¿Qué temas han sido cambiados por las nuevas normas contables?

Desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2008, el impuesto sobre la renta corporativo cambió de la siguiente manera:

(Ver el documento "Orden No. 512 del Consejo de Estado de la República Popular China ").

1. Para las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas, se calcula una reducción del 20% en el impuesto sobre la renta de las empresas: (se deben cumplir tres condiciones al mismo tiempo. Si no se cumple una de ellas, se no es una empresa pequeña y de baja rentabilidad)

(1) Empresas industriales, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 100 y los activos totales no superan los 30 millones yuanes;

(2) Otras empresas, el impuesto anual a pagar Los ingresos no superan los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 80 y los activos totales no superan los 100.000 yuanes.

2. Para las empresas pequeñas y de bajo beneficio que no cumplen las condiciones, su impuesto sobre la renta se calcula en un 25%.

3. Si la oficina central y las sucursales no están en el mismo condado o ciudad, el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará por adelantado en el trimestre local respectivamente, y no será necesario realizar la liquidación trimestral local como antes. excepto industrias especiales.

La oficina central calcula cada sucursal en función de los ingresos operativos, los salarios de los empleados y los activos totales de cada sucursal en el año anterior (de junio a junio del año anterior, de julio a febrero del año anterior) La proporción del impuesto sobre la renta que debe compartirse, los pesos de los tres son 0,35, 0,35 y 0,30 en orden. La fórmula de cálculo es la siguiente:

El ratio de participación de las ramas = 0,35×(suma de los ingresos operativos de las sucursales/suma de los ingresos operativos de todas las ramas)+0,35×(suma de los salarios totales de las ramas/salarios de todas las sucursales) Importe total) + 0,30 × (suma de los activos totales de las sucursales/activos totales de todas las sucursales). Las políticas específicas son las siguientes:

Aviso sobre la Declaración Trimestral de Pago Anticipado del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades

Entrará en vigor la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de la República Popular China" y su Reglamento de Implementación desde junio 5438 + 1 de octubre de 2008 A partir del primer trimestre, todos los contribuyentes presentarán declaraciones de impuestos de acuerdo con la nueva ley tributaria. Las cuestiones pertinentes en materia de presentación de informes ahora se aclaran de la siguiente manera:

1. A partir del primer trimestre, según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de la" Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) para los ingresos de las empresas. Impuesto de la República Popular China"" ( (Estado [2008] No. 44), se lanzará un nuevo formulario de declaración de impuestos.

2. Los contribuyentes deben calcular el impuesto sobre la renta a pagar para el período actual con base en las ganancias contables totales. No es necesario aumentar o disminuir el monto del impuesto al declarar por adelantado. importe al declarar en la declaración anual de impuestos.

3. Si un contribuyente utiliza los ingresos de este año para compensar las pérdidas de años anteriores, debe compensarlas en la declaración de impuestos anual. No puede compensar las pérdidas de años anteriores cuando presenta la declaración por adelantado. .

4. Para las empresas dedicadas al desarrollo inmobiliario, los ingresos de preventa deben completarse según sea necesario, es decir, la ganancia estimada debe calcularse en base a los ingresos de preventa obtenidos en el período actual. Complete la "Beneficio total" en la línea 4. Las empresas con inversión extranjera dedicadas al desarrollo inmobiliario deberán implementar temporalmente márgenes de ganancia de acuerdo con las regulaciones originales anteriores a las regulaciones de la Administración General.

5. Para los contribuyentes que cumplan con las condiciones para el pago anticipado por parte de empresas pequeñas y de baja rentabilidad (aquellos que cumplan con lo dispuesto en el artículo 92 del “Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular”). de China" en el último año), deberán presentar una declaración de pago anticipado. El Impuesto sobre Sociedades se paga anticipadamente a un tipo reducido del 20%. Cuando los contribuyentes completan la 'Declaración de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta de las empresas (Tipo A)', deben calcular el impuesto sobre la renta a pagar a una tasa impositiva del 25% del producto de la 'ganancia total' y el 5% en línea. 4 se completa temporalmente en la Línea 7 'Desgravación del impuesto sobre la renta'. Si una empresa no cumple con las condiciones de una empresa pequeña y de baja rentabilidad el año anterior, esta disposición no se implementará al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta corporativo este trimestre.

Una vez finalizado el año fiscal, se determinará con base en los indicadores relevantes de la empresa para ese año, y la liquidación final se realizará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable.

