Aplicación del principio de prudencia contable y sus limitaciones

1 La aplicación del principio de prudencia en contabilidad.

El principio de prudencia apunta a factores inciertos en las actividades económicas y requiere que las personas estimen completamente los riesgos y pérdidas que pueden ocurrir en los tratamientos contables y proporcionen información que refleje los riesgos operativos, lo que favorece la protección de los derechos de los inversores y competitividad de las empresas en el mercado. Sin embargo, si el principio de prudencia se aplica incorrectamente, también puede reducir la confiabilidad y comparabilidad de la información contable corporativa y distorsionar la información contable. Por tanto, es necesario regular estrictamente la aplicación del principio de prudencia con el fin de maximizar las fortalezas y evitar las debilidades. El artículo 18 del Capítulo 2 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" estipula: "La contabilidad debe seguir los requisitos del principio de prudencia y contabilizar razonablemente las posibles pérdidas y gastos del artículo 11 del "Sistema de Contabilidad para Empresas Comerciales" (en adelante). denominado "Sistema") 12 disposiciones: "Las empresas seguirán los requisitos del principio de prudencia en materia de contabilidad y no contabilizarán en exceso los activos o ingresos, ni subestimarán los pasivos o gastos, pero no harán provisiones secretas". el principio de prudencia contable mediante normas y sistemas contables corporativos.

2. Aplicación del principio de prudencia en el análisis financiero.

La aplicación del principio de prudencia en el análisis financiero se centra principalmente en la solvencia a corto plazo de los activos corporativos y la eficiencia operativa, con el objetivo de analizar la aplicación del principio de prudencia en la contabilidad financiera actual de mi país.

(1) Aplicación en el análisis de solvencia a corto plazo. El papel del principio de prudencia en el análisis de solvencia a corto plazo se refleja en el ratio circulante y el ratio rápido. Se deduce al calcular el indicador de ratio circulante o se deduce en una determinada proporción según circunstancias específicas. Además, lo mejor es añadir a los pasivos corrientes del balance los pasivos contingentes previsibles que puedan producirse, como depósitos por calidad del producto, indemnizaciones por litigios, etc. Los activos rápidos se refieren a activos corrientes con fuerte liquidez, y el ratio rápido refleja plenamente los requisitos del principio de prudencia.

(2) Aplicación en el análisis de la eficiencia de la operación de activos empresariales. La aplicación del principio de prudencia en el análisis de la eficiencia operativa de los activos corporativos se refleja en la tasa de rotación de las cuentas por cobrar y de los activos fijos. La tasa de rotación de cuentas por cobrar se refiere al número de veces que las cuentas por cobrar se convierten en efectivo dentro de un año fiscal. El índice de rotación de inventario refleja el número de rotaciones de inventario en un período contable. Generalmente, cuanto más alto, mejor. Cuanto mayor sea el índice de rotación de activos fijos, mayor será la tasa de rotación de activos fijos.

En segundo lugar, la aplicación del principio de prudencia en la práctica de la reforma de la contabilidad financiera de mi país.

El principio de prudencia ha causado una amplia controversia en los círculos teóricos y prácticos en el proceso de reforma de la contabilidad financiera de mi país, que se manifiesta principalmente en los dos aspectos siguientes: Primero, precaución excesiva. Durante el proceso de gestión de contratos, las empresas chinas participan en una producción predatoria en un corto período de tiempo para su propio beneficio, y el principio de prudencia se convierte en un arma secreta para que los contratistas corporativos oculten ganancias y evadan impuestos. Otro problema es la falta de precaución. El alcance de implementación del principio de prudencia empresarial en nuestro país es todavía relativamente limitado y todavía hay una cierta distancia con respecto al principio de prudencia plena. Por ejemplo, los inventarios, las provisiones para la depreciación del inventario hacen que los cálculos de ganancias actuales sean más bajos y el valor del inventario al final del período disminuye, lo que resulta en costos de ventas más bajos en el período posterior, lo que hace que las ganancias se recuperen. Para las empresas cuyo inventario final representa una gran proporción de los activos (como las empresas de desarrollo inmobiliario), esto es una forma de manipular las ganancias. Como resultado, una empresa puede cancelar una gran cantidad de inventario lento en un determinado año contable, hacer una provisión enorme para la depreciación del inventario, cancelar un costo de inventario enorme y luego lograr ganancias netas considerables en el año siguiente. Este tipo de gestión de ganancias se puede lograr simplemente subestimando el valor neto realizable del inventario de cierre y no requiere que se revierta una gran cantidad de reservas por deterioro en el próximo año, por lo que está más oculto.

