Cómo rellenar la declaración del Impuesto sobre Sociedades

1. Ámbito de aplicación

Este formulario es aplicable a los contribuyentes residentes que verifican y recaudan el impuesto sobre la renta empresarial cuando pagan por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial de forma mensual (trimestral). Este formulario es aplicable a la liquidación anual y declaración de liquidación de sucursales de empresas contribuyentes consolidadas transregionales.

Segundo, elemento del título

"Período impositivo": desde el primer día del período impositivo hasta el último día del período impositivo.

Para los contribuyentes que inician negocios a mediados de año, el "período de pago de impuestos" es desde el día en que se inicia el negocio en el mes (trimestre) actual hasta el último día del mes (trimestre) actual. . A partir del próximo mes (trimestre), complete el formulario como de costumbre.

“Número de Identificación del Contribuyente”: Complete el número de certificado de registro tributario (15 dígitos) emitido por la autoridad tributaria.

"Nombre del Contribuyente": Nombre completo del contribuyente registrado en el certificado de registro tributario emitido por la autoridad tributaria.

Tres. Informe para cada columna

En la primera parte, para los contribuyentes que pagaron impuestos por adelantado con base en las ganancias reales, complete las líneas 2 a 17.

Entre ellos: de la fila 2 a la fila 17, complete los datos desde el primer día hasta el último día del mes (trimestre) actual en la columna "Monto del período actual" de la fila 2 a; fila 17, complete los datos de 65438+ El monto acumulado desde el 1 de octubre hasta el último día del mes (trimestre).

En la segunda parte, los contribuyentes que calculan los impuestos pagados anticipadamente con base en la renta imponible promedio del año fiscal anterior deberán completar las líneas 19 a 24.

Entre ellos: líneas 19 a 24, complete los datos desde el primer día hasta el último día del mes (trimestre); de la línea 19 a la línea 24, complete los datos de 65438+1 de octubre; al mes (trimestre) ) El monto acumulado el último día.

En la tercera parte, los contribuyentes que prepaguen conforme a otros métodos determinados por las autoridades fiscales deberán llenar la línea 26.

Entre ellos: en la columna "Monto de este Período", complete el monto desde el primer día hasta el último día del mes (trimestre) actual, en la columna "Monto Acumulado"; el monto desde 65438+1 de octubre del año en curso hasta este mes (trimestre) El monto acumulado el último día.

Cuatro. Informe por cada línea

Para las líneas 1 a 26, los contribuyentes llenan el formulario según su método de declaración de prepago.

Los contribuyentes que implementen “pago anticipado basado en ganancias reales” deberán llenar las líneas 2 a 17. Los contribuyentes que implementen un "pago anticipado basado en el monto promedio de la renta imponible en el año fiscal anterior" deberán completar las líneas 19 a 24. Los contribuyentes que implementen "pago anticipado de acuerdo con otros métodos que determinen las autoridades fiscales" deberán completar la línea 26.

Las líneas 27 a 33 deben ser completadas por los contribuyentes consolidados transregionales (en adelante denominados contribuyentes consolidados). Entre ellos, la casa matriz de la empresa consolidada tributaria deberá llenar las líneas 28 a 31 además de las líneas 1 a 26. Sólo las líneas 30, 32 y 33 de este formulario son completadas por las sucursales secundarias de la empresa recaudadora de impuestos.

Instrucciones para completar elementos específicos del verbo (abreviatura del verbo)

Línea 2 "Ingresos operativos": Complete la información de acuerdo con el "Sistema de contabilidad empresarial", "Empresa Normas Contables" y otras normas contables nacionales. Ingresos operativos calculados. Los bancos enumeran principalmente el monto de los ingresos operativos de los contribuyentes y no participan en el cálculo.

Línea 3 “Costos Operativos”: Complete los costos operativos calculados de acuerdo con el “Sistema de Contabilidad Empresarial”, las “Normas de Contabilidad Empresarial” y otras normas contables nacionales. Los bancos enumeran principalmente el monto de los costos operativos de los contribuyentes y no participan en el cálculo.

Línea 4 "Beneficio Total": Complete el beneficio total calculado de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad Empresarial", las "Normas de Contabilidad Empresarial" y otras normas contables nacionales. Las cifras del banco son consistentes con las ganancias totales que figuran en la cuenta de resultados.

Línea 5 “Ingreso gravable calculado con base en negocio específico”: Los contribuyentes que se dediquen a negocios específicos como el desarrollo inmobiliario deberán completar la renta gravable calculada con base en negocio específico de acuerdo con las normas tributarias. Para los ingresos de preventa obtenidos por una empresa de desarrollo inmobiliario a partir de la venta de productos de desarrollo sin terminar, se debe completar la ganancia bruta estimada calculada de acuerdo con la tasa de ganancia bruta imponible estimada prescrita por las normas fiscales.

