La falta de ética profesional entre los contadores
Razones de la falta de ética profesional del personal contable
(1) Factores internos de la falta de ética profesional del personal contable
La calidad y la ética profesional El cultivo del personal contable no ha alcanzado un cierto nivel, por lo que es fácil verse afectado por influencias externas, lo que resulta en la falta de independencia que debería tener. Los factores más directos que afectan la calidad moral de los contadores provienen principalmente de aspectos económicos y políticos.
(1) Impulsados por intereses económicos.
Una determinada base material determina el estatus moral de las personas. Un buen estatus moral social está íntimamente ligado a abundantes condiciones materiales. Las necesidades humanas evolucionan con el desarrollo de la sociedad. En nuestro país, básicamente se satisfacen las necesidades fisiológicas y de seguridad de los contadores. El comportamiento ético profesional contable es un medio para satisfacer las necesidades sociales de los contadores, un requisito previo para ganarse el respeto y una forma de lograr las necesidades de autorrealización, en última instancia con la dirección y el propósito de satisfacer las necesidades de una sociedad ideal.
(2) Impulsados por intereses políticos.
Los directivos de las empresas tienen una mentalidad relativamente complicada respecto a la divulgación y difusión de información contable falsa. En algunos lugares, los departamentos de gestión civil de las empresas aplican el método de evaluación de "objetivos altos" para garantizar que "los pájaros del mismo plumaje" bajo esta presión, los operadores tendrán dificultades en la evaluación si no blanquean los informes o falsifican las cifras. Ante los "objetivos duros" fijados por los superiores que se desvían de las condiciones operativas reales de la empresa, algunos directores y gerentes de fábrica, bajo la presión de la evaluación del desempeño operativo, consideran las ventas y las ganancias como las "tareas políticas" más importantes cada año. Implementar el método de juzgar el mérito basándose en cifras de pérdidas y ganancias. Bajo la fuerte presión de los "altos objetivos", ¿dónde pueden los empresarios encontrar una mejor manera que falsificar cifras?
Se puede ver que, en realidad, existe una situación de "confiar en números falsos para lograr logros políticos, perseguir números reales y perder posición oficial", lo que hace que las empresas caigan en el círculo vicioso de " informar buenas noticias y recibir buenas noticias, informar malas noticias y preocuparse". Muchos directivos lo admiten con franqueza: ahora, cada dos o cinco años, los principales dirigentes de la empresa cambian. Algunas personas han logrado falsos "logros políticos" durante su mandato, lo que ha hecho que la empresa "progrese a pasos agigantados" y las personas. Continuó "progresando". Esto ha causado que la gente tenga problemas de pensamiento especulativo. Al mismo tiempo, muchos empresarios también han informado que algunos líderes superiores tienen la costumbre de escuchar informes desde arriba, sin observar la situación real, y escuchar las buenas noticias en lugar de las preocupaciones, lo cual es también una de las razones por las que Fomentar el fraude contable.
(2) Razones externas de lo incompleto del sistema contable de mi país:
(1) La existencia objetiva de lo incompleto del sistema. Desde la perspectiva de la economía institucional, las disposiciones del sistema contable en un período determinado determinan el comportamiento contable de las personas. El comportamiento contable es una actividad de práctica social con propósito por parte de los actores contables. Hasta cierto punto, la comprensión profunda del sistema contable por parte del ejecutor de la conducta contable determina el grado de dominio de la práctica contable.
La información contable es el resultado de la implementación por parte de la empresa de las opciones de política del sistema contable. Sin embargo, el sistema contable, como contrato incompleto, ofrece a las empresas ciertas opciones de sistema contable, y esta opción se asigna a las autoridades de gestión de la empresa. En el sistema empresarial moderno, los derechos de propiedad y de gestión están separados y las funciones objetivas del principal y del agente no son coherentes. Debido a la existencia de una racionalidad humana limitada y a la asimetría de la información, el comportamiento oportunista de los agentes se ha vuelto cada vez más común. Los agentes deben buscar la maximización de la utilidad personal en el proceso comercial y recurrir a medios injustos para hacer una selección adversa de políticas contables y crear riesgos morales graves, incluida la ocultación de información relevante como el estado operativo y el entorno operativo de la empresa al cliente y al público. Tomar las medidas de cobertura necesarias para reducir las pérdidas operativas y realizar operaciones de gestión de ganancias en violación de las políticas contables.
