¿Cómo rellenar la declaración del Impuesto sobre Sociedades?
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Este formulario es adecuado para que lo utilicen los contribuyentes residentes que implementan una auditoría del impuesto sobre la renta empresarial al realizar pagos anticipados mensuales (trimestrales) del impuesto sobre la renta empresarial. Este formulario se aplicará a la liquidación anual y a la declaración de liquidación de sucursales de empresas que operen en regiones y realicen pagos de impuestos consolidados.
2. Elementos del Encabezado
“Período impositivo”: el primer día del mes (trimestre) al que pertenece el impuesto al último día del mes (trimestre) al que pertenece el impuesto. el impuesto pertenece.
Para los contribuyentes que abren negocios a mediados de año, el “período gravable” es desde la fecha de inicio de operaciones en el mes (trimestre) en curso hasta el último día del mes (trimestre) correspondiente. . A partir del próximo mes (trimestre), complete el informe según condiciones normales.
“Número de Identificación del Contribuyente”: Complete el número de certificado de registro tributario (15 dígitos) emitido por la autoridad tributaria.
"Nombre del Contribuyente": Complete el nombre completo del contribuyente registrado en el certificado de registro tributario emitido por la autoridad tributaria.
3. Llenar cada columna
En la primera parte, los contribuyentes que pagan impuestos por adelantado con base en el monto real de la ganancia deben completar las líneas 2 a 17.
Entre ellos: la columna "Monto Actual" de la fila 2 a la fila 17, complete los datos del primero al último día del mes (trimestre); en el monto acumulado desde el 1 de enero del año correspondiente hasta el último día del mes (trimestre) correspondiente.
En la segunda parte, los contribuyentes que calculan los impuestos pagados anticipadamente con base en el monto promedio de la renta gravable del año fiscal anterior deberán completar las líneas 19 a 24.
Entre ellos: la columna "Monto del período actual" de las filas 19 a 24, complete los datos del primero al último día del mes (trimestre); " columna de las filas 19 a 24 En la columna "Monto acumulado", complete el monto acumulado desde el 1 de enero del año correspondiente hasta el último día del mes (trimestre) correspondiente.
En la tercera parte, los contribuyentes que prepaguen según otros métodos determinados por las autoridades fiscales deberán llenar la línea 26.
Entre ellos: en la columna "Monto de este Período", complete el monto del primero al último día del mes (trimestre); en la columna "Monto Acumulado", complete el monto; del 1 de enero del año al mes (El monto acumulado el último día del trimestre.
IV. Llenado de cada línea
Las líneas 1 a 26 deben ser completadas por los contribuyentes según su método de declaración de prepago.
Los contribuyentes que implementan el "pago anticipado basado en el monto real de la ganancia" llenan las líneas 2 a 17. Los contribuyentes que implementan un "pago anticipado basado en el monto promedio de la renta imponible en el año fiscal anterior" completan las líneas 19 a 24. Los contribuyentes que implementen "pago anticipado según otros métodos que determinen las autoridades tributarias" completan la línea 26.
Las líneas 27 a 33 deben ser completadas por los contribuyentes consolidados transregionales (en adelante denominados contribuyentes consolidados). Entre ellos: Además de llenar las líneas 1 a 26, la casa matriz de la empresa contribuyente consolidada deberá llenar las líneas 28 a 31. Las sucursales de segundo nivel de empresas contribuyentes consolidadas únicamente llenan las líneas 30, 32 y 33 de este formulario.
5. Instrucciones para completar elementos específicos
Línea 2 "Ingresos operativos": Complete los ingresos operativos calculados de acuerdo con las normas contables nacionales, como los sistemas de contabilidad corporativa y las normas de contabilidad corporativa. . El Banco muestra principalmente el monto de los ingresos operativos de los contribuyentes y no participa en el cálculo.