Línea 6 “Renta no imponible y renta imponible con base imponible reducida o exenta”: complete la renta no imponible, renta exenta, reducción de ingresos, reducción de ingresos y renta imponible estipulada en el impuesto ley El monto de la deducción. El Banco completó el informe a través del “Anexo Detallado de Rentas Libres de Impuestos y Reducciones de Rentas Imponibles” (Anexo Detallado 1).

Línea 7 "Depreciación (deducción) acelerada de activos fijos: De conformidad con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria del Estado sobre la mejora de la política fiscal sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Caishui [2014] No. 75) y otras regulaciones relevantes Complete el monto del ajuste fiscal por depreciación acelerada de activos fijos El Banco completa el "Detalles de Depreciación Acelerada (Deducción) de Activos Fijos" (Apéndice 2). p> Línea 8 "Compensación por pérdidas de años anteriores": Complete el monto del impuesto. Se estipula el monto de las pérdidas que se pueden recuperar en años anteriores antes del impuesto sobre la renta corporativo.

Línea 9 ". Monto de ganancia real": Complete los resultados del cálculo de la Línea 9 = Línea 4 + Línea 5. -Línea 6-Línea 7-Línea 8.

Línea 10 "Tasa impositiva (25%)": La la tasa impositiva estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta es del 25%.

Línea 11. "Impuesto sobre la renta a pagar": Complete las columnas con base en los resultados del cálculo de las filas relevantes. y fila 11 ≥ 0. Cuando las casas matrices y sucursales de empresas contribuyentes transregionales estén sujetas a diferentes tipos impositivos, fila 11 ≠ 9 × 10.

Línea 12 "Reducción del Impuesto sobre la Renta": Complete el informe sobre la reducción del impuesto sobre la renta efectivamente disfrutado en el período actual según las normas tributarias. El Banco completa el informe a través del “Cuadro Detallado de Reducciones y Reducciones del Impuesto sobre la Renta” (Anexo 3 “Monto Real del Impuesto sobre la Renta Prepago”). el monto acumulado del impuesto sobre la renta corporativo pagado por adelantado por el contribuyente durante el mes anterior y este trimestre. La columna "Monto actual" está en blanco

Línea 14 "Monto del impuesto sobre la renta comercial específico (cobrado): Según". regulaciones fiscales, complete el monto del impuesto sobre la renta que se ha pagado (cobrado) por adelantado para negocios específicos. El departamento de proyectos interregionales administrado directamente por la oficina central de la empresa de construcción debe completar el monto pagado por adelantado del impuesto sobre la renta de la empresa al impuesto competente. autoridad de la ubicación del proyecto de acuerdo con la reglamentación del Impuesto sobre la Renta.

Línea 15 “Impuesto sobre la renta por pagar (reembolsado)”: Calcule y complete la columna 15 de monto acumulado = 11-12-13-14. , y 15 ≤ 0, complete 0. ; La columna "Monto del período actual" no está completa.

Línea 16 "Menos: Pago excesivo del impuesto sobre la renta del período actual en años anteriores": Para el impuesto sobre la renta corporativo que no ha sido reembolsado en el año anterior, complete el monto pagado en este año contributivo. Pague el impuesto sobre la renta

Línea 17 "Contribución sobre la renta real a pagar (reembolso) este mes (trimestre). ": Calcule y complete la columna según las filas relevantes. Cuando la columna de monto acumulado en la línea 17 = 15 -16 y la línea 17 ≤ 0. Cuando, la columna de monto actual está vacía.

( 2) Calculado con base en la renta gravable promedio del año anterior.

Línea 19 “Ingreso gravable del año contributivo anterior”: complete lo anterior con la renta gravable reportada para un año contributivo. para este período" no está completada.

Línea 20: "Ingreso gravable para este mes (trimestre)" se calcula con base en las filas relevantes.

(1) Contribuyentes que pagan por adelantado mensualmente: Línea 20 = 65438 líneas + 09 × 1/12

(2) Contribuyentes que pagan por adelantado trimestralmente: Línea 20. =Línea 65438+09 ×1/ 4.

Línea 21 “Tasa impositiva (25%)”: Complete la tasa impositiva del 25% estipulada en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Línea 22 “Contribución sobre la renta a pagar este mes (trimestre)”: Calcule y complete de acuerdo con las columnas correspondientes de este formulario. Línea 22 = Línea 20 × Línea 21

Línea 23 "Deducción: Reducción del Impuesto sobre la Renta": De acuerdo con las normas tributarias, complete la reducción o exención del impuesto sobre la renta real disfrutada en el período actual. El Banco completó el informe a través del “Programa Detallado de Reducciones y Exenciones del Impuesto sobre la Renta” (Apéndice 3).