Por lo tanto, proporcionar información contable financiera objetiva, veraz y justa es el propósito de las empresas que utilizan el principio de prudencia. Sólo comprendiendo plenamente los estados financieros preparados bajo la guía del principio de prudencia podrán los inversores realizar análisis financieros más precisos y objetivos y, en última instancia, tomar decisiones de inversión correctas.

1. Limitaciones de la aplicación práctica del principio de prudencia

Debido a que las políticas contables son altamente selectivas, el objetivo de hacer que los activos y las ganancias cumplan con los requisitos objetivos no necesariamente se logra en su totalidad.

(1) Según la valoración del costo real, ¿cuál es el costo de emitir el inventario, ya sea el método de primero en entrar, primero en salir o el método de promedio ponderado? Cualquier elección que haga una empresa hará que los beneficios actuales sean mayores o menores.

(2) El hecho de que los activos fijos utilicen el método de depreciación rápida o el método de depreciación lineal también afectará el nivel de ganancias actual.

(3) Cuando se retira la depreciación de las inversiones a corto plazo, se puede retirar en función de la inversión total, la categoría de inversión y la inversión individual. Si la inversión a corto plazo representa una proporción grande (como el 10% o más de la inversión total a corto plazo), la depreciación debe calcularse y proporcionarse como una inversión única, pero la empresa decide cuál utilizar.

(4) La empresa determina el método y la proporción de la provisión de la empresa para deudas incobrables (generalmente el método del porcentaje del saldo de cuentas por cobrar, el método de análisis de antigüedad y el método del porcentaje de ventas). En la situación anterior, se producirán resultados diferentes debido a una fuerte selectividad, lo que dará como resultado valores de activos y ganancias falsamente altos.

2. Desequilibrio en la aplicación práctica del principio de prudencia en China.

El "Sistema" estipula claramente que las empresas que cotizan en bolsa en el extranjero, las empresas nacionales que cotizan en bolsa con acciones extranjeras y las empresas que cotizan en bolsa en Hong Kong deben retirar cuatro reservas de acuerdo con los métodos anteriores.

Otras empresas cotizadas solo se refieren a la implementación, mientras que las empresas estatales no cotizadas que dominan la economía nacional son aún menos claras. Por tanto, existe un gran desequilibrio en el ámbito de aplicación del principio de prudencia en nuestro país. acciones y Para empresas en el mismo entorno de competencia de mercado, su desempeño es aún más incomparable. Por lo tanto, debido a la diferencia entre acciones A y acciones B, las empresas con acciones B no son elegibles para la adjudicación y las empresas sin acciones B. Sólo tiene acciones A. La empresa cumple con las condiciones para la asignación de acciones. Al mismo tiempo, sus imágenes de mercado, precios de acciones y calificaciones crediticias también son muy diferentes, lo que constituye una limitación importante en la aplicación del principio de prudencia en China.

(1) Algunas disposiciones del sistema carecen de operatividad.

En la actualidad, el "Sistema de Contabilidad" y las "Normas de Contabilidad" recientemente promulgados en mi país reflejan el principio de prudencia en la práctica contable en muchos aspectos. Sin embargo, con el evidente aumento de la tendencia a aplicar el principio de prudencia en diversos tipos de empresas, especialmente las cotizadas, los inconvenientes de la falta de operatividad de algunas cláusulas también son evidentes, como se muestra en:

★ Proporción de provisión para pérdidas por deterioro No estandarizado. Por ejemplo, el artículo 51 del "Sistema de contabilidad empresarial" estipula que "una empresa, de conformidad con los requisitos del principio de prudencia, estimará razonablemente las posibles pérdidas de diversos activos y tomará provisiones por deterioro de activos para posibles pérdidas de activos". El sistema no estipula claramente la proporción de provisiones por deterioro. Esto hace que algunas empresas con situaciones iguales o similares tengan informes contables muy diferentes. Las empresas no revelan suficiente información al hacer provisiones, y también hace que los usuarios de la información contable cuestionen la confiabilidad y comparabilidad de los datos de los informes contables.

