¿Qué son las cuentas y partidas de flujo de efectivo? ¿Por qué deberíamos establecer una cuenta de flujo de efectivo e ingresar partidas de flujo de efectivo? (Respuesta corta informatizada)
1. Esta tabla refleja la información sobre las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo de una pequeña empresa durante un período contable determinado.
2. La columna "Número del año" en esta tabla refleja el número real acumulado de cada elemento desde el comienzo del año hasta el final del período del informe o el número real del año. Al preparar el informe contable financiero anual, también se deben enumerar las cifras reales acumuladas del año anterior. Si los nombres y contenidos de los proyectos en el estado de flujo de efectivo del año anterior son inconsistentes con los del año actual, los nombres y números de los proyectos en el estado de flujo de efectivo del año anterior deben ajustarse de acuerdo con las regulaciones del año actual y cumplimentado en la columna "número del año anterior" de esta tabla.
3. El efectivo mencionado en esta nota se refiere al efectivo en caja de pequeñas empresas y depósitos que pueden usarse para pagos en cualquier momento, incluido efectivo, depósitos bancarios y otros fondos monetarios que pueden usarse para pago en cualquier momento.
Los equivalentes de efectivo mencionados en esta nota tienen una gran liquidez y se pueden convertir fácilmente en cantidades conocidas de efectivo. Se refieren a inversiones mantenidas por pequeñas empresas con corto plazo y bajo riesgo de cambios en el valor de liquidez (excepto. especial A menos que se indique lo contrario, el efectivo mencionado a continuación incluye equivalentes de efectivo).
4. El estado de flujo de efectivo debe reflejar los flujos de efectivo generados por las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades de financiación, respectivamente. El flujo de caja al que se refiere esta nota se refiere a las entradas y salidas de efectivo.
5. El estado de flujo de efectivo generalmente debe reflejarse por el monto total de las entradas y salidas de efectivo. El efectivo cobrado o pagado en nombre de los clientes, así como los recibos y desembolsos de efectivo de proyectos con rotación rápida, grandes cantidades y plazos cortos, se pueden reflejar en forma neta.
Las pequeñas empresas deben utilizar el método directo para informar los flujos de efectivo de las actividades operativas.
6. El contenido y los métodos de llenado de esta tabla son los siguientes:
(1), flujo de efectivo de las actividades operativas
(1) "Ventas de bienes y prestación de servicios La partida "Efectivo recibido" refleja el efectivo real recibido por las pequeñas empresas por la venta de bienes y la prestación de servicios (incluidos los ingresos por ventas y el impuesto al valor agregado pagadero a los compradores), incluido el efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios en el actual período y períodos anteriores Efectivo recibido por ventas y prestación de servicios y cobros anticipados en el período actual, menos efectivo pagado por bienes devueltos en el período actual y bienes devueltos por ventas en períodos anteriores. En este rubro también se refleja el efectivo recibido por las pequeñas empresas por operaciones como la venta de materiales. Este elemento se puede completar con base en registros como efectivo, depósitos bancarios, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, ingresos del negocio principal y otros ingresos del negocio.
(2) La partida "Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas" refleja otras entradas de efectivo relacionadas con las actividades operativas de pequeñas empresas distintas del efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios, como multas Ingresos, efectivo personal ingresos de compensación por pérdidas de activos circulantes, etc. Otras entradas de efectivo, si su valor es significativo, deben reflejarse en partidas separadas. Este rubro se puede completar con base en los registros de “efectivo”, “depósitos bancarios” e “ingresos no operacionales”.
(3) El elemento "Efectivo pagado por la compra de bienes y recepción de servicios" refleja el efectivo real pagado por las pequeñas empresas para comprar materiales, bienes y servicios de recepción, incluido el efectivo pagado por la compra de materiales, bienes y servicios de recepción en el período actual (incluido el impuesto al valor agregado soportado), así como los montos impagos por bienes adquiridos y servicios recibidos en el período anterior y los pagos anticipados de este período. De este concepto se deducirá el efectivo recibido por concepto de devolución del precio de compra en este periodo. Este rubro se puede completar con base en los registros de efectivo, depósitos bancarios, cuentas por pagar, efectos por pagar y costos principales del negocio.
