¿Cómo se calcula el volumen de exportación anual?

Las "Medidas administrativas de exención, crédito y reembolso de impuestos" son medidas administrativas de reembolso (exención) de impuestos para bienes de producción propia exportados por empresas manufactureras o cuya exportación ha sido encomendada por unidades de comercio exterior. La "exención" de "exención, crédito y reembolso" se refiere a los bienes de producción propia exportados por la empresa manufacturera, que están exentos del impuesto al valor agregado en el proceso de producción y venta de la empresa; se refiere al "crédito fiscal"; para los bienes de producción propia exportados por la empresa manufacturera, que deberían estar exentos de impuestos o reembolsos de impuestos, el impuesto soportado consumido sobre materias primas, piezas, etc. se deduce del impuesto pagadero sobre los bienes nacionales "reembolso de impuestos" significa que; el impuesto pagado sobre los bienes de producción propia exportados por la empresa de producción es mayor que el impuesto pagadero por el mes, y el impuesto soportado no deducido es La deducción se trasladará al siguiente período y la deducción no se deducirá en su totalidad al final del año. Tras la aprobación de la autoridad de devolución de impuestos competente, se concederá una devolución de impuestos por única vez. En concreto, se puede expresar mediante dos fórmulas.

Fórmula (1): Impuesto a pagar para el período actual = Impuesto interno repercutido para el período actual - (Impuesto soportado para el período actual - La exención y el reembolso de impuestos para el período actual no se reducirán ni reducirán)

Fórmula (2): Monto libre de impuestos = Precio FOB de los bienes exportados × Precio en moneda extranjera del RMB × Tasa de reembolso de impuestos sobre los bienes exportados - Monto libre de impuestos.

Entre ellos: 1. El precio FOB de las mercancías de exportación se basará en el precio FOB calculado en la factura de exportación. Si la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB real, la empresa debe declarar a las autoridades fiscales competentes sobre la base del precio FOB real. Las autoridades fiscales competentes tienen derecho a basarse en las "Medidas de gestión y recaudación de impuestos de la República Popular de". China", el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", etc. Verifique las regulaciones pertinentes. 2. Monto de la exención fiscal = precio de compra libre de impuestos de materias primas × tasa de descuento de bienes de exportación. Los resultados calculados mediante la fórmula anterior tienen tres situaciones típicas. A continuación se utilizan tres ejemplos para ilustrar, con la esperanza de ser útiles para el personal financiero relevante.

Ejemplo 1: En el primer trimestre de 2004, una empresa de electrodomésticos exportó por su cuenta 30.000 aparatos eléctricos. El precio FOB es de 265.438 00 dólares EE.UU. por juego, y el tipo de cambio calculado en RMB es 65.438 0 dólares EE.UU.: 8,2928 yuanes las ventas de productos nacionales son 82 millones de yuanes. El impuesto soportado arrastrado del período anterior fue de 2 millones de yuanes, y el impuesto soportado para este período fue de 8 millones de yuanes. El cálculo de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos es el siguiente (tasa de devolución del impuesto a la exportación 15, las empresas de producción exportan por sí mismas (excluidas las empresas de procesamiento de materiales importados):

(1) Ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB de los bienes exportados × moneda extranjera RMB Precio = 30000 × 210 × 802928 = 5224640 (yuanes)

(2) Exención de impuestos, monto del crédito y reembolso = ingresos por ventas de bienes de exportación × tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación = 52244640 × 15 = 7836696 yuanes

(1) No se permiten exenciones de impuestos, crédito ni reembolso = FOB bienes de exportación × cotización de divisas RMB × (tasa impositiva de bienes de exportación - tasa de reembolso de bienes de exportación) - no se permiten exenciones, créditos ni reembolsos de impuestos = 52244640 × (17-15)-0 = 65438.

②El monto del impuesto a pagar en el período actual = el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual - (el impuesto soportado en el período actual; no se permite devolución de impuestos en este período) = 82000000×17-(200000000 8000000-1044892,8)= 4984892,8 (yuanes)

Se puede ver en el cálculo anterior que el impuesto a pagar es un número positivo, lo que refleja que el impuesto soportado deducido y reembolsado por los bienes de exportación de la empresa ha compensado completamente el impuesto a pagar sobre los bienes nacionales.

Ejemplo 2: En. En el primer trimestre de 2004, una empresa de electrodomésticos exportó 30.000 unidades de electrodomésticos. El precio FOB fue de 265.438 dólares EE.UU. por juego y el tipo de cambio en RMB fue de 65.438 dólares EE.UU.: 8,2928 yuanes; las ventas de productos nacionales ascendieron a 82 millones de yuanes. el impuesto arrastrado del período anterior es de 8 millones de yuanes y el impuesto soportado para el período actual es de 8 millones de yuanes. La tasa de devolución del impuesto a la exportación es de 15 y la empresa de producción exporta por sí misma (excluido el negocio de procesamiento).