(2) El mecanismo de ejecución del sistema contable no es lo suficientemente sólido. La clave para la elaboración de normas contables reside en la implementación. En cierto sentido, la implementación de normas es más difícil que la formulación de normas. En nuestro país, el actual mecanismo de "autodisciplina" para implementar el sistema de contabilidad interna no está formado; el mecanismo de "heterodisciplina" para implementar el sistema de contabilidad externo no es perfecto.
La promulgación y revisión de normas como la “Ley de Contabilidad de la República Popular China y el Consejo de Estado” han establecido claramente los requisitos para el cumplimiento de la ética profesional contable. Sin embargo, en la práctica contable, debido a. castigo insuficiente de las violaciones de la ética profesional, falta de organización de autodisciplina en la ética profesional y recompensas y castigos poco claros por el desempeño moral, de modo que los sistemas internos como la ética y la integridad no se implementan de manera efectiva y consciente. Por lo tanto, tanto el control legal formal como el control administrativo son necesarios en un entorno donde los mecanismos institucionales inherentes generalmente no se adoptan.
En el sistema empresarial actual, los contadores son miembros del personal empleados por la unidad en la que trabajan. La subordinación de los contadores en el puesto de la unidad a la persona a cargo de la misma conlleva la subordinación de su ética profesional. La subordinación del estatus de los contadores plantea requisitos más altos para la ética profesional de los contadores. Por lo tanto, es urgente mejorar el cultivo moral y la conciencia de integridad de los contadores y establecer e implementar el mecanismo de autodisciplina del sistema interno.
Manifestaciones de falta de ética profesional del personal contable.
(1) Actitud inadecuada y disciplina laxa. Algunos contadores son superficiales en su trabajo, tienen poco entusiasmo y son muy aleatorios. Aumentan arbitrariamente los gastos o inflan las ganancias, no registran o subestiman los pasivos, retrasan o reconocen arbitrariamente los ingresos y gastos por adelantado y cambian arbitrariamente los estándares y las mediciones de reconocimiento. de costos y gastos, ignorando las leyes, regulaciones y principios morales pertinentes. Este tipo de desempeño de los contadores ha traído muchos problemas al desarrollo del trabajo financiero corporativo, ha afectado la eficiencia del trabajo y ha reducido la calidad del trabajo.
(2) Codiciar deseos egoístas, guardar y robar. Para satisfacer su codicia temporal y sus deseos egoístas, algunos contadores a menudo ignoran la ética profesional contable, falsifican y destruyen información contable e incluso colaboran con las autoridades de gestión corporativa para blanquear las cuentas financieras y aprovechar sus posiciones para malversar fondos públicos. dudó en causar importantes y numerosos impactos negativos en el desarrollo del país y las empresas, y pagó un alto precio por sus acciones que violaron la ética profesional contable y las leyes y regulaciones pertinentes.
(3) Algunas entidades contables proporcionan información contable falsa. En 2012, durante el trabajo de supervisión e inspección contable llevado a cabo por los departamentos financieros locales en 24.786 empresas e instituciones y 1.618 firmas contables, se encontró que había irregularidades en el comportamiento de procesamiento financiero de muchas empresas y los fondos ilegales excedieron los 100 millones de yuanes. . Por ejemplo, Wal-Mart Investment Co., Ltd. (sucursal de China) tuvo una sobreestimación de activos de 2,87 millones de yuanes y una subestimación de ingresos de 68,03 millones de yuanes. Por ejemplo, Carrefour Management Consulting Services Company (sucursal de China) emitió un préstamo encomendado de 92 millones de yuanes a partes relacionadas que se encontraban en un estado operativo discontinuado, pero no se hicieron provisiones por deterioro en sus cuentas. A los ojos del público, las grandes empresas con buena reputación todavía tienen problemas de distorsión de la información contable de un tipo u otro, por lo que no se puede sobreestimar la situación financiera de muchas pequeñas y medianas empresas y de las empresas que no cotizan en bolsa.
(4) Auditoría realizada por contadores públicos autorizados en violación de la normativa. En la sociedad actual, la competencia en el mercado es cada vez más intensa. Para sobrevivir y desarrollarse, algunas empresas de contabilidad inevitablemente adoptarán conductas que violen las normas de auditoría y la ética profesional. Por ejemplo, para aceptar y completar más actividades comerciales, ignoran la calidad y solo se centran en la eficiencia, por lo que no prestan atención a los detalles, no captan el ritmo de la auditoría y finalizan la tarea de auditoría apresuradamente. Por poner otro ejemplo, para atraer el mayor número posible de clientes y clientes recurrentes, o para obtener una remuneración elevada, se elaboran informes de auditoría falsos bajo instrucciones de la unidad auditada. Por ejemplo, el Instituto de Contadores Públicos Certificados de Mongolia Interior señaló en su informe sobre la situación de inspección y sanción de la calidad empresarial de las empresas contables de 2014 que 20 empresas contables y 48 contadores públicos fueron sancionados en Mongolia Interior. Además, cada año se producen incidentes disciplinarios similares en Hebei, Shanghai y otras provincias y ciudades. En otras palabras, las violaciones de la ética profesional en contabilidad y auditoría no ocurren en áreas locales, sino que son generalizadas y persistentes. Por lo tanto, queda un largo camino por recorrer para prevenir la falta de ética profesional en contabilidad.
