¿Cómo ajustar las pérdidas y ganancias de años anteriores? ¿Cómo hacerlo?
Ajustes a proyectos relacionados. Aunque el sistema contable pertinente estipula el método de tratamiento contable para los ajustes de pérdidas y ganancias en años anteriores,
pero debido a procedimientos de procesamiento específicos poco claros y circunstancias específicas complicadas en la práctica contable, existen errores en este tipo de contabilidad empresarial. práctica.
El ratio es muy alto. El autor encuentra las dos situaciones siguientes en la práctica de auditoría y también las utiliza en la práctica contable para ajustar las ganancias y pérdidas de años anteriores.
Este es un ejemplo típico de los errores y carencias que se han producido a lo largo del tiempo, y es bastante representativo. Este artículo explorará las pérdidas anuales pasadas de la empresa a través del análisis de casos.
Método de tratamiento contable del ajuste de beneficios.
1. Breve introducción del caso
Caso 1: En mayo de 2001, las autoridades fiscales descubrieron que la empresa industrial estatal era del año 2000.
La depreciación anual de los activos fijos se incrementa en 6,5438 millones de yuanes (los datos se han simplificado para facilitar el cálculo, lo mismo a continuación), y se ordena a la empresa que cumpla.
Realizar un ajuste fiscal y pagar un impuesto sobre la renta adicional de 330.000 yuanes (tasa del impuesto sobre la renta empresarial del 33%). La contabilidad que realizaban los contadores corporativos en ese momento.
El método de procesamiento es el siguiente:
① Débito: impuesto sobre la renta de 330.000 yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto sobre la renta a pagar es de 330.000 yuanes.
②Débito: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta a pagar 330.000 yuanes.
Préstamo: depósito bancario 330.000.
(3) Préstamo: la ganancia de este año es de 330.000 yuanes.
Préstamo: Impuesto sobre la Renta 330.000.
④ Préstamo: distribución de beneficios: beneficio no distribuido de 330.000 yuanes.
Préstamos: El beneficio este año es de 330.000.
Preguntas después del procesamiento contable: ① Esta empresa utiliza el método de línea recta para acumular la depreciación de los activos fijos. Cómo realizar ajustes posteriores.
¿Hacer que la tasa de depreciación contable, la vida de depreciación y el monto de depreciación de los activos fijos sean consistentes con la carga tributaria real? ②La legislación fiscal vigente
El impuesto sobre la renta se define como el gasto en que incurre una empresa para obtener ingresos en el curso de sus operaciones. Llevar a utilidades el impuesto a la renta pagado.
La distribución de beneficios es obviamente inconsistente con el sistema contable. ③El aumento de las ganancias no distribuidas en años anteriores no equivale al pago atrasado del impuesto sobre la renta y debe abordarse.
El resultado es incorrecto. (4) No se realizó ningún ajuste a la reserva suplementaria de superávit y se realizó un tratamiento contable para las "partidas deficientes".
Caso 2: En marzo de 2000, cuando la agencia de auditoría auditó una sociedad de responsabilidad limitada de propiedad estatal, se descubrió que la empresa cotizaba en bolsa.
Ese año, un lote de material de oficina que había alcanzado el estándar de activo fijo fue registrado por error en la cuenta "gastos de gestión", por lo que fue emitido.
El dictamen de auditoría exige a la empresa realizar ajustes contables (no se incluyen los asientos de conciliación). Los contadores de la empresa realizaron las conciliaciones correspondientes.
Las entradas son las siguientes:
① Préstamo: 3 millones de yuanes en activos fijos.
Préstamos: ajustar las pérdidas y ganancias del año anterior en 3 millones de yuanes.
②Débito: ajuste las pérdidas y ganancias del año anterior en 3 millones de yuanes.
Crédito: Distribución de beneficios: beneficio no distribuido de 3 millones de yuanes.
Problemas con el procesamiento contable: Aunque la empresa ajustó las ganancias y pérdidas, no realizó los ajustes fiscales correspondientes.
En este caso, los resultados del ajuste de pérdidas y ganancias se trasladan directamente a “beneficios no distribuidos”, evitando el vínculo fiscal.