(1) Ingresos por exportación de bienes de producción propia = precio FOB de bienes exportados ) Monto de exención de impuestos, crédito y reembolso = ingresos por ventas de bienes de exportación × tasa de devolución de impuestos de bienes de exportación = 52,244,640 × 15 = 7.836.696 yuanes.

(1) No se permiten exenciones, créditos ni reembolsos de impuestos = bienes de exportación FOB × cotización de divisas y RMB × (tasa impositiva de bienes de exportación - tasa de reembolso de impuestos de bienes de exportación) - la exención de impuestos, el crédito y el reembolso están permitidos no permitido = 52244640 × (17-15)-0 = 65438.

②El impuesto pagadero en el período actual = el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual - (el impuesto soportado en el período actual - la exención y el reembolso de impuestos en el período actual no se pueden reducir ni reducir) = 82000000×17-(80000000 8000000-1044892,8)=-1065438.

De acuerdo con las regulaciones "Si el monto de la exención de impuestos al final del período actual es menor que el monto de la exención de impuestos al final del período actual, el monto de la exención de impuestos al final del período actual = el monto de la exención de impuestos al final del período actual - el monto de la exención de impuestos al final del período actual", el monto de la exención de impuestos al final del período actual = el final del período actual Exención de impuestos = 1015767.2 (yuanes ).

Como se puede observar en el cálculo anterior, el valor negativo del impuesto a pagar es el monto de la exención fiscal. El monto del impuesto soportado que refleja la deducción y el reembolso de impuestos para los bienes exportados de la empresa no se ha deducido completamente del impuesto pagadero sobre los bienes nacionales y se requiere un reembolso de impuestos. Sin embargo, dado que el monto de la exención de impuestos actual es menor que el monto de la exención de impuestos actual y el monto del reembolso de impuestos, el reembolso de impuestos se basará en el monto de la exención de impuestos actual, es decir, el monto del reembolso de impuestos no puede exceder el monto realmente pagado por la empresa. al estado.

Ejemplo 3: En el primer trimestre de 2004, una empresa de electrodomésticos exportó por su cuenta 30.000 aparatos eléctricos. El precio FOB es de 265.438 00 dólares EE.UU. por juego, y el tipo de cambio calculado en RMB es 65.438 0 dólares EE.UU.: 8,2928 yuanes las ventas de productos nacionales son 82 millones de yuanes. El impuesto soportado arrastrado del período anterior fue de 6.543.808 RMB, y el impuesto soportado para este período fue de 8 millones de RMB. El cálculo de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos es el siguiente: (Tasa de devolución del impuesto a la exportación 15, las empresas de producción exportan por sí mismas (excluidas las empresas de procesamiento con materiales importados).

(1) Ingresos por ventas de productos autoexportados bienes producidos = precio FOB de los bienes exportados × RMB Precio de divisas = 30000 × 210 × 802928 = 5224640 (yuanes)

(2) El monto de la exención, compensación y reembolso de impuestos = ingresos por ventas de bienes de exportación × tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación = 52244640 × 15 = 7836696 yuanes

(1) No se permiten exenciones, compensaciones y reembolsos de impuestos = FOB bienes de exportación × cotización de RMB en divisas × (tasa de impuesto de bienes de exportación - exportación). tasa de reembolso de bienes) - la exención, compensación y reembolso de impuestos no están permitidos = 52244640 × (17-15) - 0 = 65438.

②El impuesto a pagar en el período actual = el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual - (el impuesto soportado en el período actual - no hay reembolsos de impuestos en el período actual) = 82000000×17-(18000000 8000000-1044892.8) =-65438 Si el monto de la exención de impuestos es mayor que el monto de la exención de impuestos para el período actual. período, el monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos para el período actual, el monto de la exención de impuestos para el período actual = 0”, el monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos para el período actual = el monto del reembolso de impuestos para el período actual = 7836696.

Del cálculo anterior se puede ver que el valor negativo del impuesto a pagar es el monto de la exención de impuestos. Refleja el monto del impuesto soportado deducido del impuesto. El reembolso de los bienes de exportación de la empresa no se deduce en su totalidad del impuesto pagadero sobre los bienes nacionales, pero debido a que el monto de la exención de impuestos actual es mayor que el monto de la exención de impuestos actual y el monto del reembolso de impuestos, por lo que el reembolso de impuestos debe basarse en. el monto actual de la exención de impuestos y el monto del reembolso de impuestos, es decir, el monto del reembolso de impuestos no deberá exceder el monto del reembolso del impuesto de exportación de la empresa.

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