, lo que provocará que las ganancias se recuperen. . Para las empresas con una gran proporción de inventario final (como las empresas de desarrollo inmobiliario), esto es una forma de manipular las ganancias. Una empresa puede cancelar una gran cantidad de inventario muerto en un determinado año contable, retirar una gran cantidad de reservas de depreciación de inventario, cancelar una gran cantidad de costos de inventario y luego lograr ganancias netas considerables el año siguiente. Este tipo de gestión de ganancias se puede lograr simplemente subestimando el valor neto realizable de los inventarios al final del período. No es necesario revertir una gran cantidad de reservas por deterioro en el año siguiente, y no es fácil de detectar.
En tercer lugar, el principio de prudencia es altamente subjetivo en la operación real y se ve afectado por la calidad profesional y el juicio profesional del personal contable, lo que resulta en que la información contable no sea verificable.
Por ejemplo, cuando los activos fijos (o activos intangibles) donados no han recibido facturas y notas, y no existe un mercado activo, el "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula: "El valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados de los activos fijos donados (o activos intangibles), como valor de entrada", cómo calcular y determinar aquí el "valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados", cuánto calcular los flujos de efectivo futuros y cuánto elegir la tasa de descuento, todo depende del profesional. juicio de los contadores. Debido a que el principio de prudencia es subjetivo y no verificable, es fácil abusar de él, lo que daña en gran medida la autenticidad de la información contable y la hace poco confiable. Sin embargo, es utilizado por diferentes empresas y diferentes operadores para diferentes propósitos, lo que facilita a los operadores comerciales ajustar las ganancias, pérdidas y saldos anuales.
Por tanto, el principio de prudencia tiene sus propias contradicciones. Por un lado, el principio de prudencia puede frenar el fenómeno de las empresas que inflan las ganancias, hacer que los activos y las ganancias sean más objetivos y mejorar la fortaleza de las empresas, al tiempo que exprimen la "humedad" de las ganancias, las empresas abusan de la prudencia; principio de reducir excesivamente los beneficios y generar excedentes de gestión, reduciendo en gran medida la autenticidad y objetividad de la información contable.