Tratamiento contable de las oficinas de representación
Los estados contables presentados al presentar declaraciones de impuestos incluyen: balance y cuenta de resultados (la oficina de representación de una empresa extranjera completa el balance y la cuenta de resultados de acuerdo con el libro mayor).
Al completar el estado de resultados:
1. Complete los gastos totales en las partidas de gastos del estado de resultados.
2. Luego, infiera las ganancias corporativas basándose en la conversión del gasto total.
Beneficio corporativo = gasto total/tasa de beneficio aprobada por la oficina de impuestos
3. Recalcular el impuesto sobre la renta a pagar y completar los gastos del impuesto sobre la renta.
Impuesto sobre la renta a pagar = beneficio corporativo × tasa impositiva aplicable
En primer lugar, si la asignación de la oficina central a la oficina es un gasto, se puede tratar de la siguiente manera:
1. Recibir fondos de la oficina central
Préstamo: depósito bancario (o efectivo)
Préstamo: ingresos del fondo
2 Gastos incurridos
Débito: Gastos
Préstamo: Efectivo (o depósito bancario)
3. Al final del mes o año, transfiera los ingresos y gastos del fondo al "Fondo". Cuenta "saldo".
2. Otros préstamos a pagar que hayan sido registrados por la casa matriz, y otras cuentas a pagar se pueden transferir a la cuenta "ingresos". Es decir:
Préstamo: otras cuentas por pagar
Préstamo: ingresos del fondo
1. Primero transfiera otras cuentas por pagar a ingresos.
Préstamo: Otras cuentas por pagar
Préstamo: Ingresos del fondo
2. Luego transfiera los ingresos del fondo a ganancias.
Préstamo: ingresos del fondo
Préstamo: ganancias de este año
Generalmente, configure el libro mayor general, el diario de depósitos, el libro de caja y el libro mayor detallado (incluidos los gastos y activos fijos). Las cuentas comunes incluyen: efectivo, depósitos bancarios, otras cuentas por cobrar, activos fijos, salarios por pagar, cuentas por cobrar, cuentas prepagas, otras cuentas por pagar, impuestos por pagar, ingresos de fondos, gastos de fondos y saldos de fondos.
Adjunto certificado de pago de impuestos para oficinas de representación:
1. ¿Qué oficinas de representación en el extranjero pueden declarar impuestos según el método de conversión de gastos en ingresos? La oficina de representación residente de una empresa extranjera se dedica a servicios de intermediación, tales como presentación y agencia, para los clientes de su oficina central y otras empresas, o proporciona servicios para su empresa matriz y sus subsidiarias (excepto las empresas que designan directamente a la oficina de representación residente), y está incapaz de proporcionar contratos, acuerdos, etc. Si la información y los comprobantes relevantes se utilizan para declarar correctamente los ingresos o si la oficina de representación residente no puede proporcionar documentos de respaldo precisos para distinguir si se trata de un comercio de productos básicos operado por cuenta propia o un comercio de productos básicos por agencia; La oficina de representación puede solicitar a la autoridad tributaria local la aprobación para transferir sus ingresos. El monto de sus gastos y el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta se recaudan en consecuencia.
2. ¿Qué deben incluir los gastos de las oficinas de representación en el exterior? Los gastos de la oficina de representación permanente incluyen: salarios, bonificaciones, asignaciones, honorarios de asistencia social, honorarios por compra de artículos (incluidos activos fijos como automóviles y equipos de oficina), honorarios de comunicaciones, gastos de viaje, alquiler, honorarios de alquiler de equipos, honorarios de transporte, honorarios de comunicaciones y pagos Otros gastos del personal que trabaja fuera de China. La oficina de representación residente debe declarar verazmente los gastos antes mencionados a las autoridades fiscales locales y proporcionar la información pertinente, y no debe rechazarlos ni ocultarlos. Entre ellos, la parte de gastos en el extranjero también debe proporcionar documentos de certificación firmados por su oficina central y contadores públicos certificados, y presentarlos a las autoridades fiscales para su aprobación.
3. La fórmula para calcular el impuesto en función del gasto:
1. Determinación del ingreso = gasto corriente ÷ (1-tasa de beneficio aprobada 10%-tasa de impuesto empresarial 5%)
2. Calcule el impuesto comercial a pagar = ingreso por impuesto comercial × tasa impositiva comercial del 5%.
3. Cálculo del impuesto sobre la renta Ingreso imponible = ingreso × tasa de ganancia aprobada del 10% Impuesto sobre la renta pagadero por empresas extranjeras = ingreso imponible × tasa del impuesto sobre la renta de empresas extranjeras del 33%.
IV. Plazos de presentación del impuesto empresarial y del impuesto sobre la renta para las oficinas de representación extranjeras:
El impuesto empresarial para las oficinas de representación extranjeras se declara trimestralmente y se paga dentro de los 15 días siguientes al final de cada trimestre; El impuesto sobre la renta de las sociedades se paga por adelantado trimestralmente y se paga cada trimestre. La liquidación final se realizará dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre, y la liquidación final se realizará dentro de los cinco meses posteriores al final del año. y cualquier déficit será compensado.
Reglamento sobre no tributación de las oficinas de representación permanentes (1) Las oficinas de representación pueden dedicarse a los siguientes negocios no sujetos a impuestos, pero se limitan a la producción y venta de productos elaborados por su casa matriz y han sido llevado a cabo en China Actividades preparatorias y auxiliares como información de mercado, información comercial y enlace. No incluye actividades comerciales similares o relacionadas realizadas por instituciones representativas de los diversos negocios de agencias y servicios de la empresa. Las oficinas de representación que no pagan impuestos de acuerdo con las regulaciones deben presentar su solicitud a nuestra oficina al mismo tiempo que realizan el registro de impuestos. (2) Al presentar la solicitud, la oficina de representación debe proporcionar la siguiente información: 1. Solicitud por escrito de no tributación de las oficinas de representación (incluido el nombre, el lugar de registro y la información básica de las actividades comerciales de la empresa extranjera; si la empresa tiene oficinas de representación en varios lugares de China y el lugar, la fecha y el método de cálculo del pago de impuestos). 2. Industria y comercio Copia del certificado de registro; 3. Copia del certificado de registro fiscal; 4. Contrato de comercio de productos básicos firmado directamente entre la oficina central y las empresas nacionales chinas; 5. Contrato de compra de productos básicos firmado entre la oficina central y los fabricantes chinos en el extranjero; 6. Solicitud de la empresa nacional china a la oficina central Facturas emitidas o facturas emitidas por la oficina central a empresas en China 7. Otra información requerida por las autoridades fiscales;
Al solicitar la exención de impuestos, se debe proporcionar la siguiente información: 1. Solicitud por escrito de exención de impuestos para la oficina de representación (incluida la situación básica de las actividades comerciales de la oficina de representación y los motivos para solicitar la exención de impuestos). 2. Copia del certificado de registro industrial y comercial; 3. Fiscalidad. Copia del certificado de registro 4. Comprobante de la naturaleza de la oficina de representación confirmada por la autoridad fiscal o agencia gubernamental competente del país donde se encuentre el solicitante; localizado; 5. Otra información requerida por la autoridad fiscal;