¿El contador calculó mal los billetes del tren de alta velocidad como "gastos de viaje"?
Descripción de la escena
Los empleados de nuestra empresa regresan a casa para visitar a sus familiares. Según el sistema interno de la empresa, se permite el reembolso de los billetes de tren de alta velocidad de los empleados durante las visitas a familiares. En abril, Xiao Wang reembolsó el importe del billete de 1.090 yuanes.
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Gastos de gestión-gastos de viaje 1.000 yuanes.
Impuesto a pagar: el impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar es de 90 yuanes.
Préstamo: depósito bancario de 1.090 yuanes.
Disculpe: ¿Es correcto el procesamiento anterior? ¿Se puede desgravar este billete del IVA?
Respuesta: Los tratamientos contables y fiscales anteriores son incorrectos. Este billete de tren de alta velocidad de 1.090 yuanes no es un gasto de viaje, sino un gasto de bienestar, ¡y no se puede deducir en absoluto del impuesto al valor añadido!
El tratamiento contable correcto es el siguiente:
Débito: la compensación-bienestar de los empleados a pagar es de 1.090 yuanes.
Préstamo: depósito bancario 1.090 yuanes.
Fondo de bienestar transferido:
Débito: tarifa de gestión-tarifa de bienestar 1.090 yuanes.
Préstamo: el salario-bienestar de los empleados a pagar es de 1.090 yuanes.
Recordatorio:
Si el boleto reembolsado se deduce como tarifa de asistencia social, debe transferirse:
Débito: compensación del empleado pagadera: tarifa de asistencia social de 1000 yuanes.
Impuesto a pagar: el impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar es de 90 yuanes.
Préstamo: depósito bancario de 1.090 yuanes.
Luego transfiera el impuesto soportado:
Débito: salario del empleado a pagar - tarifa de asistencia social 90 yuanes
Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (transferir Exportación e impuesto soportado) 90 yuanes
Base de política
Referencia 1: "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas sobre la profundización de la reforma del Impuesto al Valor Agregado" (Ministerio de Hacienda, Administración Estatal de Impuestos) Anuncio N° 39 de la Administración Estatal de Impuestos y Administración General de Aduanas) estipula: 6. Los contribuyentes que compran servicios de transporte nacional de pasajeros pueden deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido.
(1) Si el contribuyente no ha obtenido factura especial del Impuesto sobre el Valor Añadido, el importe del impuesto soportado se determinará transitoriamente conforme a las siguientes disposiciones:
1. ha obtenido una factura electrónica ordinaria del impuesto al valor agregado, el monto se indicará en la factura;
2. Si se obtiene un itinerario de viaje con boleto electrónico de transporte aéreo con información de identidad del pasajero, el El impuesto soportado se calcula según la siguiente fórmula:
Impuesto soportado por transporte aéreo de pasajeros = (precio del billete + recargo por combustible)÷(1+9%)×9%
3. El impuesto soportado calculado según la siguiente fórmula se obtiene para los billetes de tren con información de identidad del pasajero:
Impuesto soportado por transporte ferroviario de pasajeros = valor nominal ÷ (1+9%) × 9%
4. Si obtiene otros billetes de pasajeros para carreteras, vías navegables, etc. con información de identidad del pasajero, el impuesto soportado debe calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula:
Impuesto soportado sobre otros transportes de pasajeros, como carreteras y vías navegables = valor nominal ÷ (1+3%) × 3%.
Material de referencia 2: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2065 438+06] No. 36) Anexo 1: Implementación del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado Métodos: Artículo 27 El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Para Artículos de cálculo simple de impuestos, artículos exentos del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal. Compra de bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
Referencia 3: El artículo 3 del documento Guo Shui Han [2009] No. 3 aclara que las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa estipuladas en el artículo 40 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China" incluyen lo siguiente:
p>1. Gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por departamentos de bienestar empresarial que aún no han implementado funciones sociales de forma independiente, incluidos gastos de equipo, instalaciones y personal de departamentos de bienestar colectivo tales como comedores de empleados, baños de empleados, barberías, clínicas, guarderías, residencias de ancianos, etc. Gastos de mantenimiento, sueldos, salarios, primas de seguro social, fondos de previsión de vivienda y honorarios laborales para el personal del departamento de bienestar social.
2. Subsidios y beneficios no monetarios para los empleados en términos de atención médica, manutención, vivienda, transporte, etc., incluidos los gastos médicos pagados por las empresas a los empleados en viajes de negocios a otros lugares, gastos médicos por empleados de empresas que no implementan la coordinación médica, y subsidios médicos para apoyar a los familiares directos, subsidios de calefacción, gastos de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, subsidios por dificultades para los empleados, fondos de ayuda, subsidios del fondo de comedor de los empleados, subsidios de transporte de los empleados, etc.
3. Otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras normas, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, permisos familiares y gastos de viaje, etc.