¿Qué es un auditor en una firma de contabilidad y a qué departamento pertenece?
Capítulo 1 Principios Generales
Artículo 1 Para fortalecer la autodisciplina de la industria de la Contabilidad, ayudar, orientar e instar a la contabilidad empresas a mejorar En cuanto a la calidad de la práctica, este sistema está formulado de acuerdo con la "Ley CPA de la República Popular China" y los "Artículos del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados".
Artículo 2 El término "revisión de calidad de las firmas de contabilidad" (en adelante, "revisión de calidad") en este sistema se refiere al trabajo de autorregulación organizado por el Instituto de Contadores Públicos Autorizados ") Revisión. del control interno de calidad y cumplimiento de normas de auditoría independiente, descubriendo problemas y deficiencias en la práctica de las firmas contables, proponiendo mejoras y sugerencias, y mejorando la calidad profesional y la calidad de la práctica de la industria.
Artículo 3 La revisión de calidad está organizada y dirigida por el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados.
Las asociaciones de CPA de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central (en adelante, las "asociaciones de CPA locales") organizarán y llevarán a cabo trabajos de revisión de calidad en sus respectivas regiones de acuerdo con las disposiciones de este sistema y a la luz de las realidades locales.
El Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados puede organizar directamente revisiones de calidad según sea necesario.
Artículo 4 El Instituto de Contadores Públicos Autorizados establecerá un comité de revisión de calidad que será responsable del trabajo de revisión de calidad.
Capítulo 2 Empresas Bajo Revisión
Artículo 5 Cada firma aprobada deberá aceptar y cooperar activamente con la revisión de calidad organizada por el Instituto de Contadores Públicos Autorizados.
Artículo 6 El Instituto de Contadores Públicos Autorizados podrá utilizar un muestreo aleatorio para determinar la lista de firmas de revisión anual, y podrá dar consideración especial a las firmas bajo las siguientes circunstancias:
(1) Auditado Cuando la unidad cambia la encomienda, se sospecha que su empresa sucesora opera ilegalmente:
(2) Se produce una disputa importante entre accionistas (socios), lo que causa efectos adversos;
(3 ) ) sospechoso de reducir ilegalmente las tarifas para contratar negocios;
(4) Sujeto a sanciones administrativas o sanciones de autodisciplina de la industria;
(5) Nueva aprobación o realización de negocios importantes como como la auditoría de empresas cotizadas por primera vez;
(6) Otros.
Artículo 7 La lista de firmas de revisión anual será seleccionada inicialmente por la Secretaría del Instituto de Contadores Públicos Autorizados y presentada al Comité de Revisión de Calidad para su aprobación.
Capítulo 3 Revisores de Calidad
Artículo 8 El personal que realice la revisión de calidad deberá ser contadores públicos autorizados y contadores públicos autorizados por el Instituto de Contadores Públicos Autorizados con buena ética profesional, alta calidad profesional y rica experiencia práctica del personal.
Artículo 9 El contador público autorizado que actúe como revisor de calidad deberá cumplir las siguientes condiciones:
(1) Ocupar el cargo de gerente de la firma o superior;
(2) Trabajar en La firma se ha dedicado a trabajos de auditoría durante más de 5 años;
(3) Familiarizado con la contabilidad, la auditoría y otras teorías y prácticas profesionales;
( 4) No sujeto a sanciones administrativas o sanciones de autodisciplina de la industria en los últimos tres años;
(5) Buena salud.
Artículo 10 El Instituto de Contadores Públicos Autorizados deberá brindar la capacitación necesaria al personal de revisión de calidad.
Artículo 11 El personal de revisión de calidad tiene derecho a inspeccionar, registrar y copiar los informes comerciales, papeles de trabajo y otros documentos y materiales relevantes de la empresa durante el trabajo de revisión, y tiene derecho a consultar al personal relevante de la firme .
Artículo 12: Los inspectores de calidad que tengan interés en la empresa y sus clientes se abstendrán.
Artículo 13 El revisor de calidad mantendrá confidencial la información sobre la firma y sus clientes conocida durante el proceso de revisión y no la utilizará para fines ajenos a la revisión de calidad, ni podrá ser revelada a personas ajenas a la revisión de calidad.
Artículo 14 El Instituto de Contadores Públicos Autorizados podrá pagar una remuneración adecuada a los revisores de calidad y elogiar y recompensar a los revisores de calidad que hayan realizado contribuciones destacadas.
Capítulo 4 Contenidos, métodos y procedimientos de la revisión de calidad
Artículo 15 Los principales contenidos de la revisión de calidad incluyen:
(1) Control de calidad interno
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(2) Cumplir con las normas de auditoría;
(3) Ética profesional;
(4) Otros.
Artículo 16 El Instituto de Contadores Públicos Autorizados deberá organizar una revisión de calidad cada año.
La asociación de contadores públicos locales deberá presentar el plan de trabajo de revisión de calidad anual al Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados para su registro.
Artículo 17: Las empresas generalmente se someten a un control de calidad al menos una vez cada cinco años.
Artículo 18 La revisión de calidad que organiza el Instituto de Contadores Públicos Autorizados es generalmente del 11 de mayo al 11 de cada año.