6. Los contribuyentes que implementen la tributación aprobada y cumplan las condiciones de empresas pequeñas y de baja rentabilidad en el año anterior quedarán temporalmente exentos de recaudar el impuesto sobre la renta de sociedades a una tasa del 20% si lo declaran anticipadamente. año (después del final del año fiscal, de acuerdo con los indicadores relevantes de la empresa, y recaudado de acuerdo con la tasa impositiva aplicable). Cuando los contribuyentes completan la 'Declaración de pago anticipado mensual (trimestral) del Impuesto sobre la Renta Corporativa (Tipo B)', el monto del impuesto sobre la renta a pagar se calcula a una tasa impositiva del 25% y la reducción del impuesto sobre la renta del 5% se muestra en el ' Columna de Reducción del Impuesto sobre la Renta' en la línea 13. Complete el informe.

7. Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a empresas que se dedican a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y cumplen las siguientes condiciones: (1) Empresas industriales con ingresos imponibles anuales que no excedan los 300.000 yuanes y empleados que no excedan los 300.000 yuanes si hay más de 100 empleados, los activos totales no excederán los 30 millones de yuanes; (2) para otras empresas, la renta imponible anual no excederá los 300.000 yuanes, el número de empleados no excederá los 80. y los activos totales no excederán los 100.000 yuanes.

El número de empleados se calcula en base al número medio anual de empleados de la empresa. El número de empleados es el número promedio o relativamente fijo de empleados que establecen relaciones laborales con la empresa durante el año fiscal. El número de empleados de la unidad empleadora incluirá a los trabajadores enviados por la unidad de despacho de mano de obra a la unidad empleadora a largo plazo.

Los activos totales se calculan como el promedio de los activos totales de la empresa al inicio y al final del año.

Si la operación real de una empresa involucra múltiples industrias, se implementará con referencia a los estándares para empresas pequeñas y de bajo beneficio de otras empresas.

8. 65438+1 de octubre de 2008 ha sido reconocida como una empresa de alta tecnología antes de la recertificación de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la nueva ley tributaria, pagará temporalmente el impuesto sobre la renta corporativa a un precio. tasa del 25%.

Aquellos que disfruten de otras políticas preferenciales en la nueva ley tributaria y políticas preferenciales transitorias estipuladas por el Consejo de Estado deberán cumplir con las regulaciones pertinentes.

9. La sucursal general deberá declarar previamente.

(1) Los contribuyentes cuya oficina central establezca oficinas comerciales fuera de la ciudad de Dalian y no tengan calificaciones de persona jurídica deberán, de acuerdo con la "Administración de Recaudación del Impuesto sobre la Renta de Contribuyentes Consolidados Interregionales" emitida por la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China De acuerdo a lo establecido en el “Aviso de Medidas Provisionales” (Guo Shui Fa [2008] No. 28), se reconoce como contribuyente consolidado. Para las empresas contribuyentes consolidadas, la casa matriz deberá, antes del 7 de abril, seguir los requisitos del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de las "Medidas Provisionales para la Administración de la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de Empresas Contribuyentes Consolidadas Transregionales". " (Guo Shui Fa [2008] No. 28). Para conocer la proporción del impuesto pagadero por cada sucursal en el primer trimestre, complete el "Formulario de asignación de sucursales de impuestos resumidos del impuesto sobre la renta empresarial" y envíelo al Departamento de Negocios Integrales de la autoridad fiscal competente. Después de la verificación por parte de las autoridades fiscales, la oficina matriz deberá completar las líneas 1 a 9 y las líneas 18 a 20 de la "Declaración de pago anticipado mensual (trimestral) del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (Tipo A)" cuando la empresa presente declaraciones trimestrales.

Los ingresos totales, los salarios totales y los activos totales de la oficina central en la tabla de asignación de sucursales del contribuyente del resumen del impuesto sobre la renta corporativa deben declararse como el total de los ingresos totales, los salarios totales y los activos totales de cada rama.

Fórmula de cálculo del método de asignación de impuestos

La oficina central calculará el método de asignación de impuestos en función de los ingresos operativos, los salarios de los empleados y los activos totales de cada sucursal en el año anterior (a partir de junio). a junio del año anterior, el año anterior Un año es de julio a febrero) para calcular la proporción del impuesto sobre la renta que debe compartir cada sucursal Los pesos de los tres son 0,35, 0,35 y 0,30. La fórmula de cálculo es la siguiente:

El ratio de asignación de sucursales = 0,35×(suma de ingresos operativos de sucursales/suma de ingresos operativos de cada sucursal)+0,35×(suma de salario total de sucursales/salario de cada sucursal) Monto total) + 0,30 × (suma de activos totales de sucursales/activos totales de cada sucursal).

