¿Qué es el procesamiento de piensos? ¿En qué se diferencia del procesamiento con materiales suministrados?

La diferencia entre procesar con materiales suministrados y procesar con materiales suministrados

Una es el comercio. El procesamiento de materiales entrantes es un método comercial en el que las empresas exportadoras utilizan divisas para comprar materias primas del extranjero y luego las reexportan después de la producción y el procesamiento. El procesamiento de materiales entrantes es un proceso en el que los empresarios extranjeros proporcionan determinadas materias primas o equipos técnicos y las empresas exportadoras. procesarlos y ensamblarlos según sea necesario, y cobrar tarifas de procesamiento por los productos terminados. Una forma de comercio. El segundo es el riesgo. El uso de divisas para el procesamiento de alimentos ocupa capital de trabajo y asume los riesgos de la calidad de los productos básicos de exportación y el procesamiento de los materiales suministrados no ocupa fondos y no tiene en cuenta los riesgos en las ventas; El tercero son los derechos de propiedad. El procesamiento de piensos implica la propiedad del producto y la relación comercial entre las empresas exportadoras y los empresarios extranjeros es una relación de ventas. El procesamiento con materiales suministrados no tiene propiedad sobre el producto, y la relación entre la empresa exportadora y el empresario extranjero es de encomienda y encomienda. El cuarto son los impuestos. Se implementarán exenciones, compensaciones y reembolsos del impuesto al valor agregado para las empresas manufactureras de bienes de exportación autooperadas o encomendadas, y sus bienes de consumo sujetos a impuestos estarán exentos del impuesto al consumo. El impuesto al valor agregado de las empresas de comercio exterior está exento o se recauda primero y luego se reembolsa, y el impuesto al consumo sobre bienes de consumo sujetos a impuestos se reembolsa. Los bienes de exportación procesados ​​con los materiales suministrados están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo, y los ingresos por remuneración laboral de las empresas procesadoras están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El impuesto soportado pagado sobre las materias primas nacionales utilizadas para las mercancías de exportación no se deducirá ni transferirá al costo de producción, y el impuesto pagado sobre las materias primas nacionales de apoyo no se reembolsará.

Comparación y análisis de políticas fiscales

En el comercio de procesamiento, la proporción de materiales importados, las diferencias en las tasas de impuestos y reembolsos, y los precios de exportación afectarán el trato que las empresas exportadoras dan a los materiales importados. o materiales entrantes. Elección del método de procesamiento. En las mismas condiciones, la atención se centra en la diferencia de carga tributaria (sin considerar los factores del impuesto a la renta).

(1) El tamaño de la diferencia entre la tasa impositiva y la tasa de devolución de impuestos

Según la ley tributaria, los productos derivados de la diferencia entre los ingresos por exportaciones multiplicados por la devolución de impuestos La tarifa debe incluirse en los principales costos comerciales. Bajo la premisa de que existen ciertos ingresos por exportaciones, cuanto mayor sea la diferencia entre los tipos impositivos y de reembolso, mayores serán los costos y la carga fiscal que soportarán las empresas exportadoras.

Por ejemplo, una empresa exportadora orientada a la producción A procesa un lote de bienes para el empresario extranjero B. El precio de los materiales consolidados importados convertidos a RMB es de 20 millones de yuanes, y el precio total de los materiales procesados ​​y reciclados -Los bienes exportados convertidos a RMB cuestan 3.500 yuanes (se reciben todos los documentos). Suponiendo que todos los bienes se exportan y no se venden en el país, el impuesto soportado sobre los materiales y otros gastos comprados en el país es de 700.000 yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es 17 y la tasa de reembolso por exportación es 13. Intentemos analizar si es Es más apropiado que las empresas exportadoras elijan el procesamiento con materiales importados o el procesamiento con materiales suministrados.

1. Procesamiento con materiales suministrados: 35 millones de yuanes de bienes exportados están libres de impuestos, 700.000 yuanes del impuesto soportado no son deducibles y el costo corre a cargo de uno mismo, y el impuesto a pagar es de 700.000 yuanes.

2. Procesamiento de materiales entrantes: 35 millones de yuanes de bienes de exportación están sujetos a la política de exención de impuestos, crédito y reembolso, y 20 millones de yuanes de materiales y piezas importados no son reembolsables de impuestos y se deducirán al calcular. la exención, crédito y devolución de impuestos.

No se permite ninguna reducción o exención de impuestos para el período actual = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera del RMB × diferencia en la tasa de devolución de impuestos para los bienes de exportación - precio de las materias primas compradas libres de impuestos × diferencia en tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación = (3500-2000) × (17-13) = 60 (diez mil yuanes).

El impuesto a pagar para el período actual = impuesto repercutido - (impuesto soportado - sin exención, crédito o reembolso de impuestos para el período actual) = 0-(70-60)=-10 (diez mil yuanes)

Cantidad de exención de impuestos para el período actual = FOB bienes de exportación (se han recibido todos los documentos) × precio en moneda extranjera RMB × tasa de reembolso de impuestos de bienes de exportación - precio de materia prima comprada libre de impuestos × reembolso de impuestos de bienes de exportación tasa = (3500-2000) × 13 = 1,95 millones de yuanes).

Entonces la devolución de impuestos es de 654,38 millones de yuanes y la exención de impuestos es de 18.500 yuanes. Si la exención de impuestos se tiene en cuenta al calcular el impuesto de construcción y mantenimiento urbano y el recargo educativo (en adelante, el impuesto), entonces el impuesto es de 10.000 yuanes.

Con base en los supuestos anteriores, el impuesto que pagan las empresas exportadoras que utilizan el procesamiento de materiales importados es cero y solo pagan 10.000 yuanes en impuestos. La carga fiscal es menor que el impuesto a pagar por el procesamiento con materiales importados.