Artículo 19 La revisión de calidad se puede realizar en el sitio de la empresa o fuera del sitio accediendo a la información relevante de la empresa según sea necesario.
Artículo 20 La revisión de calidad será realizada por el equipo de revisión de calidad, que estará integrado por no menos de dos revisores. ,
Artículo 21 El equipo de revisión de calidad deberá notificar a la firma auditada con 10 días hábiles de anticipación cuando realice el trabajo de revisión.
Artículo 22 Antes de que el equipo de revisión de calidad implemente el trabajo de revisión específico, la empresa auditada realizará un autoexamen y presentará un informe de autoinspección al equipo de revisión de calidad.
Artículo 23 El equipo de revisión de calidad puede realizar revisiones de calidad escuchando informes, interrogando al personal relevante y consultando información relevante.
La revisión de calidad debe limitarse a la información y al personal relevantes dentro de la empresa y, por lo general, no se extiende a los clientes de la empresa ni a otras unidades relevantes.
Artículo 24 El equipo de revisión de calidad deberá comprender el tamaño del personal de la empresa auditada, la estructura organizativa, el alcance del negocio y otra información básica, así como el sistema de control interno de la empresa (incluido el control de sucursales).
Artículo 25 El equipo de revisión de calidad deberá prestar atención a si la firma y el contador público autorizado han violado la ética profesional durante la revisión.
Artículo 26 El equipo de revisión de calidad podrá realizar auditorías independientes sobre la implementación del sistema de control interno de la firma y auditar el cumplimiento comercial extrayendo los informes de auditoría y los papeles de trabajo de la firma que se revisa, interrogando al personal relevante, etc. Se revisarán las normas.
Artículo 27 El equipo de revisión de calidad generalmente debe seleccionar los informes de revisión emitidos ese año para su revisión.
La cantidad y el tipo de informes de auditoría extraídos por el equipo de revisión de calidad deben reflejar la calidad general de la práctica de la firma.
Artículo 28 El equipo de revisión de calidad generalmente no expresa una opinión sobre la autenticidad del informe de auditoría extraído. La responsabilidad legal del informe de auditoría auditado recaerá en la empresa auditada.
Artículo 29 El equipo de revisión de calidad comunicará, intercambiará y discutirá plenamente los problemas descubiertos durante la revisión con la empresa auditada y presentará opiniones y sugerencias de mejora.
Artículo 30 El equipo de revisión de calidad preparará un informe de revisión de calidad.
El contenido del informe de auditoría de calidad incluye principalmente: el progreso de la auditoría de calidad, problemas descubiertos, sugerencias de mejora, diferencias con la firma auditada, sugerencias de políticas relevantes, etc.
Artículo 31 La propiedad de los papeles de trabajo producidos por el equipo de revisión de calidad durante la revisión de calidad pertenece al Instituto de Contadores Públicos Autorizados.
Capítulo 5 Manejo de los resultados de la revisión de calidad
Artículo 32 El Comité de Revisión de Calidad es responsable de revisar el informe de revisión de calidad. Si es necesario, se le podrá pedir a la persona bajo revisión que dé una explicación en la reunión.
Artículo 33 El Comité de Revisión de Calidad podrá decidir emitir una carta de recordatorio de mejora a la empresa auditada por problemas descubiertos durante la revisión de calidad, si hay muchos problemas y son de naturaleza grave, el Comité de Revisión de Calidad podrá decidir; Emitir una carta de recordatorio de mejora a la firma auditada. La firma de acreditación emitió una carta de advertencia solicitando mejoras y decidió realizar la revisión en la próxima revisión de calidad anual.
Artículo 34 Bajo cualquiera de las siguientes circunstancias, el Comité de Revisión de Calidad podrá decidir transferir la firma al Comité Disciplinario:
(1) Durante la revisión, se descubre que una se ha emitido intencionalmente un informe de auditoría falso;
(2) Rechazar u obstruir el trabajo de revisión de calidad;
(3) Negarse a realizar mejoras según lo exige el Comité de Revisión de Calidad.
Artículo 35 Las asociaciones locales registradas y las asociaciones de contabilidad prepararán un informe resumido de revisión de calidad después de la revisión de calidad anual y lo presentarán al Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados.
El contenido del informe resumido de la revisión de calidad incluye principalmente: la organización e implementación de la revisión de calidad, los * * * problemas descubiertos durante la revisión, el procesamiento de los resultados de la revisión de calidad, opiniones y sugerencias, etc. .
Artículo 36 El Instituto de Contadores Públicos Autorizados podrá notificar a la industria * * * problemas descubiertos en el control interno de la calidad, la calidad de la práctica y la ética profesional de la firma a través de los medios apropiados.
Capítulo 6 Disposiciones complementarias
Artículo 37 Las asociaciones locales de contadores públicos podrán formular métodos de evaluación de la calidad de las empresas locales de conformidad con las disposiciones de este sistema.
Artículo 38 Este sistema se implementará a partir de la fecha de su promulgación. Al mismo tiempo, se abolió el "Sistema de inspección de empresas CPA (prueba)" (Zhengjianfa [1996] Nº 458), emitido por el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados el 30 de diciembre de 1996.