¿Qué materias contables tienen las empresas con letras del tesoro a cinco años?
Las letras del Tesoro a cinco años en poder de la empresa son "inversiones mantenidas hasta el vencimiento".
1501 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
1. Esta cuenta calcula el costo amortizado de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento de una empresa.
2. Esta cuenta se puede contabilizar por separado como "costo", "ajuste de intereses", "intereses devengados", etc. según la categoría y el tipo de inversión mantenida hasta el vencimiento.
3. Principal tratamiento contable de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
(1) Para las inversiones mantenidas hasta el vencimiento obtenidas por una empresa, esta cuenta (costo) debe debitarse de acuerdo con el valor nominal de la inversión y el período de pago de intereses incluido en el pago, pero no aún recibido debe ser Para los intereses, la cuenta de "intereses por cobrar" se debitará y los "depósitos bancarios", "depósitos en el banco central", "reservas de liquidación" y otras cuentas se acreditarán de acuerdo con el monto real pagado, y la diferencia se debitará o acreditará en esta cuenta (ajuste de intereses).
(2) En la fecha del balance, si la inversión mantenida hasta el vencimiento es una inversión en bonos que paga intereses en cuotas y reembolsa el principal de una sola vez, se deben calcular y determinar los intereses por cobrar no cobrados. sobre la base de la tasa de cupón, y el débito "Cuenta por cobrar" se debitará de la cuenta "intereses recibidos", los ingresos por intereses determinados sobre la base del costo amortizado de la inversión mantenida hasta el vencimiento y la tasa de interés real, se acreditan a la cuenta. cuenta "ingresos de inversiones", y la diferencia se carga o acredita en esta cuenta (ajuste de intereses).
Si la inversión mantenida hasta el vencimiento es una inversión en bonos con reembolso único de principal e intereses, los intereses por cobrar no cobrados y determinados en función de la tasa de cupón en la fecha del balance deben debitarse de esta cuenta. (intereses acumulados), los ingresos por intereses determinados con base en el costo amortizado de la inversión mantenida hasta el vencimiento y la tasa de interés real se acreditan a la cuenta "ingresos por inversiones", y la diferencia se debita o acredita a esta cuenta (ajuste de intereses ).
El tratamiento de los intereses después de que se produzca el deterioro de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se ajustará a las disposiciones pertinentes de la cuenta de "préstamo".
(3) Si una inversión mantenida hasta el vencimiento se reclasifica como un activo financiero disponible para la venta, la cuenta “activos financieros disponibles para la venta” se debitará con base en su valor razonable en la fecha de reclasificación, y el saldo contable se acredita a esta cuenta (costo, ajuste de intereses, intereses devengados), y la diferencia se acredita o debita a la cuenta "Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital". Si se han realizado provisiones por deterioro, las provisiones por deterioro también deben trasladarse al mismo tiempo.
(4) Al vender inversiones mantenidas hasta el vencimiento, las cuentas como "depósitos bancarios", "depósitos en el banco central" y "reservas de liquidación" deben debitarse de acuerdo con el monto real recibido. El saldo contable se acredita a esta cuenta (costo, ajuste de intereses, intereses devengados) y la cuenta "ingresos de inversiones" se acredita o debita según la diferencia. Si se han realizado provisiones por deterioro, las provisiones por deterioro también deben trasladarse al mismo tiempo.
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el costo amortizado de las inversiones de la empresa mantenidas hasta el vencimiento.