Línea 24 “Impuesto sobre la renta a pagar este mes (trimestre)”: Calcule y complete la columna con base en las filas relevantes. Línea 24 = Líneas 22-23.

(3) De conformidad con otros métodos que determinen previamente las autoridades fiscales.

1. Línea 26 “Monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado determinado para este mes (trimestre)”: Complete el monto del impuesto sobre la renta a pagar por este mes (trimestre) determinado por otros métodos reconocidos por las autoridades fiscales.

(4) Resumir el estado de declaración de los elementos relevantes de las sedes de las empresas contribuyentes.

Línea 28 "Contribución sobre la renta distribuida por la casa matriz": Resuma el impuesto sobre la renta pagado por la casa matriz del contribuyente con base en el impuesto sobre la renta pagado en este formulario (línea 1 a la línea 26) para este mes (trimestre), complete El impuesto sobre la renta prepago para el período actual se calcula con base en la proporción de prepago que debe compartir la casa matriz y se calcula por separado de acuerdo con diferentes métodos de prepago:

(1) "Prepago según a utilidades reales" pago de impuesto consolidado de la casa matriz de la empresa: Línea 15 × la proporción de pago anticipado a compartir por la casa matriz.

(2) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada "paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior": Línea 24 × la participación en el índice de pago anticipado de la casa matriz oficina.

(3) La casa matriz de la empresa contribuyente consolidada "paga anticipadamente de acuerdo con otros métodos que determinen las autoridades fiscales": Línea 26 × el índice de pago anticipado de la casa matriz.

El "índice de pago anticipado compartido por la oficina central" en la fórmula de cálculo anterior: para las empresas contribuyentes que operan en todas las regiones (entre provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central, ciudades bajo una planificación estatal separada), Se informa el 25% del porcentaje de pago anticipado compartido por la casa matriz; para las empresas contribuyentes consolidadas que operan en la provincia, la proporción del pago anticipado a compartir por la casa matriz se declarará de acuerdo con las disposiciones del impuesto provincial. autoridades.

Línea 29 "Monto del impuesto sobre la renta distribuido centralmente por las autoridades fiscales": La casa matriz de la empresa contribuyente resume el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente en el período actual con base en el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente en este mes (trimestre) en esta tabla (líneas 1 a 26), calcule el monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado en el período actual con base en el índice de pago por adelantado asignado centralmente por las finanzas, y calcúlelo por separado de acuerdo con diferentes métodos de pago por adelantado:

(1) La casa matriz de la empresa contribuyente consolidada "paga por adelantado con base en las ganancias reales" ": Línea 15 × índice de pago anticipado de asignación financiera centralizada. (2) La casa matriz de la empresa contribuyente consolidada "paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior": Línea 24 × la proporción del pago anticipado asignado por la distribución fiscal centralizada.

(3) Resuma el “pago anticipado de conformidad con otros métodos que determinen las autoridades fiscales” de las sedes corporativas contribuyentes: Línea 26 × la proporción de pago anticipado de apropiaciones fiscales centrales.

Para las empresas contribuyentes consolidadas que operan en todas las regiones (en provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada), el índice de pago anticipado asignado por el gobierno central será del 25 %; para las empresas contribuyentes consolidadas que operen dentro de la provincia, la tasa de pago anticipado será del 25%. Informar el índice de pago anticipado de las asignaciones fiscales centrales de acuerdo con las normas de las autoridades fiscales provinciales.

Línea 30 "Impuesto a la renta por pagar por sucursales": Consolida la casa matriz de la empresa contribuyente. Complete el impuesto a la renta a pagar por el período actual con base en el impuesto a la renta a pagar por este mes (trimestre). en esta tabla (línea 65438 + 0 a línea 26), calcule el monto del impuesto sobre la renta pagadero por las sucursales de acuerdo con diferentes métodos de pago anticipado:

(1) Pago de impuestos consolidados en la oficina central de la empresa "pago anticipado basado en las ganancias reales ": Línea 15 × Proporción de prorrateo de prepago de sucursal.

(2) La casa matriz de la empresa contribuyente consolidada “paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable del año contributivo anterior”: Línea 24 × proporción de pago anticipado de sucursal.

(3) Resuma el “pago anticipado de acuerdo con otros métodos determinados por las autoridades fiscales” de la sede corporativa contribuyente: 26 líneas × índice de pago anticipado compartido de las sucursales.

