Un breve análisis de la planificación fiscal del impuesto sobre la renta de las empresas
Estrategias de planificación fiscal para el impuesto sobre la renta de las sociedades
Bajo la condición de cumplir con las leyes y regulaciones tributarias, con el fin de maximizar el valor de la empresa o maximizar los intereses de los accionistas, dentro del ámbito permitido por la ley, la empresa Actividad de gestión financiera que implica organizar y planificar operaciones, inversiones, gestión financiera y otros asuntos por sí mismo o encomendándolo a un agente, aprovechando al máximo todos los beneficios previstos por la legislación tributaria y optimizando la selección. de diversos planes tributarios. A continuación se muestra la estrategia de planificación fiscal para el impuesto sobre la renta de las empresas que les traigo. Bienvenidos a leer.
1. Planificación del Contribuyente
Según la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”, la condición de contribuyente se divide en los conceptos de “empresa residente” y “empresa no residente”, en función de la persona jurídica. Pagar impuestos. Las empresas residentes tienen obligaciones tributarias completas y pagan impuestos sobre todos sus ingresos nacionales y extranjeros; las empresas no residentes tienen obligaciones tributarias limitadas y sólo pagan impuestos sobre sus ingresos de fuente nacional. Y se utiliza un criterio dual que combina el lugar de registro y la ubicación de la agencia de gestión real para juzgar a las empresas residentes y a las no residentes. El estándar para el lugar de registro es más fácil de determinar, por lo que la clave para la planificación es la ubicación de la agencia de gestión real. La organización de gestión real generalmente se juzga de manera integral basándose en la ubicación de la junta de accionistas, la ubicación de la junta directiva y la ubicación donde se ejercen los poderes de mando y supervisión. El "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" lo define como una institución que implementa una gestión y control sustanciales e integrales de las operaciones de producción, el personal, las cuentas, la propiedad, etc. de una empresa.
2. Planificación de la base de cálculo del impuesto
1. Planificación de ingresos
El monto de reconocimiento de ingresos es para resolver el problema del monto en base al reconocimiento de ingresos . El monto de los ingresos por la venta de bienes generalmente debe determinarse con base en el monto del contrato o acuerdo firmado entre la empresa y el comprador. Si no existe contrato o acuerdo, debe determinarse con base en el precio acordado o aceptable para ellos. ambas partes determinan el monto del contrato o acuerdo firmado con el destinatario del servicio. Si es necesario aumentar o reducir el monto total de la transacción en función de la situación real, la empresa debe ajustar rápidamente los ingresos totales del contrato; las empresas de la transferencia de derechos de uso de activos deben basarse en las disposiciones del contrato o acuerdo, los intereses de depósito y préstamo se determinan de acuerdo con el contrato o acuerdo firmado por la empresa y sus usuarios de activos.
Sin embargo, en la medición de los ingresos, a menudo hay varios factores de deducción de ingresos, lo que proporciona a las empresas espacio para la planificación fiscal y al mismo tiempo garantiza que los ingresos generales no se vean muy afectados. Por ejemplo, diversos descuentos comerciales, devoluciones de ventas y fletes extranjeros, tarifas de manipulación, primas de seguros y comisiones en la venta de productos de exportación equivalen a reducir los ingresos por ventas cuando realmente se incurren en ellos. Por lo tanto, estos factores crediticios deben considerarse en la medida de lo posible al calcular los ingresos por ventas de productos básicos para reducir la base imponible y reducir la carga fiscal.
2.Planificación de elementos de deducción
(1) Planificación de sueldos y salarios, tarifas de bienestar de los empleados y fondos de educación de los empleados. Los gastos de bienestar de los empleados, los fondos sindicales y los fondos de educación incurridos por la empresa se deducirán de acuerdo con el estándar, si el monto no excede el estándar, se deducirá el monto real solo si el monto excede el estándar. deducirse según la norma. Por lo tanto, sobre la base de determinar con precisión la racionalidad de los sueldos y salarios, enumere tantos gastos salariales como sea posible. Los beneficios gastados en exceso se pueden pagar en forma de sueldos y salarios cuando aumentan los salarios totales, tarifas de bienestar de los empleados. El monto de las deducciones permitidas para los fondos sindicales y los fondos de educación también aumentará en consecuencia. Por lo tanto, al mismo tiempo que reduce la carga del impuesto sobre la renta, también puede aumentar las oportunidades de educación y capacitación de los empleados, mejorar el bienestar de los empleados y aumentar su entusiasmo por el trabajo.