Línea 3 "Costos operativos": Complete los costos operativos calculados de acuerdo con el sistema de contabilidad empresarial, las normas de contabilidad empresarial y otras normas contables nacionales. El Banco muestra principalmente el monto de los costos operativos de los contribuyentes y no participa en el cálculo.
Línea 4 "Beneficio total": Complete el beneficio total calculado de acuerdo con el sistema de contabilidad empresarial, las normas de contabilidad empresarial y otras regulaciones contables nacionales. Los datos del Banco son consistentes con el beneficio total mostrado en la cuenta de resultados.
Línea 5 “Ingreso gravable calculado de negocios específicos”: Los contribuyentes dedicados a negocios específicos como el desarrollo inmobiliario deberán completar la renta gravable de negocios específicos calculada de acuerdo con las normas tributarias. Para los ingresos de preventa obtenidos por las empresas de desarrollo inmobiliario a partir de la venta de productos de desarrollo sin terminar, en esta fila se ingresa la ganancia bruta estimada calculada sobre la base de la tasa de ganancia bruta imponible estimada estipulada en las normas tributarias.
Línea 6 “Renta no imponible y renta imponible con reducción y exención de base imponible”: Complete la renta no imponible, renta libre de impuestos, deducción de renta, reducción y exención de renta, y deducción de rentas imponibles que están estipuladas en la ley tributaria por igual cantidad. El Banco informa a través del “Cuadro Detallado de Rentas No Imponibles y Rentas Imponibles con Reducciones y Reducciones de Base Imponible” (Anexo 1).
Línea 7 "Monto de reducción de la depreciación (deducción) acelerada de activos fijos": Complete la información de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre cuestiones relativas a la mejora del impuesto Política sobre depreciación acelerada de activos fijos" (Finanzas e Impuestos [2014] 75 No.) y otras regulaciones pertinentes, se adopta la depreciación acelerada a efectos del impuesto sobre los activos fijos y se realizan ajustes fiscales sin depreciación acelerada a efectos contables. El Banco completa el informe a través del "Programa Detallado de Depreciación (Deducción) Acelerada de Activos Fijos" (Anexo 2).
Línea 8 “Compensación de pérdidas de años anteriores”: Indique el importe de las pérdidas no compensadas de años anteriores que pueden recuperarse antes del Impuesto sobre Sociedades según la normativa fiscal.
Línea 9 "Monto de ganancia real": complete el informe según los resultados del cálculo de las filas relevantes de este formulario. Fila 9 = fila 4 + fila 5 - fila 6 - fila 7 - fila 8.
Línea 10 “Tasa impositiva (25%)”: Complete la tasa impositiva del 25% estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
Línea 11 "Monto del impuesto sobre la renta a pagar": Complete el informe con base en los resultados del cálculo de las filas relevantes.
Fila 11 = 9 filas × 10 filas y fila 11 ≥ 0. Cuando se aplican diferentes tasas impositivas a las oficinas centrales y sucursales de empresas contribuyentes transregionales, la línea 11≠9 líneas monto de la reducción del impuesto sobre la renta. El Banco informa a través del “Formulario Detallado de Reducción y Exención del Impuesto a la Renta” (Anexo 3).
Línea 13 "Monto real del impuesto sobre la renta prepago": Complete el monto acumulado del impuesto sobre la renta corporativo prepago del contribuyente en meses y trimestres anteriores de este año. Deje en blanco la columna "Monto para este período".
Línea 14 “Cantidad del impuesto sobre la renta prepago (cobrado) para negocios específicos”: Complete el monto del impuesto sobre la renta prepago (cobrado) para negocios específicos de acuerdo con las normas tributarias. Para los departamentos de proyectos interregionales gestionados directamente por la sede de la empresa constructora, en esta línea se deberá cumplimentar el impuesto sobre sociedades pagado por adelantado a la autoridad fiscal competente en el lugar del proyecto según las normas.
Línea 15 “Monto del impuesto sobre la renta a pagar (reembolso)”: Calcule y reporte con base en las filas correspondientes de este formulario. La columna "Monto acumulado" de la fila 15 = fila 11 - fila 12 - fila 13 - fila 14, y si la fila 15 ≤ 0, complete 0 la columna "monto para este período" en blanco.
Línea 16 "Menos: El monto del impuesto sobre la renta que se pagó en exceso en años anteriores y se compensó con el impuesto sobre la renta de este período": Complete el monto del impuesto sobre la renta que se compensó con el monto del impuesto sobre la renta corporativo que se pagó en exceso en años anteriores y no se ha reembolsado en este año fiscal.
Línea 17 “Monto real del impuesto sobre la renta a pagar (reembolso) este mes (trimestre)”: Calcule y reporte con base en las líneas correspondientes. La columna "Monto acumulado" en la fila 17 = filas 15-16, y si la fila 17 ≤ 0, complete 0 y deje en blanco la columna "Monto del período actual".
(2) Pago anticipado según el monto promedio de la renta gravable del año anterior
Línea 19 “Renta gravable del ejercicio anterior”: complete el monto declarado en el año anterior año fiscal Ingreso imponible. Deje en blanco la columna "Monto del período actual".
Línea 20 "Ingreso gravable de este mes (trimestre)": Calcula y reporta con base en las filas relevantes.
(1) Contribuyentes que realizan pagos anticipados mensuales: Línea 20 = Línea 19 × 1/12.
(2) Contribuyentes que realizan pagos anticipados trimestrales: Línea 20 = Línea 19 × 1/4.
Línea 21 “Tasa impositiva (25%)”: Complete la tasa impositiva del 25% estipulada en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Línea 22 “Monto del impuesto sobre la renta a pagar para este mes (trimestre)”: Calcule y reporte con base en las filas correspondientes de este formulario. Línea 22 = 20 líneas × 21 líneas
Línea 23 "Menos: Monto de la reducción o exención del impuesto sobre la renta": Complete el monto de la reducción o exención del impuesto sobre la renta realmente disfrutado en el período actual de acuerdo con las normas tributarias . El Banco informa a través del “Formulario Detallado de Reducción y Exención del Impuesto a la Renta” (Anexo 3).
Línea 24 “Monto del impuesto sobre la renta a pagar para este mes (trimestre)”: Calcula y reporta con base en las filas correspondientes. Línea 24 = Líneas 22-23.
(3) Pago anticipado según otros métodos que determinen las autoridades fiscales
1 Línea 26 "Determine el monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para este mes (trimestre)": complete otro. métodos aprobados por las autoridades tributarias El monto del impuesto sobre la renta a pagar para este mes (trimestre) determinado por el método.
(4) Complete los conceptos relacionados con la casa matriz y sucursales de la empresa contribuyente consolidada
Línea 28 “Monto del impuesto sobre la renta compartido por la casa matriz”: En este formulario se informará la casa matriz de la empresa contribuyente consolidada (sección Líneas 1 a 26). Se utiliza como número base el monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para este mes (trimestre). período actual se calcula en base a la proporción de pago anticipado que debe asignar la casa matriz. El monto del impuesto a la renta pagado anticipadamente para el período actual se calcula de acuerdo con diferentes métodos de pago anticipado:
(1) La casa matriz de un consolidado. empresa contribuyente que “paga por adelantado con base en el monto real de la ganancia”: Línea 15 × la participación de la oficina matriz en el índice de pago anticipado.
(2) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que “paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior”: Línea 24 × la proporción del pago anticipado que la cabeza La oficina debe compartir.
(3) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que “paga por adelantado según otros métodos que determinen las autoridades fiscales”: Línea 26 × La casa matriz compartirá el índice de pago anticipado.
En la fórmula de cálculo anterior, el "índice de pago anticipado compartido entre la oficina central": para empresas que operan en todas las regiones (en provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada), la proporción de prepago compartido por la casa matriz será del 25%. Para las empresas contribuyentes consolidadas que operen dentro de la provincia, la proporción de pago anticipado a compartir por la casa matriz se informará de acuerdo con las disposiciones de cada autoridad fiscal provincial.
Línea 29 "Asignación Financiera Centralizada del Monto del Impuesto Sobre la Renta": Resume la casa matriz de las empresas contribuyentes, con base en el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente para este mes (trimestre) en esta tabla (línea 1 a línea 26). Complete el monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para el período actual calculado con base en el índice de pago anticipado asignado centralmente por el departamento de finanzas y calcúlelo por separado de acuerdo con los diferentes métodos de pago anticipado:
(1) Empresas que “pagan anticipadamente según la utilidad real” son contribuyentes consolidados La organización general: Línea 15 × relación de pago anticipado de distribución centralizada fiscal. (2) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que "paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior": Línea 24 × el índice de pago anticipado de distribución centralizada fiscal.
(3) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que “paga por adelantado según otros métodos que determinen las autoridades fiscales”: Línea 26 × el índice de pago anticipado de distribución centralizada fiscal.
Para las empresas contribuyentes consolidadas que operan en todas las regiones (en provincias, regiones autónomas, municipios y ciudades bajo una planificación estatal separada), el índice de pago anticipado asignado por el gobierno central será del 25% para los impuestos consolidados; las empresas pagadoras que operen dentro de la provincia, la proporción de pago anticipado asignada por el gobierno central será del 25%. La proporción de pago anticipado se informará de conformidad con las reglamentaciones de cada autoridad tributaria provincial;
Línea 30 “Monto del impuesto sobre la renta a pagar por sucursales”: resume la casa matriz de la empresa contribuyente, con base en el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente para este mes (trimestre) de este cuadro (línea 1 a la línea 26), complete el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente para el período actual calculado con base en la proporción de pago anticipado que debe compartir la sucursal, y calcúlelo por separado de acuerdo con los diferentes métodos de pago anticipado:
(1) Resumen de "pago anticipado basado en el monto real de la ganancia" La oficina central de la empresa que paga impuestos: Línea 15 × sucursal debe compartir el índice de pago anticipado.
(2) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que "paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable en el año fiscal anterior": Línea 24 × sucursal debe compartir el índice de pago anticipado.
(3) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que “paga por adelantado según otros métodos que determinen las autoridades fiscales”: Línea 26 × sucursales compartirán el índice de pago anticipado.
En la fórmula de cálculo anterior, la "proporción del pago anticipado que compartirán las sucursales": para empresas que operan en todas las regiones (en provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada). ), la proporción del pago anticipado que deberá ser compartido por las sucursales deberá completarse en un 50% para las empresas contribuyentes consolidadas que operen en la provincia, la proporción del pago anticipado que deberá ser compartido por las sucursales se informará de acuerdo con las disposiciones de cada impuesto provincial; autoridad.
La sucursal deberá completar el impuesto sobre la renta de la sucursal de acuerdo con el "Monto del impuesto sobre la renta de la sucursal" en el "Formulario de distribución del impuesto sobre la renta de la sucursal para el impuesto sobre la renta corporativo consolidado de la República Popular China (edición de 2015)".
Línea 31 “Incluyendo: El monto del impuesto sobre la renta que se compartirá entre los departamentos independientes de producción y operación de la oficina central”: complete la oficina central de la empresa que opera en todas las regiones y realiza pagos de impuestos consolidados. El establecimiento tiene las principales funciones de producción y operación y se considera una empresa de segundo nivel según la reglamentación. El departamento de la sucursal asignará el monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para el período en curso.
Línea 32 “Proporción de Distribución”: Para sucursales de empresas contribuyentes consolidadas, llene la proporción de distribución de la sucursal determinada de conformidad con el “Formulario de Distribución del Impuesto sobre la Renta para Sucursales Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta Consolidado ( Edición 2015)".
Línea 33 “Monto del impuesto sobre la renta distribuido”: Complete el monto del impuesto sobre la renta que debe pagarse anticipadamente o liquidarse en la liquidación final de acuerdo con el ratio de distribución calculado por las sucursales de la empresa contribuyente consolidada. Fila 33 = 30 filas × 32 filas.
6. Complete "Si se trata de una pequeña empresa de baja rentabilidad"
Si la liquidación final del contribuyente en el año fiscal anterior cumple con las condiciones de una pequeña empresa de baja rentabilidad, al realizar el prepago de este año, seleccione "Sí" "Si las ganancias contables acumuladas del prepago no cumplen con las condiciones de las pequeñas y microempresas, seleccione "No".
Para las empresas recién establecidas este año, si "activos totales" y "número de empleados" cumplen con las condiciones especificadas, seleccione "Sí" si las ganancias contables acumuladas prepagas no cumplen con las condiciones de pequeñas y microempresas. empresas, seleccione "No".
Si los "activos totales" y el "número de empleados" del año anterior cumplen las condiciones especificadas, y la renta imponible no cumple las condiciones de las pequeñas y microempresas, se espera que el beneficio contable de este año cumplirá con las condiciones de las pequeñas y microempresas Seleccione "Sí" para predecir El pago de las ganancias contables acumuladas no cumple con las condiciones de las pequeñas y microempresas, así que seleccione "No".
Cuando los contribuyentes pagan anticipadamente el impuesto sobre la renta en el primer trimestre, dado que aún no se ha completado la liquidación final del año anterior, pueden elegir "Sí" o "No" en función de la situación de pago anticipado en el cuarto trimestre. del año anterior.
Esta columna es obligatoria. Si no cumple con los requisitos para empresas pequeñas y de bajo beneficio, seleccione "No".
7. Relaciones dentro de tablas y entre tablas
(1) Relaciones dentro de tablas
Fila 9 = fila 4 + fila 5 - fila 6 - fila 7 - 8 líneas.
Fila 11 = 9 líneas × 10 líneas. Cuando se apliquen diferentes tasas de contribución a la casa matriz y sucursales de una empresa contribuyente consolidada, línea 11 ≠ 9 líneas × 10 líneas.
Línea 15=línea 11-línea 12-línea 13-14, y si línea 15 ≤ 0, complete 0.
Si fila 17 = fila 15-16, y fila 17 ≤ 0, completa 0.
El "monto actual" en la línea 20 = "monto acumulado" en la línea 19 × 1/4 o 1/12.
Línea 22 = 20 líneas × 21 líneas.
Línea 24 = Línea 22-23.
Fila 28 = 15 filas o 24 filas o 26 filas × proporción especificada.
Fila 29 = 15 filas o 24 filas o 26 filas × proporción especificada.
(2) Relación entre tablas
Línea 6 = Línea 1 del “Cuadro Detallado de Renta Imponible para Rentas No Imponibles y Reducciones y Reducciones por Categoría de Base Imponible” (Anexo 1) .
Línea 7 “Monto del Período Actual” = “Detalle de Depreciación (Deducción) Acelerada de Activos Fijos” (Anexo 2), Línea 13 y Columna 11 Línea 7 “Monto Acumulado” = “Aceleración de”; Programa de Depreciación (Deducción) de Activos Fijos" (Apéndice 2), fila 13 y columna 16.
Líneas 12 y 23 = Línea 1 del “Detalle de Reducciones y Reducciones del Impuesto sobre la Renta” (Apéndice 3).
Línea 30 = "Cantidad del impuesto sobre la renta de sucursales distribuido" en la "Tabla de asignación del impuesto sobre la renta de sucursales para el Resumen del Impuesto sobre la renta de las sociedades (Edición 2015)".
Líneas 32 y 33 = columnas "Proporción de Distribución" y "Monto del Impuesto sobre la Renta de Distribución" en las filas correspondientes del "Formulario de Distribución del Impuesto sobre la Renta de la Rama de Impuestos del Resumen del Impuesto sobre la Renta Corporativo (Edición de 2015)" al contribuyente que llena el formulario.