Entre los activos financieros contables, ¿qué son los activos financieros medidos a valor razonable y cuyos cambios se registran en pérdidas y ganancias corrientes? ¿Puedes dar un ejemplo? Al mismo tiempo, pregunte, establezca

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1. Descripción general

Se puede dividir a su vez en activos financieros para negociar y activos financieros designados directamente como medidos a valor razonable con cambios incluidos en las ganancias y pérdidas actuales.

(1) Activos financieros para negociar

Si se cumple una de las siguientes condiciones, se clasificará como activo financiero para negociar:

1 Finalidad de la adquisición del Activos financieros, principalmente vendidos o recomprados en un futuro próximo, como fondos, acciones, bonos, etc. comprados por empresas.

2 Forma parte de una cartera de instrumentos financieros identificables que se gestionan de forma centralizada y existe evidencia objetiva de que la empresa ha utilizado recientemente métodos de obtención de beneficios a corto plazo para gestionar la cartera.

3 Pertenece a los derivados financieros. Sin embargo, si la empresa designa un instrumento derivado como instrumento de cobertura en una relación de cobertura efectiva, el cambio en el valor razonable del instrumento derivado después del reconocimiento inicial se basará en su relación de cobertura correspondiente (es decir, cobertura del valor razonable, cobertura de flujo de efectivo). o Las operaciones en el extranjero (cobertura de inversión neta) son diferentes y se manejarán con los métodos correspondientes.

(2) Designados directamente como activos financieros medidos a valor razonable y cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes

Normalmente, sólo los activos financieros que cumplan una de las siguientes condiciones pueden ser activos financieros designados en el reconocimiento inicial como medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes:

1 Esta designación puede eliminar o reducir significativamente las ganancias o pérdidas relacionadas causadas por diferentes bases de medición de los activos financieros. en el reconocimiento o medición de pérdidas.

2 El documento formal escrito de gestión de riesgos empresariales o estrategia de inversión ha establecido que la cartera de activos financieros o la cartera de activos financieros y pasivos financieros se gestionará, evaluará e informará al personal clave de la dirección sobre la base de principios justos. valor. . Puede ser con fines de gestión de riesgos, o puede ser para eliminar o reducir significativamente las diferencias causadas por diferentes bases de medición de los activos financieros.

2. Tratamiento contable de los activos financieros medidos a valor razonable y cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes

1. Cuando se adquieren, el importe de entrada inicial incluye el precio de compra, pero no. incluir el costo de transacciones relacionadas.

Nota:

(1) Los costos de transacción, solo los costos relacionados con la negociación de activos financieros, se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias actuales.

(2) Los dividendos que hayan sido declarados pero aún no retirados o los intereses que se hayan formado pero aún no recibidos se reconocerán por separado como dividendos por cobrar o intereses por cobrar.

[Ejemplo 1] Si una persona compró acciones el 15 de febrero de 2007 y la empresa invertida declaró un dividendo de 01 yuanes por acción para 2006 el 15 de enero de 2007, la lista de accionistas del 28 de febrero sería permitir. Supongamos que el precio de compra es de 51 yuanes por acción, incluido el dividendo de 01 yuanes que se ha declarado pero aún no se ha retirado. Si compra 1 millón de acciones, también pagará una comisión de 20.000 yuanes. La acción se clasifica como un activo financiero comercial.

El tratamiento contable es:

(1) Cuando se adquiere

Débito: activos financieros para negociar - costo 500 (51-01) × 100

Dividendos por cobrar 10 (01×100)

Ingresos por inversiones 2

Préstamo: depósito bancario 512

Cuando se reciben los dividendos

Débito: depósito bancario 10

Crédito: dividendo a cobrar 10

2. Fecha del balance

(2) Si es 30 de junio, las acciones cayeron a 3,8 millones. yuan.

Entonces:

Débito: ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 120

Crédito: activos financieros para negociar: cambios en el valor razonable 120

(3) Si está activado 30 de junio de Si las acciones aumentan a 6 millones de yuanes, se debe realizar la entrada opuesta:

Débito: activos financieros comerciales - cambio en el valor razonable 100

Crédito: ganancia o pérdida por cambio en el valor razonable 100

3. Al enajenar activos financieros comerciales

(4) Si las acciones deben venderse por 7 millones de yuanes:

Pedir prestado : depósito bancario 700

Crédito: Activos financieros para negociar - costo 500

Activos financieros para negociar - cambio en el valor razonable 100

Ingresos por inversiones 100

Débito: ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 100

Préstamo: ingresos por inversiones 100

[Ejemplo] (pregunta de prueba de 2007, opción única) Una compra de 1 millón de acciones emitido por B del mercado de valores el 10 de octubre de 20 × 7, *** pagó un precio de 8,6 millones de yuanes, incluidos costos de transacción de 40.000 yuanes. En el momento de la compra, el dividendo en efectivo declarado pero aún no distribuido por B era de 016 yuanes por acción. A cuenta las acciones de B compradas como activos financieros comerciales. El 2 de diciembre de 20X7, A vendió el activo financiero comercial y recibió un precio de 9,6 millones de yuanes. El ingreso por inversiones que debe reconocerse para este activo financiero comercial en el estado de resultados 20×7 de A es ( ).

A1 millón de yuanes

B1,16 millones de yuanes

C1,2 millones de yuanes

D1,32 millones de yuanes

[Respuesta] B

[Análisis] Los ingresos por inversiones que deben reconocerse = -4 + [960 - (860 - 4 - 100 × 016)] = 116 (10.000 yuanes).

Entrada de referencia:

Cuando se compró:

Débito: Activos financieros para negociar - costo 840

Dividendos por cobrar 16

Ingresos por inversiones 4

Préstamo: depósito bancario 860

Al vender,

Débito: depósito bancario 960

Préstamo: Comercialización financiera activos - costo 840

Ingresos por inversiones 120

¡Espero que mi respuesta te sea útil!