Sugerencias para prevenir la falta de ética profesional del personal contable
(1) Optimización del entorno social para el desempeño de la ética profesional contable
1. Abogar por la lucha contra la corrupción y construir integridad, atmósfera social armoniosa. Continuar implementando la actual "anticorrupción" y las políticas culturales correspondientes de la Administración Estatal de Radio, Cine y Televisión, y construir activamente un entorno social de "diligencia, ahorro, integridad y amabilidad". purificar aún más el mercado ambiental y guiar la competencia sana entre entidades económicas. Además, es necesario mejorar aún más la calidad de la educación en los campus, aumentar la proporción de educación moral en la formación social, respetar el conocimiento y los talentos y mejorar los estándares de evaluación y los mecanismos de promoción.
2. Acelerar la construcción económica y promover la equidad social.
La base económica determina la superestructura, por un lado, sólo cuando los profesionales de la contabilidad u otras personas que puedan violar la ética profesional contable tengan ingresos económicos relativamente satisfactorios y suficientes podrán, por otro lado, eliminar los delitos económicos; "El dolor proviene de "comparativamente", debemos reducir gradualmente la brecha de ingresos sobre la base de acelerar el aumento del nivel de ingresos per cápita, "aumentar el nivel de ingresos de las personas de bajos ingresos y ampliar la proporción de personas de ingresos medios". Es decir, cuando el personal contable y el personal relacionado tienen niveles de ingresos suficientes, y otros cuando sus ingresos están en el nivel medio a alto del ingreso social, sus posibilidades de violar activamente la ética profesional contable se reducirán considerablemente. El salario y el estatus social de los contadores están relacionados con su contribución a la sociedad y su imagen en la sociedad. Por lo tanto, si los contadores quieren obtener un mejor trato social, deben cumplir estrictamente con las normas contables y la ética profesional contable para formar un ciclo benigno.
3. Estandarizar el ambiente laboral de los trabajadores contables. Reformar el sistema de gestión contable. Siguiendo el ejemplo de los despachos de abogados y creando una empresa de contabilidad de terceros, las empresas deben acudir a la empresa de contabilidad para contratar personal contable y firmar un sistema de contrato laboral tripartito con la empresa de contabilidad y el personal:
En primer lugar, se puede mantener la independencia del personal contable;
En segundo lugar, se pueden utilizar restricciones contractuales para promover que el personal contable mejore sus propios estándares y evitar ser despedido. En el caso de las empresas, el personal contable puede ser reemplazado. periódicamente para garantizar la relativa seguridad de la información financiera de la empresa.
Dicha compañía financiera tiene requisitos más altos para las habilidades profesionales y el cultivo moral de los contadores, y la compañía financiera también será responsable de la reeducación, la capacitación regular de habilidades y la educación moral de los contadores.
(2) Dar juego al papel normativo de las leyes, regulaciones y estándares relevantes
1. Integrar la ética profesional contable en los sistemas legales relevantes. El desarrollo de las cosas es el resultado de la acción simultánea de factores internos y externos. Por lo tanto, al mismo tiempo que se promueve el desarrollo económico y el crecimiento del ingreso per cápita, también es necesario fortalecer las limitaciones externas, como las regulaciones legales. En primer lugar, perfeccionar aún más las disposiciones de la ley sobre ética profesional contable y reducir el rango flotante de la cuantía de la pena; en segundo lugar, optimizar los métodos de castigo y agregar exámenes de educación moral, prohibiciones de hacer negocios por un período de tiempo determinado, etc. la base para asumir la responsabilidad penal y la responsabilidad civil. Hacer que la pena sea práctica.
2. Impulsar la reforma del sistema contable y mejorar aún más el sistema de normas contables. Las normas contables deben mejorar su carácter científico y normativo. En primer lugar, ampliar aún más los temas involucrados en la formulación de normas contables y la ética. Por ejemplo, para una empresa, sus partes interesadas relevantes deben participar en el diseño del sistema contable de la empresa y en la formulación de normas contables; sistema contable para evitar la exageración excesiva de la autoridad de estimación subjetiva contable, finalmente, mejorar la usabilidad del sistema contable, mejorar el contenido de las prácticas contables en el sistema contable y estandarizar estrictamente los procedimientos operativos correspondientes.
