Normas relevantes para la auditoría de estados contables

Normas Específicas de Auditoría Independiente No. 1

Capítulo 1 Disposiciones Generales

Artículo 1: Para estandarizar la realización de las actividades de auditoría de estados contables por parte de contadores públicos autorizados y aclarar los requisitos laborales. Para garantizar la calidad de la práctica, esta norma está formulada de acuerdo con las "Normas Básicas de Auditoría Independiente".

Artículo 2: El término "auditoría de estados" como se menciona en estas normas significa que los contadores públicos autorizados aceptan la encomienda de conformidad con la ley y llevan a cabo las auditorías necesarias sobre los estados contables de la unidad auditada de acuerdo con las requisitos de las normas de auditoría independiente para obtener información de auditoría suficiente y apropiada y expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros.

Artículo 3: Los estados contables mencionados en estas normas se refieren a los estados contables anuales que deben ser auditados por contadores públicos autorizados, incluyendo el estado de responsabilidad patrimonial, el estado de pérdidas y ganancias (o estado de ganancias), el estado de cambios en la situación financiera (o estado de caja, estado de flujo), notas a los estados contables y anexos relacionados.

Artículo 4: El término "unidad de auditoría" mencionado en estas normas se refiere a las instituciones públicas encargadas de preparar y presentar estados contables, y aceptar las auditorías y la gestión realizadas por contadores públicos autorizados.

Artículo 5: Cuando los contadores públicos realicen otros servicios de auditoría de estados contables, deberán remitirse a las normas, salvo que existan requisitos específicos.

Capítulo 2 Objeto y Alcance de la Auditoría

Artículo 6: El propósito de la auditoría de estados contables es expresar opiniones de auditoría sobre los siguientes aspectos de los estados contables de la unidad auditada:

(1) Si la preparación de los estados contables cumple con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" y otras regulaciones nacionales de contabilidad financiera relevantes;

(2) Si los estados contables reflejan fielmente el desempeño de la unidad auditada en todos los aspectos materiales Estado financiero, resultados operativos y cambios de capital;

(3) Si la selección de los métodos de tratamiento contable cumple con el principio de coherencia.

Artículo 7: La opinión de auditoría del contador público autorizado debe asegurar razonablemente que el usuario de los estados contables determina la confiabilidad de los estados auditados, pero no debe ser considerada como una indicación de la capacidad de la entidad auditada. para seguir operando y su eficiencia operativa, La promesa de resultados.

Artículo 8: El alcance de la auditoría de los estados contables se determinará de acuerdo con las normas y reglamentos pertinentes de auditoría independiente y los requisitos de la carta de compromiso de auditoría.

Artículo 9: El alcance de la auditoría debe limitarse generalmente a asuntos relevantes dentro del período de presentación de informes de los estados contables acordados. Todos los aspectos relacionados con los estados contables de la unidad auditada y que afecten el juicio profesional del certificado. El contador público estará dentro del alcance de la auditoría de estados contables.

Artículo 10: Debido a las limitaciones inherentes a las pruebas de auditoría y al sistema de control interno de la unidad auditada, pueden existir situaciones en las que no se descubran algunos reflejos inexactos en los estados contables. Si el contador público descubre signos que puedan dar lugar a tergiversaciones graves en los estados contables, deberá agregar los procedimientos de auditoría necesarios para confirmarlos o eliminarlos.

Capítulo 3 Plan de Auditoría

Artículo 11: Antes de aceptar un encargo, el contador público autorizado deberá comprender la situación básica de la unidad de auditoría y discutir con el cliente los contenidos relevantes de la auditoría. Negociar el acuerdo, considerar sus propias capacidades y capacidad para mantener la independencia, realizar una evaluación preliminar de los riesgos de auditoría y determinar si acepta el encargo.

Cuando un contador público autorizado realice negocios de auditoría, la firma contable donde labore deberá aceptarlo y firmar un contrato de negocio de auditoría con el cliente.

