La relación entre la materialidad contable y la materialidad de auditoría

1. Cuestiones a las que se debe prestar atención al aplicar el principio de materialidad Lo más importante del principio de materialidad es juzgar la importancia de los asuntos económicos o contables.

En términos generales, la importancia de un asunto económico o contable se puede juzgar desde dos aspectos: primero, para juzgar la importancia de una partida, se debe considerar si la naturaleza y el monto del asunto son significativos, y luego Influir en los usuarios de los informes financieros para que hagan juicios razonables, en segundo lugar, la importancia del monto del juicio debe determinarse por la proporción del monto individual con el monto de las partidas directamente relacionadas;

A la hora de juzgar la importancia, se debe realizar un análisis y una consideración exhaustivos de todo el informe.

Por lo tanto, al aplicar la materialidad se deben considerar los siguientes puntos: 1. El concepto de materialidad es siempre específico de los estados contables.

Determinar si un negocio económico es importante depende del impacto que tienen los errores u omisiones en los estados contables en la toma de decisiones de los usuarios de los estados contables.

Esto es importante si la declaración errónea u omisión de un determinado negocio en el informe es suficiente para cambiar o afectar el juicio del usuario del informe;

2. El juicio de importancia no puede separarse del entorno específico.

Diferentes empresas pueden tener diferentes criterios para juzgar la importancia en diferentes momentos. La materialidad no es relativa y su evaluación requiere juicio profesional.

3. La aplicación de la materialidad depende del criterio profesional.

Para diferentes entidades contables o diferentes negocios económicos, la importancia es relativa, lo que impone altas exigencias a la capacidad de juicio profesional de los contadores.

Los contadores deben juzgar la importancia de una transacción o evento en términos de su naturaleza y monto en función de las circunstancias y circunstancias reales de la transacción o evento.

2. Aplicación específica del principio de materialidad en la contabilidad financiera La aplicación del principio de materialidad en la contabilidad financiera se refleja principalmente en tres aspectos: la fijación de los temas contables, la selección de los métodos de tratamiento contable y la divulgación de información contable Se analiza específicamente desde los siguientes tres aspectos: (1) Aplicación del principio de importancia en la fijación de cuentas contables 1. Diferentes configuraciones de cuentas en términos de costos y gastos entre el negocio principal y otros negocios.

Debido a que las actividades comerciales de una empresa no son únicas, generalmente se dividen en negocios principales y otros negocios según su estatus en la empresa.

En contabilidad, el reflejo del negocio principal es una partida contable importante. En base a esto, las cuentas "Ingresos del negocio principal" y "Costos del negocio principal" se configuran especialmente para reflejar los cambios en los ingresos y costos del negocio principal.

2. Configuración de las cuentas “Pago Anticipado” y “Pago Anticipado”.

Al utilizar materias contables, las empresas deben adoptar diferentes métodos para manejar las cuentas recibidas por adelantado según su importancia.

Si hay múltiples pagos anticipados dentro de un período determinado, de modo que los pagos anticipados representan una cierta proporción de los activos totales de la empresa, entonces los pagos anticipados son un negocio económico importante y es necesario crear una cuenta de "pagos anticipados". Estar especialmente configurado. Hacer una contabilidad. Por el contrario, no es necesario configurar "Cuentas de prepago", pero los pagos anticipados se reflejarán en la cuenta "Cuentas por pagar" para simplificar la configuración de la cuenta.

Del mismo modo, los pagos por adelantado se pueden tratar de manera similar a los pagos por adelantado.

3. Contenido contable de la cuenta “Rentas de Inversiones”.

Según el sistema de contabilidad corporativa, las ganancias y pérdidas de las inversiones externas corporativas se reflejan en la cuenta "ingresos de inversiones".

No existe una contabilidad separada, principalmente porque para las empresas distintas de las de inversión, las actividades de inversión externa son una actividad que la empresa realiza fuera de su negocio principal y de otros negocios, y son relativamente menores, por lo que sí existe. no hay contabilidad detallada de las ganancias y pérdidas de las inversiones.

(2) Aplicación del principio de materialidad en la selección de métodos de tratamiento contable 1. Selección de métodos de valoración individuales.

Entre los muchos métodos de valoración de inventarios, el método de valoración individual es un método para valorar individualmente una pequeña cantidad de inventarios valiosos para que el cálculo de costos sea razonable y preciso.

2. Amortización de costes por arrendamiento y préstamo de juegos completos de equipos y consumibles de bajo valor.

El coste de alquilar o prestar embalajes y consumibles de bajo valor se puede amortizar mediante el método de amortización única, el método de amortización a plazos o el método de amortización 50-50.

Entre estos métodos, por ejemplo, cuando la cantidad y cantidad de embalajes arrendados o prestados y consumibles de bajo valor son pequeños, se utiliza el método de amortización única, en caso contrario se utilizan otros métodos.

3. Impuestos, tasas y otros gastos relacionados en la inversión en bonos a largo plazo.

De acuerdo con las disposiciones del sistema de contabilidad empresarial, si el monto de impuestos, tarifas de manejo y otros gastos relacionados incurridos cuando la empresa paga en efectivo para obtener inversiones en bonos a largo plazo es relativamente grande, se considerará como el costo de inversión inicial.

