Desde una perspectiva de planificación fiscal, ¿por qué las regiones central y occidental

Primero, comprenda con precisión las regulaciones de política

(1) Regulaciones generales

2011 1 de octubre al 2020 1 de febrero 31 Para empresas ubicadas en la región occidental, teniendo como negocio principal los proyectos industriales especificados en el "Catálogo de Industrias Fomentadas de la Región Occidental", y los ingresos de su negocio principal representaron más del 70% de los ingresos totales de la empresa ese año. Los ingresos totales anteriores se refieren a los ingresos totales estipulados en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.

(2) Reglamento de Casa Matriz

1 Para las empresas cuyas casas matrices estén ubicadas en áreas fiscales preferenciales para el Desarrollo Occidental, solo las casas matrices y sucursales ubicadas en áreas preferenciales (excluyendo establecimientos ) Se aplica una tasa impositiva preferencial del 15% a los ingresos de las sucursales de segundo nivel fuera de zonas preferenciales y de las sucursales de tercer nivel o inferiores ubicadas en zonas preferenciales). Para determinar si una empresa cumple con las condiciones preferenciales, los criterios se basan en si el negocio principal de la sede de la empresa y las sucursales ubicadas en el área preferencial cumplen con el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" y la proporción de sus principales Los ingresos comerciales en sus ingresos totales no tienen en cuenta los factores de las sucursales de la empresa ubicadas fuera del área preferencial. El cálculo y pago del impuesto sobre la renta a pagar por las empresas se ajustará a lo dispuesto en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de los contribuyentes consolidados con Operaciones interregionales" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 57, 2012) implementar.

2. Para las empresas cuyas oficinas centrales estén ubicadas fuera de la Zona Preferencial Fiscal de Desarrollo Occidental, se aplicará una tasa impositiva preferencial del 15% solo a las sucursales ubicadas en la zona preferencial (excluidas las sucursales ubicadas únicamente en la zona preferencial). ) ramas por debajo del nivel tres). Para determinar si una sucursal cumple con las condiciones preferenciales, solo se determina que el negocio principal de la sucursal cumple con el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" y se determina la proporción de los ingresos de su negocio principal en los ingresos totales. El cálculo y pago del impuesto sobre la renta a pagar por las empresas se ajustará a lo dispuesto en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de los contribuyentes consolidados con Operaciones interregionales" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 57, 2012) implementar. Realizar los procedimientos de presentación pertinentes ante la autoridad fiscal a cargo de la sucursal, y la autoridad fiscal a cargo de la sucursal debe informar de inmediato a la autoridad fiscal a cargo de la ubicación de la oficina central de los beneficios fiscales que disfruta la sucursal en el desarrollo. de la región occidental.

En segundo lugar, disfrutar plenamente de las políticas preferenciales superpuestas.

De acuerdo con lo establecido en los artículos 1 y 2 del “Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Tributación sobre Diversas Cuestiones Relacionadas con la Implementación de Políticas Preferenciales en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades” (Caishui [2009] No. 69), en línea con las políticas preferenciales para las Empresas de Desarrollo Occidental con una tasa impositiva del 15%, así como varias condiciones fiscales preferenciales estipuladas por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su Reglamento de Implementación y el Estado. Consejo, puedan disfrutarlo al mismo tiempo. Si el período de reducción a la mitad implica reducciones y exenciones impositivas periódicas, el impuesto a pagar calculado de acuerdo con la tasa impositiva aplicable a la empresa puede recaudarse a la mitad de la tasa.

En tercer lugar, hacer un buen trabajo en materia de coherencia de políticas

Las empresas de transporte, energía eléctrica, conservación de agua, servicios postales, radio y televisión recientemente establecidas antes del 310 de febrero de 2010, de conformidad con el "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" El párrafo 2 del artículo 2 del Aviso sobre la implementación de dictámenes de implementación específicos sobre políticas tributarias para el desarrollo de la región occidental (Guo Shui Fa [2002] No. 47) estipula que gozarán de los beneficios fiscales las empresas que hayan sido revisadas y aprobadas por las autoridades fiscales. Cualquier persona que cumpla con las condiciones para disfrutar de los incentivos fiscales originales para el Desarrollo Occidental, pero no haya pasado por los procedimientos de revisión y confirmación de la autoridad fiscal de conformidad con el artículo 2 del Guoshuifa [2002] No. 47 antes del 31 de diciembre de 2010, puede disfrutar de los Beneficios fiscales luego de completar los trámites pertinentes de acuerdo con este anuncio. Beneficios fiscales originales.

Cuarto, definir razonablemente el ámbito de aplicación

(1) Ámbito regional

La región occidental incluye Chongqing, Sichuan, Guizhou, Yunnan, la Región Autónoma del Tíbet, Shaanxi y Gansu, Región Autónoma Hui de Ningxia, Qinghai, Región Autónoma Uygur de Xinjiang, Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang, Región Autónoma de Mongolia Interior y Región Autónoma Zhuang de Guangxi.

