¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta empresarial?
De acuerdo con el "Reglamento del Impuesto sobre Sociedades", el impuesto sobre la renta se calcula anualmente y se paga por adelantado mensual o trimestralmente. El pago anticipado se realiza dentro de los 15 días siguientes al final del mes o trimestre. : la liquidación final se realiza dentro de los 4 meses posteriores al final del año. Paga más y paga menos.
De acuerdo con las "Normas de implementación", las empresas deben pagar por adelantado el impuesto sobre la renta basándose en el monto real durante el período impositivo. Si resulta difícil pagar por adelantado el impuesto sobre la renta basándose en el número real de personas, el impuesto sobre la renta se puede pagar por adelantado sobre la base de 1/12 o 1/4 de la renta imponible del año anterior, u otros métodos reconocidos por las autoridades fiscales. En consecuencia, la fórmula de cálculo del impuesto sobre la renta corporativo pagado por adelantado es: impuesto sobre la renta pagado por adelantado mensual (trimestral) = ingreso imponible mensual (trimestral) × 33% o impuesto sobre la renta pagado por adelantado mensual (trimestral) = ingreso imponible del año anterior × 1/12 (o 1/ 4)×25%.
El impuesto sobre la renta corporativo pagadero por la empresa se pagará por adelantado mensualmente (trimestralmente) después del final del año, y se liquidará y liquidará dentro del período prescrito. La fórmula de cálculo es: impuesto sobre la renta anual a pagar = ingreso imponible anual × 33%; cálculo del impuesto sobre la renta pagadero (reembolsable) = impuesto sobre la renta anual a pagar - impuesto sobre la renta total mensual (trimestral) pagado por adelantado.
Si su beneficio acumulado al final del primer trimestre es A, entonces tendrá que pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial de A*25*% en este momento. Si la ganancia acumulada en el segundo trimestre es menor que A* (B), entonces no se pagará impuesto sobre la renta este mes. Si es superior a A, hay que pagar el impuesto de sociedades de (B-A)*0,25, y así sucesivamente durante el tercer y cuarto trimestre.
Es decir, desde el primer trimestre hasta los siguientes trimestres, compararás secuencialmente los beneficios acumulados de la cuenta de resultados. Si el último período es mayor que el período anterior, el impuesto sobre la renta debe pagarse por adelantado al tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades. Si es menos que eso, no tienes que pagarlo. Entonces, en su caso, el impuesto sobre la renta empresarial que debe pagarse por adelantado en el cuarto trimestre es de 654,38 millones de yuanes, y después de pagar 25.000 yuanes en el tercer trimestre, se restarán 75.000 yuanes.
Datos ampliados:
Las partidas de deducción legal del Impuesto sobre Sociedades son partidas que determinan la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Según las normas del impuesto sobre la renta de las sociedades, la renta imponible de una empresa se determina por los ingresos totales de la empresa menos los costos, gastos, pérdidas y partidas deducibles. Los costos son gastos directos e indirectos en los que incurren los contribuyentes para producir, operar bienes y prestar servicios. Los gastos se refieren a los gastos de venta, gastos administrativos y gastos financieros en que incurren los contribuyentes para la producción y operación de bienes y prestación de servicios. Las pérdidas se refieren a diversos gastos no operativos, pérdidas operativas y pérdidas de inversión incurridas por los contribuyentes en el proceso de producción y operación. Además, al calcular la renta imponible de una empresa, si el tratamiento contable financiero del contribuyente es incompatible con las normas fiscales, se realizarán ajustes de conformidad con las normas fiscales. Además de los costes, gastos y pérdidas, las deducciones legales del Impuesto sobre Sociedades también prevén algunas deducciones que deben adaptarse según las normas fiscales.
Incluye principalmente los siguientes contenidos:
(1) Deducción de gastos por intereses. Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes sobre préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán de acuerdo con los hechos. Los gastos por intereses sobre préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de préstamos similares; entidades financieras durante el mismo período, y podrán ser deducidos.
(2) Deducciones del salario imponible. Las regulaciones estipulan que los sueldos y salarios razonables de las empresas deben deducirse de acuerdo con los hechos, lo que significa que el cálculo de impuestos y el sistema salarial para las empresas de capital nacional que se ha implementado durante muchos años ha sido cancelado, reduciendo efectivamente la carga sobre las empresas nacionales. empresas financiadas. Sin embargo, los sueldos y salarios que se permiten deducir con base en los hechos deben ser "razonables". Los sueldos y salarios que sean obviamente irrazonables no se deducirán. En el futuro, la Administración Estatal de Impuestos definirá "razonable" mediante la formulación de medidas de gestión de deducciones salariales que coincidan con las normas de implementación.
(3) En términos de tarifas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados, las regulaciones de implementación continúan manteniendo los estándares de deducción anteriores (las tasas de retiro son del 14%, 2% y 2,5% respectivamente). , pero el "salario total" imponible se ajusta al "sueldos y salarios totales" y el monto de la deducción aumenta en consecuencia. En términos de fondos para la educación de los empleados, con el fin de alentar a las empresas a fortalecer su inversión en la educación de los empleados, las regulaciones de implementación estipulan que, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los fondos para la educación de los empleados incurridos por las empresas no excederán 2,5% del total de sueldos y salarios, debiendo permitirse deducciones del excedente en ejercicios fiscales futuros;
(4) Deducción de donaciones. Se permite deducir las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes si están dentro del 12% de las ganancias contables anuales. No se deducirá la cantidad que exceda del 12%.
⑸Deducción de gastos de espectáculos empresariales. Los gastos de entretenimiento comercial se refieren a los gastos de entretenimiento social incurridos por los contribuyentes para las necesidades razonables de producción y operaciones. De acuerdo con la ley tributaria, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por los contribuyentes relacionados con la producción y operaciones deben deducirse dentro de los siguientes límites: El artículo 43 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" aclara además que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y operación se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de las ventas ( resultado de explotación) del año, es decir, la legislación tributaria adopta el método de “dos certificados en uno”. Por un lado, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por la empresa solo pueden deducirse hasta el 60% para distinguir los gastos de entretenimiento empresarial y el consumo personal, y, por el otro, eliminar la parte del consumo personal de los gastos de entretenimiento empresarial mediante el diseño de una proporción unificada; Por otro lado, el monto máximo de deducción se limita al año en curso. El 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) se utiliza para evitar que algunas empresas utilicen facturas sobreemitidas o incluso facturas falsas para deducir los gastos de entretenimiento comercial para no aumentar los gastos de entretenimiento comercial. en un 40%.
Materiales de referencia:
Impuesto sobre la renta de las empresas-Enciclopedia Baidu