3. Mejorar el control interno de la unidad. El control interno perfecto incluye ocho métodos básicos, como la separación de funciones incompatibles, el control de autorizaciones y aprobaciones, el control de protección de la propiedad y el control presupuestario. Las unidades pertinentes deben comprenderlos de manera integral y utilizarlos de manera flexible al formular sistemas de contabilidad interna y sistemas de control interno. Reconocer el importante papel del control interno en el cumplimiento de la ética profesional contable.
4. Promover la supervisión social y la supervisión de la industria. En primer lugar, debemos aprovechar plenamente la función de supervisión y orientación de las agencias gubernamentales, como las de impuestos, auditoría e industria y comercio, exigiendo a todas las agencias que hagan cumplir la ley de manera imparcial y prohibiendo estrictamente aceptar beneficios y alterar la ley para beneficio personal. en segundo lugar, seguir promoviendo la autodisciplina de la industria, como el Instituto de Contadores Públicos Certificados, y fortalecer sus restricciones morales y la evaluación de habilidades desempeñan un papel importante en otros aspectos, dar pleno juego al papel de supervisión del tercer ojo; de las redes sociales, exponer operaciones ilegales de acuerdo con la ley, criticar comportamientos ilegales que violan la ética profesional y malversan recursos públicos y, al mismo tiempo, promover activamente modelos a seguir respetuosos de la ley y promover la energía positiva, seleccionar activamente contadores líderes destacados que respeten Ética profesional y excelentes habilidades contables.
(3) Fortalecer la construcción de entidades relevantes en el desempeño de la ética contable
1. Fortalecer la educación y el desarrollo de habilidades de ética profesional contable de las entidades relevantes. El personal de contabilidad incluye tres categorías: la primera categoría son los estudiantes que se especializan en contabilidad, incluidos los colegios y universidades, así como las clases de capacitación privadas; la segunda categoría son aquellos que acaban de obtener o están a punto de obtener certificados de calificación en contabilidad y se están preparando para participar; personal de contabilidad; la tercera categoría es el personal de contabilidad en el trabajo. La educación en ética profesional y la capacitación en habilidades profesionales para los estudiantes de la escuela se pueden llevar a cabo a través de la enseñanza docente, el fortalecimiento de los exámenes y el ingreso del personal en el trabajo al campus y otras actividades.
Además, se debe prestar más atención a acercar el aula a las empresas y los sitios de producción, permitiendo a los estudiantes tener un contacto de "distancia cero" con las responsabilidades laborales; para aquellos que se están preparando para dedicarse a la contabilidad, se puede brindar educación en ética profesional; capacitación previa al empleo y otras formas para el personal en servicio. Mejorar las habilidades y la integridad moral mediante la educación continua.
2. Establecer un archivo de integridad y un sistema de publicidad. En la actualidad, muchos campos de nuestro país han establecido los correspondientes archivos de integridad del personal, pero hay que decir que los archivos de integridad de nuestro país no se utilizan tan ampliamente como en los países occidentales ni desempeñan el papel que les corresponde. Sólo para el campo de la contabilidad, el establecimiento de archivos de integridad no sólo puede prevenir y disuadir operaciones deshonestas por parte del personal contable, sino también reducir en gran medida la posibilidad de malversación de recursos corporativos.
3. Fortalecer la formación en conocimientos contables del personal directivo y mantener la independencia del personal contable. Los contadores están bajo el liderazgo de la persona a cargo de la unidad, y la mayoría de sus ascensos, aumentos salariales y otros beneficios están en manos de los líderes. Como resultado, algunos contadores dudan y les resulta difícil mantener la independencia. del trabajo contable. Para mejorar la independencia del personal contable, por un lado, se puede establecer una agencia de gestión contable, que llevará a cabo la correspondiente gestión e intervención salarial para los supervisores contables de todas las unidades, de modo que el personal contable pueda separarse del control de la Por otro lado, los departamentos de gestión industrial y comercial deben fortalecer la educación y supervisión de los propietarios y gerentes de empresas, exigirles que estén familiarizados con las leyes y regulaciones pertinentes e implementar rotaciones laborales regulares para los gerentes financieros y contables; . Sólo separando razonablemente los intereses personales de los contadores de los intereses de la empresa podremos garantizar mejor la independencia de los contadores y evitar que violen la ética profesional contable.