(4) La partida "efectivo pagado a los empleados" refleja el efectivo real pagado por las pequeñas empresas a los empleados, incluidos los salarios, bonificaciones, diversas asignaciones y subsidios realmente pagados a los empleados en el período actual, así como como los Otros honorarios pagados. Los salarios pagados a los trabajadores de la construcción se reflejan en el rubro "Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo". Este rubro podrá ser llenado con base en los registros de “Salarios por Pagar”, “Efectivo” y “Depósitos Bancarios”.
Los fondos de seguridad social, como las pensiones y el desempleo, el seguro de pensión complementario, el fondo de previsión de vivienda, los subsidios por dificultades de vivienda pagados a los empleados y otras tasas de asistencia social pagadas por las pequeñas empresas a o para los empleados, deben basarse en las necesidades de los empleados. trabajo La naturaleza y los objetos de servicio se reflejan en este proyecto y el proyecto "Pago en efectivo para la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo".
⑤ El rubro "Impuestos varios pagados" refleja los diversos impuestos pagados por las pequeñas empresas de acuerdo con la normativa, incluidos los impuestos incurridos y pagados en el período actual, así como los impuestos incurridos en períodos anteriores y pagados por adelantado en. este período, como el recargo por educación, la tarifa de compensación de recursos minerales, el impuesto de timbre, el impuesto sobre bienes raíces, el impuesto al valor agregado de la tierra, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto comercial prepago, etc. No incluye impuestos y tasas incluidos en el valor de los activos fijos, impuesto de ocupación de tierras agrícolas efectivamente pagado, etc. , tampoco incluye diversos impuestos y tasas reembolsados por conteo excesivo en este período. Este rubro podrá ser llenado con base en los registros de “impuestos por pagar”, “efectivo” y “depósitos bancarios”.
⑥ El rubro "Otros pagos en efectivo relacionados con actividades operativas" refleja que, además de los conceptos anteriores, otras salidas de efectivo pagadas por las pequeñas empresas relacionadas con actividades operativas, como multas, gastos de viaje, entretenimiento empresarial. gastos, honorarios de seguros y otros gastos en efectivo. Si otras salidas de efectivo tienen un valor significativo, deben reflejarse en partidas separadas. Este elemento se puede completar basándose en el análisis de registros de temas relevantes.
(2) Flujo de efectivo generado por actividades de inversión
(1) El rubro "efectivo recibido por recuperación de inversiones" refleja la venta, transferencia o recuperación de fondos a corto plazo distintos de equivalentes de efectivo por pequeñas empresas Efectivo recibido de inversiones e inversiones de capital a largo plazo, así como efectivo recibido de la recuperación del principal de inversiones de deuda a largo plazo. Excluye intereses recuperados de inversiones de deuda a largo plazo y activos no monetarios recuperados. Este rubro se puede completar con base en los registros de "inversión a corto plazo", "inversión de capital a largo plazo", "efectivo" y "depósitos bancarios".
(2) La partida "efectivo recibido de ingresos por inversiones" refleja los dividendos en efectivo y los intereses recibidos por las pequeñas empresas debido a inversiones de capital e inversiones de deuda, excluidos los dividendos en acciones. Este rubro podrá ser llenado con base en los registros de “Efectivo”, “Depósitos Bancarios” e “Ingresos por Inversiones”.
(3) La partida "efectivo neto recibido por la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo" refleja el efectivo neto recibido por las pequeñas empresas por la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo, menos comisiones relacionadas con la enajenación de estos activos. Este rubro podrá ser llenado con base en los registros de “Liquidación de Activo Fijo”, “Efectivo” y “Depósitos Bancarios”.
④La partida "Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión" refleja otras entradas de efectivo relacionadas con actividades de inversión recibidas por pequeñas empresas además de las partidas anteriores. Otras entradas de efectivo, si su valor es significativo, deben reflejarse en partidas separadas. Este elemento se puede completar basándose en el análisis de registros de temas relevantes.
⑤La partida "Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo" refleja el efectivo pagado por las pequeñas empresas por la compra y construcción de activos fijos y la adquisición de activos intangibles. activos y otros activos a largo plazo, excluidos Los intereses deudores incurridos en la construcción de activos fijos se capitalizan, así como las tarifas de arrendamiento pagadas para financiar los activos fijos arrendados. Los intereses de los préstamos y las comisiones por arrendamiento pagados para financiar activos fijos se reflejan en los flujos de efectivo generados por las actividades de financiación. Este rubro se puede completar con base en registros de activos fijos, construcciones en proceso, activos intangibles, efectivo y depósitos bancarios.