Las sucursales en la fórmula anterior solo se refieren a sucursales que requieren prepago en el sitio. Una vez que el índice de participación fiscal se determine de acuerdo con el método anterior, no se ajustará en el año en curso.

Completar el "Formulario de Asignación de Sucursales Contribuyentes Consolidado del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de la República Popular China" y explicar que la fórmula de cálculo del punto 10 del Artículo 2 "Relación de Asignación de Sucursales" se modifica de acuerdo con las disposiciones anteriores y de forma automática. Calcula los tres factores en el peso del sistema de declaración.

(2) Las sucursales afiliadas deberán cumplir con los requisitos del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las" Medidas provisionales para la recaudación y administración del Impuesto sobre la Renta de Sociedades Consolidado para Operaciones interregionales"" (Guo Shui Fa [2008] No. 28), presentar el "Tabla resumida de asignación de contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial" emitido por la oficina central antes del 10 de abril (con el sello de la autoridad fiscal competente y una copia) y presentarlo ante la autoridad fiscal competente.

(3) Si una empresa residente y sus sucursales sin estatus de persona jurídica están ubicadas en la ciudad de Dalian (tanto la oficina central como las sucursales están ubicadas en la ciudad de Dalian), su impuesto sobre la renta corporativo será calculado temporalmente por el oficina central y reportadas a la oficina central. Las sucursales no pueden presentar declaraciones de impuestos en el primer trimestre si se presentan ante las autoridades tributarias nacionales locales.

(4) La oficina central y las sucursales (excepto las de Dalian) deben acudir a las autoridades fiscales competentes para mantener la información relevante antes de las declaraciones trimestrales de pago anticipado. Sólo después de mantener la información relevante podrá declarar con precisión el reembolso anticipado. Por favor consulte a la autoridad fiscal competente para los procedimientos de mantenimiento de información.

10. Implementar los requisitos para el pago anticipado trimestral de la política transitoria preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas en Guofa [2007] No. 39.

Antes de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal, las empresas que han sido identificadas como empresas productivas con inversión extranjera y han comenzado a disfrutar del tratamiento regular de reducción y exención de impuestos pueden calcular el monto de la reducción y exención de impuestos regular cuando realizar pagos anticipados trimestrales en 2008. Declarado en el rubro "Reducción y Reducción del Impuesto sobre la Renta" en la línea 7 del Formulario de Pago Anticipado del Impuesto sobre la Renta Mensual (Trimestral) (Categoría A);

Antes de la implementación del nuevo ingreso personal Según la legislación fiscal, todavía no ha disfrutado de las políticas fiscales preferenciales porque no ha obtenido beneficios. Para las empresas que cumplen las condiciones para disfrutar de las políticas preferenciales transitorias estipuladas en el documento Guobanfa [2007] Nº 39, el período preferencial se calculará a partir de 2008. . Si obtiene ganancias en el trimestre de 2008, la empresa debe completar el "Formulario de solicitud en papel para la reducción del impuesto sobre la renta y la reducción para empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras" y presentarlo a la autoridad fiscal competente para su presentación. Después de eso, la empresa puede calcular el monto de las reducciones y exenciones de impuestos regulares y completar el elemento "Reducciones del impuesto sobre la renta" en la línea 7 de la "Declaración de pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo mensual (trimestral) (tipo A)".

Las empresas antes mencionadas que disfruten de reducción y exención de impuestos regulares deberán pasar por los procedimientos de reducción y exención de impuestos correspondientes durante la liquidación anual aquellas que no cumplan con las condiciones para la reducción y exención de impuestos regulares para los productivos extranjeros; -Las empresas con inversión pagarán el impuesto de sociedades al tipo impositivo aplicable para ese año.

11. Aprobación de reducción o exención del Impuesto sobre Sociedades.

Ante la falta de operatividad de las políticas fiscales preferenciales estipuladas en la nueva ley del IRPF, todos los proyectos que impliquen reducción y exención del Impuesto sobre Sociedades en 2008, excepto el período de transición de reducción y exención fiscal y Las deducciones y exenciones del impuesto sobre la renta se revisan y aprueban de manera uniforme durante la liquidación anual.

12. Respecto a las cuestiones fiscales de la sociedad matriz.

Para las empresas matrices y filiales que pagaron el impuesto sobre la renta de las sociedades en 2007 de acuerdo con lo establecido en los documentos de la Administración Estatal de Impuestos, deberán declarar y pagar impuestos localmente de acuerdo con lo establecido en la ley tributaria. desde el primer trimestre de 2008 hasta que no exista normativa por parte de la Agencia Estatal de Tributación.