¿Cómo ajustar el informe cuando se transfieren facturas de años anteriores?
Los procedimientos contables para ajustar la cuenta de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores son los siguientes:
1. Arrastrar las pérdidas y ganancias a ajustar al “Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Cuenta de Años Anteriores, y aumentar la utilidad (menos ingresos y más gastos) Cuando se debe reducir la utilidad (menos gastos y más ingresos), se registra un débito.
2. Ajustar el impuesto sobre la renta. Al pagar el impuesto sobre la renta, debitar la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" y acreditar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto sobre la renta por pagar" realizar el asiento opuesto al compensar el impuesto sobre la renta pagado en exceso;
3. Transferir el saldo de la cuenta "Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Años Anteriores" a la cuenta "Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida".
4. Ajustar la provisión de reserva excedente. Al reponer la reserva excedente, se debita la cuenta "Distribución de utilidades - Utilidad no distribuida" y se acredita a la cuenta "Reserva excedente" cuando se compensa la reserva excedente, se realiza el asiento inverso;
5. Ajustar los números de partida relevantes de los estados contables, incluidos los números de partida relevantes de los estados contables preparados en la fecha del balance y los números de partida relevantes de los estados contables del período actual preparados al comienzo de el año. Si se proporcionan estados contables comparativos, también se deben ajustar las cifras de los estados contables relacionados de años anteriores.
1. Ajustar el aumento de ganancias o la reducción de pérdidas en años anteriores:
Por ejemplo: excedente de inventario, conteo insuficiente de ingresos, conteo excesivo de depreciación/amortización, conteo excesivo. de gastos, etc.
Débito: Cuentas relevantes (depósitos bancarios, efectivo, activos, depreciación/amortización acumulada, etc.)
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores
2. Ajuste Disminución de ganancias o aumento de pérdidas en años anteriores, como subregistro de gastos de fabricación, gastos administrativos, depreciación, impuesto complementario a la renta, etc.
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores
Crédito: Cuentas relacionadas (banco, depreciación acumulada, impuestos a pagar)
Ajuste de pérdidas y ganancias en años anteriores queda reflejado en el informe ¿Dónde?
Los ajustes de pérdidas y ganancias de años anteriores se reflejan en la columna de ganancias retenidas al final del balance y no se reflejan en el estado de resultados.
Por ejemplo, el tratamiento contable para la liquidación y pago de las cuotas atrasadas del Impuesto sobre Sociedades es,
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores,
Crédito: impuestos a pagar - Impuesto sobre Sociedades.
Al mismo tiempo,
pedir prestado: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta de las sociedades,
préstamos: depósitos bancarios.
Débito: Distribución de utilidades - utilidades no distribuidas,
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores.