Cómo gestionar la liquidación final y la devolución de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial
La liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades del año 2022 vence el 31 de mayo de 2023. En la actualidad, algunas empresas han completado la liquidación final del impuesto sobre la renta empresarial del año anterior.
Después de recibir la devolución del impuesto:
Débito: depósito bancario
Crédito: impuesto a pagar - impuesto sobre sociedades a pagar
Ajuste retrospectivo para gastos por impuesto sobre la renta acumulados en años anteriores, la cuenta "gasto por impuesto sobre la renta" debe sustituirse por "ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores":
Débito: Impuestos a pagar - Impuesto sobre sociedades a pagar
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores:
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
Préstamo: Distribución de utilidades - utilidades no distribuidas
Fondo de Reserva de Excedentes - Fondo de Reserva de Excedentes Estatutario
Si la liquidación final requiere impuestos atrasados, se llevará el tratamiento contable anterior con entradas opuestas. Por ejemplo, si el gasto del impuesto sobre la renta anterior está subestimado, las entradas son las siguientes:
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
Crédito: Impuesto a pagar - impuesto sobre la renta de sociedades a pagar
Al mismo tiempo, cabe señalar que si la diferencia impositiva es temporal, la empresa devengará más o menos gastos por impuesto a la renta, como gastos de publicidad, gastos de promoción empresarial, etc. En general, a las empresas no se les permite deducir más del 65.438+05% de los ingresos por ventas del año en curso, y el exceso puede deducirse en años posteriores. Para el monto excedente, el monto del impuesto se incrementará durante la liquidación final del año en curso, el cual podrá ser deducido en años posteriores, resultando una diferencia temporaria deducible. En ese año se aumentarán los impuestos y en los años siguientes se reducirán los impuestos. En este momento, el gasto por impuesto sobre la renta atrasado se acredita como "ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores", y el débito correspondiente ya no es "impuesto a pagar - impuesto sobre la renta de sociedades a pagar", sino "activos por impuesto a la renta diferido". Si la diferencia temporaria es una diferencia temporaria imponible, el monto de la reducción de impuestos actual, el monto de la reducción de impuestos actual y el monto del aumento de impuestos en períodos posteriores, entonces la cuenta correspondiente es "pasivo por impuesto a la renta diferido". En otras palabras, el impuesto a pagar - el impuesto sobre la renta corporativo a pagar corresponde a la diferencia permanente en los impuestos contables, lo que resultará en un impuesto más o menos devengado.
Debido a diferencias temporarias deducibles, la empresa tiene gastos por impuesto a la renta subdevengados, y los asientos contables son los siguientes:
Deuda: activos por impuesto a la renta diferido
Crédito: ajuste de pérdidas y ganancias anual anterior
Debido a la diferencia temporaria en la base imponible, la empresa devengó más gastos por impuesto a las ganancias, asientos contables:
Debito: ganancias y pérdidas del año anterior ajuste
Préstamo: pasivo por impuesto a la renta diferido
Para las empresas que implementan las normas contables para pequeñas empresas, si necesitan realizar pagos o reembolsos de impuestos para la liquidación final, no serán retrospectivos ajustados y pueden incluirse directamente en el período actual.
Después de recibir la devolución de impuestos:
Débito: depósito bancario
Crédito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar
Compensación de ingresos sobreacumulados gasto fiscal (en realidad sobreacumulado en años anteriores, pero para simplificar la operación, el gasto actual del impuesto sobre la renta se compensa):
Débito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar
Crédito: Ingreso Gasto por Impuestos
Si se requieren impuestos para la liquidación final, el asiento contable será el opuesto al asiento anterior.
Cabe señalar que los contribuyentes disfrutan de la política de impuestos primero y reembolso después. El reembolso de impuestos que reciben pertenece a la categoría de subsidios gubernamentales y debe incluirse en "otros ingresos" según los subsidios gubernamentales (. implementación de las normas de contabilidad empresarial) o "ingresos no operativos" (implementación de las normas de contabilidad para pequeñas empresas).
Después de recibir la devolución de impuestos:
Débito: depósito bancario
Préstamo: otros ingresos/ingresos no operativos
Espero lo anterior El contenido puede ayudarte. En caso de duda, consulte a un abogado profesional.
Base legal:
Artículo 51 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China"
Después de que las autoridades fiscales se enteren, deben reembolsar inmediatamente el pago en exceso del contribuyente. Si el contribuyente descubre el impuesto pagado en exceso dentro de los tres años siguientes a la fecha de liquidación final del impuesto, podrá solicitar a la autoridad fiscal que le reembolse el impuesto pagado en exceso más los intereses de los depósitos bancarios por el mismo período. deberá reembolsar prontamente el impuesto después de la verificación, si implica retiro del tesoro, deberá ser devuelto de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos relacionados con la gestión del tesoro.
Artículo 78 de las "Reglas de Implementación de la Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China"
Si las autoridades tributarias descubren que un contribuyente ha pagado impuestos en exceso, se encargarán de asunto dentro de los 10 días a partir de la fecha del descubrimiento Procedimientos de devolución de impuestos: Si un contribuyente descubre que ha pagado impuestos en exceso y requiere un reembolso, las autoridades tributarias verificarán y manejarán los procedimientos de devolución de impuestos dentro de los treinta días a partir de la fecha de recepción de la misma. la solicitud de devolución de impuestos del contribuyente.
La devolución de impuestos pagados en exceso más los intereses de los depósitos bancarios por el mismo período estipulados en el artículo 51 de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos no incluye la devolución del impuesto de liquidación, la devolución del impuesto de exportación y las exenciones tributarias diversas.
Los intereses de devolución de impuestos se calculan en función del tipo de interés de depósito estipulado por el Banco Popular de China el día en que la autoridad fiscal gestiona los procedimientos de devolución de impuestos.
"
Artículo 79
Cuando un contribuyente tenga a la vez devolución de impuestos y atraso de impuestos, las autoridades fiscales podrán deducir primero de los atrasos la devolución de impuestos y los intereses; si hubiere saldo después de la deducción, reembolsado al contribuyente.