(2) Planificación de gastos de entretenimiento empresarial. Según la actual ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con las actividades de producción y operación se deducen al 60% del monto incurrido, pero el máximo no puede exceder el 0,5% de los ingresos por ventas (operativos) del año. Entre ellos, los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso también incluyen el monto de los ingresos por ventas (comerciales) estimados estipulados en el artículo 25 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China", que establece un doble rasero. La ley tributaria adopta el principio inferior para estas dos condiciones. Es decir, se debe gravar el 40% de los gastos de entretenimiento en que incurra la empresa, y el 60% restante depende de si supera el 0,5% de la facturación. Si excede, se pagará impuesto sobre el exceso. Por tanto, las empresas deben evitar gastar excesivamente en entretenimiento.
(3) Planificación de gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial.
De acuerdo con las disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", los gastos elegibles de publicidad y promoción empresarial incurridos por una empresa, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, no excederán el 15% de los ingresos por ventas (negocios). del año, y se permitirá su deducción. El monto excedente se permitirá trasladar como deducción a años fiscales posteriores; Aunque se permite trasladar y deducir el exceso en años posteriores, la duración de la deducción depende de las condiciones operativas futuras de la empresa y es un factor incierto. Por lo tanto, desde una perspectiva de planificación, los gastos deben estar dentro del límite tanto como sea posible.
La ley tributaria combina los gastos de publicidad y los gastos de promoción comercial de una empresa y los deduce antes de impuestos en una proporción prescrita. Por lo tanto, parte de la promoción comercial de la empresa puede utilizar obsequios y recuerdos impresos con el logotipo de la empresa. son de producción propia o por encargo para su procesamiento. Dar obsequios a los clientes no solo logra el propósito de publicidad, sino que también reduce los costos.
(4) Planificación de donaciones externas. La ley tributaria estipula que los gastos de donaciones benéficas realizados por las empresas se deducirán si no exceden el 12% de los beneficios anuales totales. El beneficio anual total se refiere al beneficio contable anual calculado por la empresa de conformidad con las disposiciones del sistema contable nacional unificado. Aunque se trata de una deducción limitada, dado que los beneficios contables se calculan con base en normas contables, el espacio de control es mayor que el monto de la renta imponible; además, las empresas también pueden realizar donaciones adecuadas en función de sus propias circunstancias, que no solo harán; una contribución a la sociedad La contribución también puede ampliar la visibilidad de la empresa, establecer una buena imagen y reputación y desempeñar un papel positivo en las ventas de los productos de la empresa y la expansión del mercado.
3. Planificación de la tasa impositiva
La actual ley del impuesto sobre la renta corporativa unifica la tasa del impuesto sobre la renta para empresas nacionales y con financiación extranjera en un 25%, que es 8 puntos porcentuales menos que la original. reglamentos provisionales. Además, los detalles de implementación estipulan que existen dos tipos impositivos preferenciales del 15% y el 20%. Por lo tanto, las empresas pueden elegir el plan de planificación del impuesto sobre la renta empresarial más adecuado según sus propias circunstancias.
1. Se aplica una tasa impositiva del 20% a las pequeñas empresas de bajos beneficios.
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a empresas dedicadas a industrias no restringidas y prohibidas por el estado y cumplir las siguientes condiciones: empresas industriales, tasa impositiva anual Los ingresos imponibles no exceden los 300.000 yuanes, el número de empleados no excede los 100 y los activos totales no exceden los 30 millones de yuanes para otras empresas, los ingresos imponibles anuales no superan los 300.000 yuanes; exceder los 300.000 yuanes, el número de empleados no exceda de 80 y los activos totales no excedan los 1.000 diez mil yuanes. Por lo tanto, las pequeñas empresas pueden considerar ajustar el número de empleados, los activos totales y la renta imponible anual de la empresa para que cumpla las condiciones de una pequeña empresa de baja rentabilidad, aplicando así la baja tasa impositiva del 20%.