La "proporción de pago anticipado que compartirán las sucursales" en la fórmula de cálculo anterior: para las empresas que operan en todas las regiones (provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada), la la proporción del pago anticipado que será compartido por las sucursales se declara como 50%; las empresas contribuyentes consolidadas que operan dentro de la provincia completarán la proporción de pago anticipado que serán compartidos por las sucursales de conformidad con las disposiciones de las autoridades tributarias provinciales.

La sucursal debe completar la información bancaria de acuerdo con el "Monto del impuesto sobre la renta compartido por la sucursal" en la "Tabla de asignación del impuesto sobre la renta del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China" (edición de 2015).

El “impuesto sobre la renta pagadero por los departamentos independientes de producción y operación de la casa matriz” en la línea 31 se refiere al impuesto sobre la renta estimado de la casa matriz y los departamentos establecidos con producción y operación como sus funciones principales y consideradas sucursales secundarias según la normativa vigente durante el presente período.

Línea 32 "Proporción de Distribución": Para sucursales de empresas contribuyentes consolidadas, complete la proporción de distribución de la sucursal determinada de conformidad con el "Formulario de Distribución del Impuesto sobre la Renta para Sucursales Contribuyentes Consolidadas del Impuesto sobre la Renta de Empresas" (Edición 2015).

Línea 33 “Distribución del Impuesto sobre la Renta”: Las sucursales empresariales que declaren tributación consolidada calcularán el impuesto sobre la renta pagado anticipadamente o finalizado de acuerdo con el ratio de distribución. Fila 33 = 30 filas × 32 filas.

6. Complete "Si se trata de una pequeña empresa con bajos beneficios".

Si la liquidación final del contribuyente del año fiscal anterior cumple con los requisitos de las pequeñas y microempresas, seleccione "Sí" al realizar pagos anticipados este año si las ganancias contables prepagas acumuladas no cumplen con los requisitos de. pequeñas y microempresas, seleccione "No".

Para empresas recién establecidas este año, si los activos totales y el número de empleados cumplen con las condiciones especificadas, seleccione Sí; si las ganancias contables acumuladas pagadas por adelantado no cumplen con los requisitos de las pequeñas y microempresas, seleccione No. .

Si los "activos totales" y el "número de empleados" del año anterior cumplen las condiciones prescritas, pero la renta imponible no cumple con los requisitos de las pequeñas y microempresas, entonces el beneficio contable de este año se estima para satisfacer las necesidades de las pequeñas y microempresas. Seleccione "Sí", si el beneficio contable acumulado prepago no cumple con los requisitos de las pequeñas y microempresas, seleccione "No".

Los contribuyentes pueden elegir "Sí" o "No" en función de la situación de pago anticipado en el cuarto trimestre del año anterior, porque aún no se ha completado la liquidación final del año anterior.

Este campo es obligatorio. Si no cumple con los requisitos para empresas pequeñas y de bajos beneficios, seleccione "No".

7. La relación entre tablas.

(1) Relación entre tablas

Línea 9 = Línea 4+Línea 5-Línea 6-Línea 7-Línea 8.

Fila 11 =9×10. Cuando se apliquen tasas contributivas diferentes a la casa matriz y sucursales de una empresa contribuyente, línea 11 ≠ 9 × 10.

Línea 15 = 11-12-13-14, fila 15 ≤ 0, completa 0.

Línea 17 = Línea 15-16, y Línea 17 ≤ 0, complete 0.

El monto del período actual en la línea 20 = 19 monto acumulado × 1/4 o 1/12.

Fila 22 = 20 × 21.

Línea 24 = Línea 22-23.

Línea 28 = 15 o 24 o 26 × proporción especificada.

Línea 29 = 15 o 24 o 26 × proporción especificada.

(2) Relación entre tablas

Línea 6 = Ingreso gravable sin impuestos y línea 1 del cuadro detallado de reducción y exención del ingreso gravable (Anexo 1).

"Detalles de Depreciación (Deducción) Acelerada de Activos Fijos" (Apéndice 2), Línea 7 "Monto para el Período Actual" = Línea 13, Columna 11 Detalles de Depreciación (Deducción) Acelerada de Activos Fijos (; Anexo 2) Línea 7 “Monto Acumulado” = Línea 13, Columna 16.

Lista de Exenciones del Impuesto sobre la Renta (Anejo 3) Líneas 12 y 23 = Línea 1.

Línea 30 del “Cuadro de Imposición del Impuesto sobre la Renta para Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades” (Edición 2015) “Monto del Impuesto sobre la Renta Compartido por Sucursales”.

En el “Resumen del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y Tabla de Distribución del Impuesto sobre la Renta de los Contribuyentes” (Edición 2015), las líneas 32 y 33 correspondientes al contribuyente = “Proporción de Distribución” y “Monto del Impuesto sobre la Renta de Distribución”.