Supongamos que la tasa de devolución de impuestos original se reduce de 13 a 5 y se adopta el método de procesamiento importado, entonces:

El monto de la reducción de impuestos para este período = (3500-2000 ) × (17-5) = 180 (10.000 yuanes)

El impuesto a pagar para el período actual = 0-(70-180)= 110 (10.000 yuanes)

El impuesto actual monto del reembolso de impuestos = (3500-2000) × 5 = 750 000 yuanes

La exención de impuestos es de 750 000 yuanes y el impuesto se ha pagado 10 000 yuanes. Si se adopta el procesamiento importado, la carga fiscal será más ligera que la del procesamiento importado.

(2) ¿Cuál es la proporción de materiales y piezas importadas?

En la modalidad de procesamiento de insumos, el impuesto al valor agregado de los bienes fungibles nacionales afecta directamente al cálculo del impuesto.

Ampliando el ejemplo anterior, si el impuesto soportado sobre el consumo de materiales nacionales se incrementa a 900.000 yuanes y el impuesto pagadero sobre los materiales importados se reduce a 6.543.805 yuanes, entonces:

El impuesto exención para este período =(3500-1500)×(17-13)= 80(diez mil yuanes)

Impuesto a pagar para este período=0-(90-80)=-10(diez mil yuanes )

El monto de la exención y reembolso de impuestos para el período actual = (3500-1500) × 13 = 2,60 (1000 yuanes)

El reembolso de impuestos es de 654,38 millones de yuanes, el impuesto la exención es de 2,5 millones de yuanes y el pago de impuestos es de 250.000 yuanes. En el caso del procesamiento con materiales suministrados, el impuesto a pagar es de 700.000 yuanes, cifra superior a los 250.000 yuanes pagados por el procesamiento con materiales suministrados.

Por el contrario, si el impuesto soportado sobre el consumo de materiales nacionales se reduce a 654,38 millones de yuanes y el valor imponible de los materiales importados aumenta a 30 millones de yuanes, entonces:

La reducción del impuesto monto para este período = (3500 -3000)×(17-13)= 200 (diez mil yuanes)

El impuesto a pagar para el período actual = 0-(10-20)=10 (diez mil yuanes)

Exención para el período actual Monto del reembolso de impuestos = (3500-3000) × 13 = 65 (mil yuanes)

El monto de la exención de impuestos es 650 000 yuanes y el impuesto ha Se le han pagado 10.000 yuanes. Por ejemplo, en el modo de procesamiento con materiales suministrados, el impuesto a pagar es de 654,38 millones de yuanes, que es menos que el impuesto a pagar por el procesamiento con materiales suministrados de 10.000 yuanes.

(3) Precio de los commodities de exportación.

Ampliando el caso anterior, en el modo de procesamiento importado, si el precio de exportación aumenta a 50 millones de yuanes, entonces:

El monto de la exención de impuestos para este período = (5000-2000) × (17- 13)= 1,20 (diez mil yuanes)

El impuesto a pagar para el período actual=0-(70-120)=50 (diez mil yuanes)

El monto del reembolso de impuestos para el período actual = (5000-2000) × 13 = 3,90 (diez mil yuanes)

La exención de impuestos es de 3,9 millones de yuanes y el impuesto se ha pagado 390.000 yuanes. Por ejemplo, en el modo de procesamiento con materiales suministrados, el impuesto a pagar es de 700.000 yuanes, que es menos que el impuesto a pagar por el procesamiento con materiales suministrados, 890.000 yuanes.

Por el contrario, si el precio de exportación se reduce a 25 millones de yuanes, entonces:

El monto de la reducción de impuestos para este período = (2500-2000) × (17-13) = 200 (10.000 yuanes)

El monto del impuesto a pagar en el período actual = 0-(70-20) = -50 (diez mil yuanes)

El monto de la exención de impuestos y reembolso en el período actual = (2500-2000) × 13 = 65 (diez mil yuanes) )

Un reembolso de impuestos de 500.000, una exención de impuestos de 6.543.805 y un impuesto de 10.000. Por ejemplo, el impuesto a pagar por el procesamiento de tiras es de 70 yuanes, 10.000 yuanes más que el impuesto a pagar por el procesamiento de tiras.

Opciones y beneficios

En resumen, la elección del comercio de procesamiento debe considerar las tres condiciones anteriores y encontrar la mejor manera de operar.

(1) Cuando el consumo de materiales importados para bienes de exportación es pequeño y la diferencia entre las tasas impositivas y de reembolso es pequeña, es más apropiado elegir el método de procesamiento importado. Debido a que la cantidad de materiales importados que se deducirán para el reembolso de impuestos es relativamente pequeña, el monto real del reembolso de impuestos debería ser relativamente grande. Además, si la diferencia entre la tasa impositiva y la tasa de devolución es pequeña, el impuesto soportado se transferirá menos, lo que fácilmente conducirá a una devolución de impuestos.

(2) Cuando los bienes de exportación consumen una gran cantidad de materiales importados y tienen grandes diferencias en impuestos y tasas de reembolso, es más apropiado elegir el método de procesamiento con los materiales suministrados.

Debido a que el procesamiento libre de impuestos de los materiales entrantes no tiene nada que ver con la diferencia entre impuestos y devolución de impuestos, y cuanto mayores son los materiales importados, menos materiales se consumen en el país, la parte no deducible del impuesto soportado es relativamente menor, y la carga fiscal es relativamente menor. No hay fondos disponibles para comprar materiales importados. Por el contrario, la cantidad de impuestos que no pueden eximirse ni deducirse durante el período actual de procesamiento de piensos aumentará, lo que a veces dará lugar al fenómeno del impuesto inverso que no se vende en el país.