⑥La partida "efectivo pagado por inversión" refleja el efectivo pagado por las pequeñas empresas por inversiones de capital e inversiones de deuda, incluidas inversiones en acciones a corto plazo, inversiones en bonos a corto plazo e inversiones de capital a largo plazo en pequeñas empresas. negocios además de equivalentes de efectivo y efectivo pagado por inversiones de deuda a largo plazo, así como comisiones, honorarios de manejo y otros cargos adicionales pagados. Este ítem se puede completar con base en registros de inversión de capital a largo plazo, inversión de deuda a largo plazo, inversión a corto plazo, efectivo y depósitos bancarios.
⑦ La partida "Otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión" refleja otras salidas de efectivo pagadas por pequeñas empresas relacionadas con actividades de inversión además de las partidas anteriores. Otras salidas de efectivo, si su valor es significativo, deben reflejarse en partidas separadas. Este elemento se puede completar basándose en el análisis de registros de temas relevantes.
(3) Flujo de caja generado por actividades de financiación
(1) La partida "efectivo recibido de inversiones" refleja el efectivo recibido por las pequeñas empresas de los inversores. Este rubro puede ser llenado con base en registros de capital pagado, efectivo y depósitos bancarios.
(2) La partida "efectivo recibido de préstamos" refleja el efectivo recibido por las pequeñas empresas de diversos préstamos a corto y largo plazo. Este rubro podrá ser llenado con base en los registros de “empréstitos a corto plazo”, “empréstitos a largo plazo”, “efectivo” y “depósitos bancarios”.
③La partida "Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiación" refleja las entradas de efectivo recibidas por las pequeñas empresas relacionadas con actividades de financiación distintas de las partidas anteriores, como recibir donaciones en efectivo, etc. Este elemento se puede completar basándose en el análisis de registros de temas relevantes.
(4) La partida "efectivo pagado para el pago de la deuda" refleja el pago del principal de la deuda por parte de las pequeñas empresas en efectivo, incluido el pago del principal del préstamo de las empresas financieras. Los intereses de los préstamos reembolsados por las pequeñas empresas se reflejan en la partida "efectivo pagado para la distribución de dividendos, ganancias o pagos de intereses" y no se incluyen en esta partida. Este rubro podrá ser llenado con base en los registros de “empréstitos a corto plazo”, “empréstitos a largo plazo”, “efectivo” y “depósitos bancarios”.
⑤ El elemento "efectivo pagado para la distribución de dividendos, ganancias o pago de intereses" refleja los dividendos en efectivo reales pagados por las pequeñas empresas, las ganancias pagadas a otras unidades de inversión y los intereses de los préstamos pagados. Este rubro podrá ser llenado con base en los registros de “Utilidades por Pagar”, “Gastos Financieros”, “Préstamos a Largo Plazo”, “Efectivo” y “Depósitos Bancarios”.
⑥. El rubro "Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiamiento" refleja que además de los rubros anteriores, otras salidas de efectivo pagadas por pequeñas empresas relacionadas con actividades de financiamiento, como donaciones en efectivo y pago de activos fijos. para financiar gastos de alquiler, etc. Este elemento se puede completar basándose en el análisis de registros de temas relevantes.
⑦ El elemento "Impacto de los cambios en los tipos de cambio en el efectivo" refleja la cantidad de RMB convertida a RMB al tipo de cambio del día o al tipo de cambio promedio de los flujos de efectivo en moneda extranjera de las pequeñas empresas y el aumento neto del efectivo. y equivalentes de efectivo al final del período la diferencia entre.
La relación de verificación y concordancia del estado de flujo de efectivo
El estado de flujo de efectivo de China se divide en dos partes: la parte básica y la información complementaria. La parte básica se prepara utilizando el método directo, es decir, con base en los ingresos operativos corrientes, se ajusta el aumento o disminución de los activos y pasivos corrientes relacionados con las actividades operativas, se enumeran los ingresos operativos y otros ingresos realmente recibidos, y el Se enumera el pago real en efectivo, los costos operativos y otros gastos, se calculan las entradas y salidas de efectivo y sus montos netos. La información complementaria se prepara utilizando el método indirecto, lo que significa ajustar las partidas relevantes con base en la utilidad neta del período actual. El método directo y el método indirecto calculan el flujo de caja de diferentes maneras, pero el flujo de caja neto calculado final es el mismo.
La relación de verificación y concordancia del estado de flujo de efectivo se refleja principalmente en la relación entre las partidas del estado y otros estados.