Artículo 12: El contador público autorizado deberá formular un plan de auditoría después de comprender plenamente los asuntos del encargo de auditoría y las condiciones comerciales de la entidad auditada, y modificar y complementar oportunamente el plan en función de los cambios en las circunstancias durante la auditoría. proceso.

Artículo 13: Los contadores públicos autorizados deberán determinar los procedimientos y métodos de auditoría con base en la investigación, investigación y evaluación de los sistemas de control interno pertinentes de la entidad auditada.

Capítulo 4 Implementación de la Auditoría

Artículo 14: Los contadores públicos autorizados auditarán los estados contables de acuerdo con el plan de auditoría.

Artículo 15: Al realizar auditorías, los contadores públicos autorizados generalmente utilizan métodos de auditoría por muestreo. Cuando sea necesario, también se pueden utilizar métodos de auditoría detallados.

Artículo 16: Durante el proceso de implementación, los contadores públicos autorizados deberán utilizar métodos apropiados, incluyendo inspección, supervisión, observación, indagación y confirmación, cálculo, revisión analítica, etc., para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

Artículo 17: Al aceptar una encomienda por primera vez, el saldo inicial de los estados contables involucrados, o los datos de los estados contables del período anterior, se utilizan en los estados contables del período actual que requieren una opinión de auditoría. , el contador público autorizado debe realizar una auditoría adecuada.

Artículo 18: Los contadores públicos autorizados deberán prestar atención a cuestiones importantes como el saldo inicial de los estados contables, los eventos posteriores, las pérdidas contingentes y la capacidad de la entidad auditada para continuar operando como empresa en funcionamiento.

Artículo 19: Los contadores públicos autorizados deberán registrar el trabajo de auditoría y formar hojas de trabajo de auditoría.

Artículo 20: Al realizar auditorías, los contadores públicos autorizados podrán contar con los correspondientes asistentes comerciales según sea necesario. Los contadores públicos deben guiar, supervisar e inspeccionar el trabajo de los asistentes comerciales y ser responsables de los resultados de su trabajo.

Cuando los contadores públicos contratados contratan expertos para ayudar en el proceso de auditoría, deben considerar sus capacidades e independencia y ser responsables de los resultados de su trabajo.

Artículo 21: Los contadores públicos autorizados deberán realizar las inspecciones y revisiones necesarias de los papeles de trabajo de auditoría.

Capítulo 5 Informe de Auditoría

Artículo 22 El contador público autorizado deberá analizar y evaluar la conclusión de la auditoría con base en la evidencia de auditoría verificada después de implementar los procedimientos de auditoría necesarios. Formar una opinión de auditoría y emitirla. un informe de auditoría.

Artículo 23: El contador público autorizado explicará en el informe de auditoría el alcance de la auditoría, las responsabilidades contables y de auditoría, las bases de la auditoría y los principales procedimientos de auditoría implementados.

Artículo 24 El contador público autorizado deberá explicar en el informe de auditoría si la preparación de los estados contables de la unidad auditada cumple con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" y otras normas nacionales de contabilidad financiera pertinentes, y si son razonable en todos los aspectos materiales refleja fielmente su situación financiera, resultados operativos y cambios de capital, así como si los métodos de tratamiento contable adoptados siguen el principio de coherencia.

Artículo 25 El contador público autorizado deberá considerar si el alcance de la auditoría es limitado, si existen asuntos no ajustados y asuntos insuficientemente divulgados, etc., y con base en su evaluación de si existen asuntos no ajustados y asuntos insuficientemente revelados, etc. asuntos revelados en los estados financieros, etc., y emitir informes de auditoría con opiniones sin reservas, opiniones con reservas, opiniones negativas y abstenciones de opinión en función del grado de impacto en los estados financieros. Al expresar reservas, opiniones negativas o negativa a expresar opiniones, se deben indicar claramente los motivos y, cuando sea posible, se debe señalar el alcance de su impacto en los estados financieros.

Capítulo 6 Disposiciones complementarias

Artículo 26 La Asociación China de Maestros Registrados es responsable de la interpretación de estas normas.

Artículo 27 El presente Código entrará en vigor el 1 de enero de 1996.