Si el importe de los gastos relevantes es pequeño, se puede incluir directamente en las pérdidas y ganancias actuales.

(3) Aplicación del principio de materialidad en la divulgación de información contable La información financiera es un medio importante para que las empresas proporcionen información contable financiera al mundo exterior, incluidas explicaciones complementarias de varios elementos de los estados contables y explicaciones. de las diversas partidas de los estados contables, la revelación de información financiera importante que no puede describirse pero debe explicarse debe revelarse con base en el principio de materialidad porque esta información tendrá un impacto significativo en la toma de decisiones de los usuarios.

La autenticidad de los estados contables se refiere al grado de fidelidad de los estados contables al estado financiero, los resultados operativos y los flujos de capital de la empresa.

Debido al gran número de incertidumbres en las actividades económicas modernas, los contadores deben utilizar suposiciones, juicios y estimaciones razonables para llevar a cabo una contabilidad eficaz. Por tanto, el principio de materialidad también debe utilizarse en la preparación de los estados contables.

El principio de materialidad afecta al juicio o a la toma de decisiones de los usuarios de los estados contables en circunstancias específicas. Es un concepto y principio básico en la teoría y la práctica contable.

El espíritu del principio de materialidad se refleja en muchos aspectos de la contabilidad. Sólo comprendiendo profundamente este espíritu podremos no sólo satisfacer las necesidades razonables de los usuarios de la información contable, sino también reducir el costo de proporcionar información y, en última instancia, lograr el objetivo de "menos costo, mayor beneficio".

2. La importancia en auditoría se refiere a la gravedad de los errores u omisiones en los estados contables de la unidad auditada, que pueden afectar el juicio o la toma de decisiones de los usuarios de los estados contables bajo ciertas circunstancias.

Cuantitativamente, muestra el nivel de importancia de la auditoría.

La importancia de la auditoría se puede entender desde los siguientes aspectos: 1. El juicio se basa en el usuario del informe.

Aunque la importancia de una auditoría es el juicio profesional realizado por un contador público autorizado, la perspectiva de su juicio es la del usuario del informe.

Al juzgar si los errores u omisiones en los estados contables de la unidad auditada son importantes, el CPA basa el juicio en si afecta el juicio o la toma de decisiones de los usuarios de los estados contables, en lugar de en la gestión. autoridad de la unidad auditada. O considerarlo desde la perspectiva de un contador público autorizado.

Por lo tanto, antes de que los contadores públicos emitan juicios sobre la importancia de la auditoría, deben comprender completamente a los usuarios de los estados contables y evaluar la tolerancia de los usuarios de los estados contables ante errores u omisiones en los estados contables de la unidad auditada.

2. El juicio sobre la importancia de la auditoría no puede separarse del entorno específico.

Diferentes empresas se enfrentan a diferentes entornos, por lo que los estándares para juzgar la importancia también son diferentes.

Este entorno específico incluye el tamaño de la empresa, la industria en la que se encuentra, el período contable en el que se encuentra y la variedad de usuarios de los estados contables.

En términos generales, la relación relativa entre el tamaño de una empresa y su importancia va en la dirección opuesta, es decir, cuanto más grande es la empresa, menor es la relación de su importancia; de los estados contables está relacionado con el nivel de importancia en la dirección opuesta, es decir, cuanto más amplio es el alcance de los usuarios de los estados contables, menor es el nivel de importancia.

3. La importancia de la auditoría radica en los estados contables.

Para determinar la importancia de un negocio, debemos considerar el impacto de los errores y omisiones en los estados contables en la toma de decisiones de los usuarios de los estados contables.

Si la declaración errónea u omisión de un determinado negocio en el informe es suficiente para cambiar o afectar el juicio del usuario del informe, entonces la declaración errónea u omisión del negocio es importante; de ​​lo contrario, no es importante.

4. El campo de aplicación es la auditoría de estados contables.

La materialidad de la auditoría solo se utiliza para auditorías de estados contables (es decir, auditorías de CPA) y no es aplicable a auditorías gubernamentales (es decir, auditorías financieras y legales) ni a auditorías internas.

La auditoría gubernamental evalúa el grado en que la unidad auditada cumple con las leyes y regulaciones. No hay ningún juicio de importancia para ello en absoluto. Siempre que haya un error u omisión, es importante independientemente de su monto o naturaleza, porque siempre que sea un error u omisión, viola las leyes y regulaciones pertinentes del país. La auditoría interna es principalmente para probar la organización; actividades internas del negocio y controles internos.

No hay ningún juicio de importancia al respecto.

5. La relación entre los errores permitidos.

El error permitido para las pruebas sustantivas lo determina el contador público certificado con base en la evaluación de la importancia de la auditoría al preparar el plan de auditoría.

El grado de importancia es un rango tolerable para que los auditores revisen la calidad de su trabajo. Superar este rango es intolerable, porque exceder este rango indica una disminución en la calidad del trabajo de auditoría.

De hecho, la importancia del nivel de cuenta es el error tolerable de las pruebas sustantivas.