(1) La correlación entre las partidas del estado de flujo de efectivo (parte básica)
La primera es "efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios" más "efectivo recibido por partidas tales como "alquiler", "IVA repercutido recibido e IVA reembolsado", "reembolso de impuestos distintos del IVA recibido", "efectivo recibido relacionado con actividades operativas", son iguales a las actividades operativas. El monto del Subtotal de Entrada de Efectivo.
En segundo lugar, el rubro “efectivo pagado por la compra de bienes y recepción de servicios” más “efectivo pagado por arrendamientos operativos”, “efectivo pagado a y para empleados”, “IVA pagado”, “partidas como “ingresos impuesto pagado", "impuestos pagados distintos del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta", "efectivo pagado relacionado con actividades operativas" son iguales al "subtotal de salidas de efectivo" de las actividades operativas.
En tercer lugar, el importe de las "entradas de efectivo subtotales de las actividades operativas" menos el importe de las "salidas de efectivo subtotales" de las actividades operativas es igual al "flujo de efectivo neto de las actividades operativas".
En cuarto lugar, "efectivo recibido por recuperación de inversiones" más "efectivo recibido por dividendos o ganancias", "efectivo recibido por ingresos por intereses de bonos", "efectivo recibido por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo". Activos a plazo" Partidas como "efectivo neto recibido" y "otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión" son iguales al monto del "subtotal de entradas de efectivo provenientes de actividades de inversión".
5. Partida “Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos de largo plazo”, más “efectivo pagado por inversiones de capital”, “efectivo pagado por inversiones de deuda”, “ "pagado por otras actividades de inversión", partida "efectivo", equivalente al monto del "subtotal de salida de efectivo" de actividades de inversión.
En sexto lugar, el monto del “subtotal de entrada de efectivo” de las actividades de inversión menos el “subtotal de salida de efectivo” de las actividades de inversión es igual al “flujo de efectivo neto de las actividades de inversión”.
En séptimo lugar, la partida "efectivo recibido por inversiones de capital", junto con las partidas "efectivo recibido por emisión de bonos", "efectivo recibido por préstamos" y "efectivo recibido por otras actividades de financiación", una cantidad igual al "subtotal de entrada de efectivo" procedente de actividades de financiación.
El octavo elemento, "efectivo pagado para pagar deudas", más "efectivo pagado por gastos de financiamiento", "efectivo pagado por dividendos o distribución de ganancias", "efectivo pagado por intereses", "efectivo pagado por financiamiento "El "efectivo procedente del arrendamiento", el "efectivo pagado para reducir el capital social" y "otras partidas de efectivo relacionadas con actividades de financiación" son iguales al importe del "subtotal de salidas de efectivo" de las actividades de financiación.
Noveno, el monto del "subtotal de flujo de efectivo" de las actividades de financiamiento menos el "subtotal de salida de efectivo" de las actividades de financiamiento es igual al "flujo de efectivo neto generado por las actividades de financiamiento"
Décimo, "flujo de efectivo neto generado por actividades operativas", más "flujo de efectivo neto generado por actividades de inversión" y "flujo de efectivo neto generado por actividades de financiación" son iguales al "incremento neto en efectivo y equivalentes de efectivo".
(2) Relación de coincidencia entre las partidas del estado de flujo de efectivo (información complementaria)
1 Ajustar la utilidad neta al flujo de caja de las actividades operativas: según la partida "ganancia neta", agregar. "provisiones para insolvencias o castigos de insolvencias", "depreciación de activos fijos", "amortización de activos intangibles", "pérdidas por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo (menos: ingresos)", "pérdidas por desguace de activos fijos", " Partidas como “gastos financieros”, “pérdidas de inversión (menos: ingresos)” y “créditos por impuestos diferidos (menos:)” disminuyen (disminuyen) las cuentas operativas por cobrar y las “cuentas operativas por pagar aumento (disminución)” Y el "aumento (disminución) neto en el impuesto al valor agregado" es igual a la cantidad de "flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas";
En segundo lugar, "saldo final de efectivo" menos "saldo inicial de efectivo", más "El importe del "saldo final de equivalentes de efectivo" menos el "saldo inicial de equivalentes de efectivo" es igual al "aumento neto del efectivo y equivalentes de efectivo".
(3) Relación comparativa entre la parte básica del estado de flujo de efectivo y la información complementaria
En primer lugar, la cantidad de partidas de flujo de efectivo generadas por las actividades operativas básicas es igual a " flujo de efectivo generado por las actividades de operación” en la información complementaria En segundo lugar, el monto de la partida “Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo” de la parte básica es igual al monto de la partida “Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo” de la parte básica. información complementaria.