La prefectura autónoma tujia y miao de Xiangxi en la provincia de Hunan, la prefectura autónoma tujia y miao de Enshi en la provincia de Hubei, la prefectura autónoma coreana de Yanbian en la provincia de Jilin y la ciudad de Ganzhou en la provincia de Jiangxi (desde octubre de 2012 hasta enero de 2020 y hasta el 31 de febrero de 2020) pueden implementar el Políticas tributarias de la región occidental.

(2) Alcance del Catálogo

1. Antes de la publicación del "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental",

En vista de la disposiciones de Caishui [2011] No. 58 El "Catálogo de industrias fomentadas en la región occidental" aún no se ha anunciado. El artículo 3 del anuncio establece claramente que antes de que se publique el nuevo catálogo, las empresas pueden seguir el "Catálogo rector para la industria". Ajuste de Estructura (Edición 2005)" y "Catálogo Guía para el Ajuste de Estructura Industrial (2065, 438+065, edición 438)" y "Catálogo Guía de la Industria de Inversión Extranjera" se pagarán a una tasa impositiva del 65,438+05%

2. Después de la publicación del "Catálogo de Industrias Fomentadas de la Región Occidental",

"El "Catálogo de Industrias Fomentadas de la Región Occidental" se implementó desde el 1 de octubre de 2014. El impuesto sobre la renta de sociedades correspondiente. Los temas se manejan de la siguiente manera:

Primero, empresas ubicadas en la Región Occidental cuyo negocio principal es el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" Si se suman los proyectos industriales incentivados y los principales ingresos del negocio representan más del 70% de los ingresos totales de la empresa en el año, la tasa hipotecaria se puede reducir de 2065,438+04,65,438+00,65,438+0 a 65,438+05%. El impuesto sobre la renta de las sociedades se paga a la tasa impositiva. .

2. Empresas que han disfrutado de políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de sociedades de conformidad con el artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la implementación adicional de la Estrategia de Desarrollo Occidental" (Administración Estatal). de la Circular Tributaria N° 12 de 2012), Su actividad principal ya no pertenece a los proyectos de industrias estimuladas a nivel nacional en el "Catálogo de Industrias Fomentadas de la Región Occidental" desde 2014 hasta octubre.

En tercer lugar, si es difícil definir si el negocio principal de la empresa pertenece a los proyectos industriales impulsados ​​por el estado en el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental", las autoridades fiscales pueden exigir a la empresa que proporcione Reformas de desarrollo provinciales (incluidas las subprovinciales) Certificado emitido por el departamento o su departamento autorizado. Los documentos de respaldo deben enumerar claramente los proyectos específicos del negocio principal y los proyectos que cumplen con las disposiciones correspondientes del "Catálogo de Industrias Fomentadas en China Occidental".

IV. 2012 No. 12) Las disposiciones del artículo 3 sobre recálculo y declaración dejarán de aplicarse.

5. Comprender integralmente los procedimientos de solicitud

Los procedimientos de solicitud de la nueva ronda de políticas fiscales preferenciales para el desarrollo de la región occidental han sido cambiados del sistema de aprobación de primera ronda al sistema de aprobación. el sistema de aprobación y archivo, eliminando la necesidad de aprobación y simplificando la jerarquía. Conveniente para los contribuyentes. Para mejorar la operatividad de las políticas fiscales, las empresas existentes que presenten su solicitud por primera vez serán revisadas y aprobadas por las autoridades fiscales provinciales en el primer año, y por las autoridades fiscales a nivel de prefectura en el segundo año y en los siguientes. la primera vez será revisada y confirmada por las autoridades fiscales competentes en el primer año, la gestión de registro se implementará en el segundo año y años posteriores. Con la reforma del sistema de aprobación administrativa, a partir de este año, se ha aclarado que las empresas pueden solicitar por sí mismas incentivos fiscales para el Desarrollo Occidental e implementar una gestión de mantenimiento de registros.

El artículo 2 del anuncio también aclara que las empresas que cumplan con el catálogo incentivado declararán una tasa impositiva del 15% al ​​realizar pagos anticipados mensuales o trimestrales durante la liquidación anual de los ingresos comerciales principales del año de algunas empresas. será inferior al 70%, la declaración se recalculará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable estipulada en la ley tributaria.

Utilice el "Formulario de registro preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas" para la presentación. Los materiales conservados para referencia futura incluyen: materiales de certificación relevantes de que el negocio principal pertenece a proyectos específicos en el "Catálogo de industrias fomentadas en el oeste de China"; ; el negocio principal se ajusta al catálogo Una declaración de que los ingresos representan más del 70% de los ingresos totales de la empresa otros materiales especificados por las autoridades tributarias provinciales.