★El sistema requiere un ajuste retroactivo de las diferencias que surgen de cambios en las políticas contables. Pero algunas diferencias, como las causadas por cambios en las políticas de depreciación de los activos fijos, pueden ajustarse retroactivamente durante años o incluso décadas. Tanto los ingresos corporativos como los gastos del impuesto sobre la renta son difíciles de ajustar.

★El aprovisionamiento es un medio de gestión de ganancias. Este sistema estipula claramente que las empresas no establecerán reservas secretas al aplicar el principio de prudencia. Sin embargo, debido a las necesidades de evaluación del desempeño, solicitud de préstamos, emisión de bonos o asignación de acciones, algunas empresas utilizan la provisión como principal medio para blanquear su desempeño y realizar la gestión de ganancias.

(2) El sistema de evaluación del desempeño no es razonable.

Actualmente, la evaluación del desempeño de las empresas chinas todavía se basa en los beneficios. La evaluación del desempeño de los operadores comerciales por parte de las autoridades competentes y los propietarios de empresas también toma como indicador principal los beneficios. Algunas empresas persiguen la maximización de beneficios e incluso logran este objetivo excluyendo o retirando parcialmente reservas. En el análisis financiero, los indicadores de beneficios como el "rendimiento de los activos netos" y las "ganancias por acción" suelen tener un profundo impacto en la cotización y la emisión de derechos de las empresas. Sin duda, estas prácticas crean obstáculos institucionales a la aplicación del principio de prudencia.

(3) La práctica es subjetiva.

Cómo medir y determinar el "valor neto realizable" en costo y valor neto realizable, el sistema estipula: "El valor neto realizable se refiere al precio estimado de finalización deducido del precio de venta estimado en el curso normal de operaciones comerciales Valor después de los costos y gastos que se espera que sean necesarios para vender “Si alguna de estas tres estimaciones no es realista, será difícil calcular correctamente el valor neto realizable. Aceptar donaciones de activos fijos (o activos intangibles). En ausencia de facturas y facturas y de un mercado activo, el "Sistema" estipula: "El monto del cálculo basado en el flujo de caja futuro estimado de los activos fijos (o activos intangibles) donados y la selección de la tasa de descuento dependen de la Juicio profesional de los contadores. El principio de prudencia es subjetivo e inverificable, y se puede abusar fácilmente, lo que destruye en gran medida la naturaleza macroscópica de la información contable y hace que la información contable pierda su confiabilidad. Es utilizada por diferentes empresas y operadores para diferentes propósitos. Abre la puerta a que los operadores empresariales ajusten las ganancias y pérdidas anuales, equilibren las distribuciones de dividendos e incluso evadan impuestos.

En tercer lugar, la mejora del principio de prudencia

1. aplicación del principio de prudencia. Combinado con una aplicación adecuada,

ampliando gradualmente el ámbito de aplicación del principio de prudencia, promoveremos la competencia leal entre diferentes tipos de empresas en el mismo mercado, haciendo el análisis de las empresas. por inversores y acreedores altamente comparables, para que la información contable sea eficaz para su verdadera toma de decisiones Los pros y los contras de utilizar el principio de prudencia dependen en gran medida del grado de su aplicación. Una prudencia excesiva o una prudencia insuficiente reducirán las ventajas de su uso. el principio de prudencia y afectan el estado financiero y las operaciones de la empresa. Los resultados no pueden revelarse con precisión, engañando así a los usuarios de la información contable corporativa en la toma de decisiones y otros aspectos. maximizar las ventajas del principio de prudencia y minimizar sus propias deficiencias. La garantía de "idoneidad" depende del juicio profesional preciso de los contadores, lo que requiere que los contadores comprendan y comprendan correctamente el espíritu y las limitaciones del principio de prudencia. La calidad de los contadores es la clave para garantizar la correcta aplicación del principio de prudencia. p>