2. Se aplica una tasa impositiva del 15 % a las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado.
Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado se refieren a aquellas que poseen derechos de propiedad intelectual independientes y básicos que cumplan las siguientes condiciones: Empresa: los productos (servicios) están comprendidos en el ámbito de los "campos de alta tecnología respaldados por el Estado" y la proporción de los gastos de investigación y desarrollo con respecto a los ingresos por ventas no es inferior a la prescrita; la proporción de los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología con respecto a los ingresos totales de la empresa no será inferior a la proporción prescrita del personal científico y tecnológico con respecto al número total de empleados de la empresa; proporción prescrita; otras condiciones estipuladas en las medidas de gestión para el reconocimiento de empresas de alta tecnología. Según esta disposición, las empresas de alta tecnología pueden considerar ajustar el alcance de los productos (servicios) de la empresa, aumentando la proporción de los gastos de investigación y desarrollo con respecto a los ingresos por ventas, la proporción de los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología con respecto a los ingresos totales de la empresa. , y la proporción de personal científico y tecnológico con respecto al número total de empleados de la empresa, etc., lo que la convierte en una empresa de alta tecnología respaldada por el estado, aplicando así una tasa impositiva baja del 15%.
3. Empresas en áreas étnicas autónomas
La parte del impuesto sobre la renta corporativa que deben pagar las empresas en áreas étnicas autónomas y que pertenece a la participación local puede reducirse o reducirse mediante la decisión de los órganos autónomos de las áreas étnicas autónomas. Por lo tanto, las empresas de las zonas étnicas autónomas deben buscar activamente el apoyo de los órganos de autogobierno de las zonas étnicas autónomas para poder disfrutar de los beneficios del impuesto sobre la renta reducido o exento.
IV.Planificación de políticas preferenciales
1. Año preferencial
Seleccionar razonablemente el año preferencial para que las empresas disfruten de reducción y exención de impuestos, de modo que los años preferenciales de la empresa se distribuyen en el período en que la utilidad de la empresa es mayor, año para maximizar el ahorro fiscal. Para las empresas recién establecidas, si abren a mediados de año y la producción y operación reales del año son inferiores a 6 meses, pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes que opten por pagar el impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos durante el período actual. año El período de implementación de la reducción o exención del impuesto sobre la renta de las sociedades se puede posponer para Calcular el próximo año.
Si una empresa recién fundada que califica para la exención de impuestos ha estado operando durante menos de 6 meses en el año en curso y puede predecir que los beneficios económicos en el segundo año serán mejores que los del año anterior, puede elegir el segundo año como el año de exención de impuestos, para poder disfrutar de mayores beneficios.
2. Regiones de inversión
Desde la reforma y apertura, para adaptarse a las diferentes situaciones de las distintas regiones, el país ha formulado sucesivamente diferentes políticas fiscales para algunas regiones diferentes. proporcionando así mejores condiciones para las regiones de inversión. La planificación fiscal proporciona espacio. Cuando los inversores eligen un lugar de inversión, además de considerar factores convencionales como el duro entorno del lugar de inversión, también se deben considerar como un foco las diferencias impositivas entre diferentes lugares. Como palanca económica más importante, los impuestos encarnan las políticas económicas y tributarias del país. Por lo tanto, los inversores deben elegir un plan de inversión regional que no sólo pueda reducir la carga fiscal de las empresas sino que también les permita obtener los máximos beneficios económicos y tomar decisiones de inversión.
3.Proyectos de inversión
El sistema tributario actual ha formulado diferentes políticas tributarias para contribuyentes con diferentes proyectos de inversión. Los tipos de empresas a las que el Estado aplica impuestos preferenciales incluyen empresas de alta tecnología bajo la supervisión de la Comisión Estatal de Ciencia y Tecnología, empresas de bienestar organizadas por el departamento de asuntos civiles, unidades de producción de bienestar establecidas en las calles, empresas que acogen a personas con "cuatro discapacidades". ", empresas organizadas por el departamento de conservación del agua y empresas organizadas por el departamento de agricultura. Empresas, etc. Al mismo tiempo, la ley fiscal también implementa políticas fiscales preferenciales para los siguientes productos: para proyectos de desarrollo en la industria terciaria, el impuesto sobre la renta puede reducirse o eximirse durante un período determinado de acuerdo con las políticas industriales de las empresas "viejas, jóvenes y jóvenes"; Las zonas fronterizas y pobres pueden reducirse o eximirse del impuesto sobre la renta durante 3 años; los ingresos por transferencia de tecnología por parte de empresas e instituciones, así como los ingresos por consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología durante el proceso de transferencia de tecnología. el ingreso neto anual es inferior a 300.000 yuanes, temporalmente exento del impuesto sobre la renta. Los inversores deben considerar de manera integral los proyectos de inversión específicos, combinar políticas fiscales preferenciales y hacer planes razonables.