¿Qué factores se deben considerar al resumir los asientos contables y probar su integridad?

Cuando los contadores públicos prueban los asientos contables y otros ajustes, primero deben determinar la población de asientos contables y otros ajustes que se van a probar y luego realizar una prueba de integridad de la población. Al determinar los asientos contables totales y otros ajustes que se probarán, el contador público debe utilizar su criterio profesional basado en los resultados de la evaluación de riesgos. Por lo general, se realizan asientos contables falsos y otros ajustes al final del período sobre el que se informa. Por lo tanto, las normas de auditoría exigen que los contadores públicos seleccionen asientos contables y otros ajustes para realizar pruebas al final del período sobre el que se informa. Sin embargo, pueden ocurrir errores materiales en los estados financieros causados por fraude a lo largo del período contable, y los defraudadores pueden utilizar diversos medios para encubrir el fraude. Por lo tanto, las normas de auditoría requieren que los contadores públicos consideren si es necesario probar los asientos contables y otros ajustes a lo largo del período contable.

Puede ser útil para el CPA determinar el número total de asientos contables y otros ajustes a probar considerando las siguientes situaciones:

(1) Algunos asientos contables y otros ajustes pueden No se registrará en el libro mayor de la entidad auditada. Por lo tanto, los contadores públicos deben comprender completamente la correspondencia entre las cuentas del libro mayor general y las cuentas subsidiarias y las partidas de los estados financieros auditados.

(2) Con base en la comprensión que tiene el CPA del proceso de información financiera de la entidad auditada y el control de la entidad auditada sobre los asientos contables y otros ajustes, el CPA puede determinar el número total de asientos contables y otros ajustes a ser probado. En este proceso, el contador público puede comprender las fuentes y características de los asientos contables y otros ajustes, por ejemplo, si los asientos contables son generados automáticamente por el sistema de información contable o manualmente.

(3) La generación manual de asientos contables u otros ajustes generalmente se realiza al final del mes, trimestre o año, y se utiliza principalmente para registrar ajustes contables o estimaciones contables, o para preparar estados financieros consolidados. .

(4) Para asientos contables generados manualmente u otros ajustes, especialmente asientos contables utilizados para registrar ajustes contables de fin de período o estimaciones contables o asientos contables utilizados para preparar estados financieros consolidados, el contador público certificado puede aprender quién preparó estas entradas, las aprobaciones requeridas y cómo se registraron (por ejemplo, si se registraron electrónicamente sin evidencia física o en papel). Después de determinar la población de asientos contables y otros ajustes que se probarán, la CPA debe realizar procedimientos de auditoría en esta población para determinar si está completa. Al diseñar e implementar pruebas de integridad, los contadores públicos deben considerar el riesgo de incorrección material en los estados financieros causada por fraude y su comprensión del proceso de información financiera de la entidad auditada.

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