2. Limitar la aplicación del principio de prudencia.

En las prácticas contables moderadamente prudentes, es necesario limitar los requisitos previos. y condiciones para la aplicación del principio de prudencia, que pueden reducirse en cierta medida la subjetividad y arbitrariedad del personal contable, por ejemplo, aplicando el método del "menor costo o precio de mercado" al inventario y formulando la disminución esperada del precio de venta. los costos de fabricación y venta del inventario se incrementarán en dos premisas aplicables, y el precio de mercado del inventario sólo podrá aplicarse dentro de un rango limitado. Además, el monto de la depreciación de un activo fijo no podrá exceder. su costo original.

Debido a estas limitaciones, los procedimientos y métodos de contabilidad prudencial se basarán en premisas objetivas, lo que reducirá la arbitrariedad de las operaciones y, hasta cierto punto, podrán prevenir y evitar eficazmente conflictos entre el principio de prudencia y otros principios contables.

3. El principio de prudencia debe implementarse gradualmente.

Dado que el principio de prudencia recorre todos los aspectos del trabajo contable, el diseño de diversas relaciones de interés y la aplicación del principio de prudencia reducirán las ganancias corporativas y los ingresos fiscales nacionales hasta cierto punto. Los departamentos pertinentes deberían reforzar la supervisión de la aplicación del principio de prudencia. Cuando las empresas que no cotizan en bolsa implementan el principio de prudencia, deben estipular algunos detalles fácticos y directrices operativas, que deben hacerse paso a paso y paso a paso.

4. Las normas, sistemas y disposiciones conexas contables que incorporan el principio de prudencia deben ser lo más aplicables posible.

A juzgar por las normas contables existentes en mi país, algunos métodos específicos que incorporan el principio de prudencia son relativamente factibles, como el método del último en entrar, el primero en salir, el método de depreciación acelerada, etc. Sin embargo, las normas para juzgar el deterioro de los activos en el sistema contable corporativo no son lo suficientemente claras, especialmente para los inventarios, los activos fijos y los activos intangibles. Debido a la influencia de muchos factores, es difícil determinar el "valor neto realizable" como factor decisivo para determinar el importe de las provisiones por deterioro de activos, lo que deja cierto margen para que las empresas utilicen el principio de prudencia para la manipulación. Por lo tanto, se deben establecer normas específicas y aplicables para la determinación del "valor neto realizable" que orienten las prácticas contables de las empresas.

5. Fortalecer la educación en integridad y mejorar el nivel profesional y la capacidad de juicio del personal contable.

En la actualidad, la capacidad de juicio profesional de los contadores corporativos de mi país no puede satisfacer las necesidades del trabajo real. Para mejorar la capacidad de juicio profesional de los contadores, podemos partir de los siguientes tres aspectos: primero, fortalecer la educación ética profesional de los contadores. Sólo los contadores con buena ética profesional tendrán un sentido de búsqueda de la verdad; conocimiento de la profesión contable y desarrollar habilidades básicas sólidas; en tercer lugar, los contadores deben actualizar constantemente sus conocimientos profesionales y fortalecer la educación de seguimiento. Los continuos cambios en el entorno económico conducirán inevitablemente a la expansión continua del campo de la contabilidad, la mejora continua de la teoría contable y la actualización continua de los métodos contables, lo que requiere que los contadores absorban continuamente nuevos conocimientos para resolver problemas.

En definitiva, la implementación del principio de prudencia en nuestro país es un requisito objetivo para el establecimiento de una economía de mercado socialista, pero a la hora de aplicar el principio de prudencia hay que prestar atención a la cuestión del "grado". . Sólo mediante la aplicación adecuada de procedimientos y métodos prudenciales se podrá revelar verdaderamente la esencia de una contabilidad prudente.