(4) Conciliación entre el estado de flujo de efectivo y otros estados
La mayoría de las partidas del estado de flujo de efectivo se completan con base en el análisis de los registros contables, pero también hay Algunas partidas se pueden preparar en base a estados como el estado de resultados o el balance, por lo que existe una cierta correlación entre el estado de flujo de efectivo y estos estados.
En primer lugar, a falta de equivalentes de efectivo, comprobar y casar la diferencia entre el "incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo" de la parte básica y información complementaria y los "fondos monetarios" del balance;
En segundo lugar, la partida "beneficio neto" de la información complementaria debe ser coherente con la partida "beneficio neto" del estado de resultados;
En tercer lugar, la "disminución (o aumento) del inventario )" en la información complementaria La partida debe ser consistente con la partida "inventario" en el balance o el total al final del año de todos los inventarios menos el monto inicial;
4. Partidas de "disminución (o aumento) en las cuentas por cobrar operativas" en la información complementaria, debe verificarse con la diferencia total entre el monto de fin de año menos el monto inicial de "documentos por cobrar", "cuentas por cobrar" y "otras cuentas por cobrar" en el balance;
V. Información complementaria El rubro "aumento (o disminución) de cuentas por pagar comerciales" debe verificarse con la diferencia total entre el monto de fin de año menos el monto inicial de "documentos por pagar", "cuentas por pagar" y ". otras cuentas por pagar" en el balance general.
La relación de concordancia en el estado de flujo de efectivo
1. La relación de concordancia dentro del estado de flujo de efectivo
1. La el "flujo de efectivo neto de las actividades operativas" informado mediante el método directo en el estado principal "Cantidad" debe ser igual al "flujo de efectivo neto de las actividades operativas" informado según el método indirecto en los materiales complementarios;
El "incremento neto en efectivo y equivalentes de efectivo" en la tabla principal debe ser igual al "efectivo y equivalentes de efectivo" en los materiales complementarios "Incremento neto en equivalentes";
13. Los elementos "IVA repercutido recaudado e IVA devuelto" y el elemento "IVA pagado" de la tabla principal deben ser iguales al importe de la información complementaria "Aumento (disminución) neto del impuesto al valor agregado"
En segundo lugar, la relación de conciliación entre el estado de flujo de efectivo y el balance de fin de año
1. "Diferido" en las notas al estado de flujo de efectivo "crédito (débito) fiscal" debe ser igual al. diferencia entre el crédito por impuesto diferido al final del año y el crédito por impuesto diferido al final del año y el crédito por impuesto diferido al inicio del balance;
2. incluido en la base para preparar el estado de flujo de efectivo, la diferencia entre los fondos monetarios de fin de año y el comienzo del fin de año en el balance debe ser igual a la última línea de la tabla principal del estado de flujo de efectivo y el última línea de la información complementaria;
13. En el caso de que no haya condonación de insolvencias y se haya cancelado la recuperación de insolvencias, la diferencia en la provisión para insolvencias al final. final del año en el balance debe ser igual a la partida "Provisión para insolvencias y provisiones para insolvencias castigadas" de la información complementaria del estado de flujo de efectivo;
2. de enajenación o inversión de activo fijo, la partida "depreciación del activo fijo" en la información complementaria del estado de flujo de efectivo debe ser igual a la diferencia entre la depreciación acumulada al final del año y la depreciación acumulada al inicio del año en del balance;
5. A falta de compras de activos intangibles, enajenaciones de activos intangibles e inversiones en activos intangibles, se deberá incluir en la información complementaria del estado de flujos de efectivo la partida "amortización de activos intangibles". igual a la suma del monto de fin de año de los activos intangibles y el monto de fin de año en el balance general al final del año Diferencia;
6. pasivos no operativos, no utilizar inventario para realizar inversiones externas e intercambiar inventario por activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo, la información complementaria en el estado de flujo de efectivo La "disminución (disminución) de inventario" debe ser igual a la diferencia entre el final del año y el inicio del balance. La relación de concordancia entre el estado de flujo de efectivo y el estado de resultados anual. Las partidas "beneficio neto" y "pérdidas de inversiones (pérdidas de ingresos)" en las notas al estado de flujo de efectivo deben ser iguales a las partidas del mismo nombre en el estado de flujo de efectivo anual. estado de resultados.