Cómo realizar trabajos de auditoría bajo la condición de contabilidad computarizada

La informatización contable es la dirección inevitable del desarrollo contable. La informatización de la contabilidad resuelve el problema de la contabilidad del personal de contabilidad y realiza el proceso integrado desde los comprobantes hasta los libros de contabilidad y los extractos. Debido a que existen grandes diferencias en los fundamentos y métodos contables entre la contabilidad computarizada y la contabilidad manual, la auditoría financiera tradicional no puede adaptarse a las nuevas condiciones y debe cambiarse, complementarse y mejorarse.

1. Requisitos previos para el trabajo de auditoría bajo la condición de contabilidad informatizada

(1) Mejorar el nivel de la aplicación informática y la calidad profesional de la auditoría.

En las condiciones de la contabilidad computarizada, que el trabajo de auditoría se pueda llevar a cabo sin problemas depende del nivel de aplicación integral de las habilidades informáticas, el conocimiento de redes y la teoría de auditoría de sistemas del auditor. Bajo las condiciones de la contabilidad computarizada, los auditores que no entienden de computadoras no pueden auditar efectivamente debido a la alienación de los datos de auditoría; si no entienden las características y riesgos del sistema contable computarizado, no pueden identificar y auditar sus controles internos; No sé cómo Al usar una computadora, no puede revisar la información contable almacenada en la computadora y no puede usar la computadora para realizar una auditoría. Esto requiere que los auditores no sólo tengan conocimientos de contabilidad, teoría de auditoría y conocimientos de práctica contable, sino también que dominen los conocimientos y habilidades de informática y de informatización contable. Debido al continuo desarrollo de la informatización contable, los auditores deben actualizar constantemente su estructura de conocimientos y utilizar nuevas formas y nuevas tecnologías para satisfacer las necesidades del trabajo de auditoría corporativa.

(2) Introducción de software de auditoría asistido por ordenador

En las condiciones de la informatización contable, la recogida y reflexión de los datos contables y el sistema de procesamiento manual han sufrido grandes cambios, debilitando la Los métodos tradicionales de control de seguridad interna requieren la introducción de software asistido por computadora para mejorar las funciones de control interno de la empresa.

En comparación con los sistemas de contabilidad computarizados, los sistemas de auditoría asistidos por computadora son al mismo tiempo conectados e independientes. Los sistemas de contabilidad computarizados proporcionan principalmente información financiera a los administradores internos de las empresas, mientras que los sistemas de auditoría asistida por computadora ayudan principalmente a los auditores a completar el trabajo de auditoría interna. Sus objetos de servicio son diferentes, pero sus funciones internas están interconectadas y se influyen mutuamente. Por ejemplo, pueden utilizar la misma base de datos pero tener diferentes paquetes de software. Ambos pueden acceder y consultar algunos de los mismos datos, pero tienen diferentes interfaces de software y diferentes permisos de operación. Todo el mundo concede gran importancia a la legalidad, corrección y fiabilidad de las estructuras y contenidos de datos, como las bases de datos de comprobantes, las bases de datos del libro mayor subsidiario, las bases de datos del libro mayor y las bases de datos de informes. Las funciones del sistema de contabilidad informatizado, la estandarización y apertura de la base de datos, si se conservan los procesos de procesamiento y los rastros de auditoría y si se reservan canales de prueba de auditoría tienen un gran impacto en el diseño y la implementación de sistemas de auditoría asistidos por computadora. De manera similar, cuanto mayor sea el nivel de software del sistema asistido por computadora de auditoría, más temprano se podrán descubrir problemas en el control interno y el procesamiento del sistema computarizado de contabilidad.

2. Auditar el contenido bajo la condición de contabilidad computarizada.

El sistema de contabilidad computarizado es diferente del sistema de contabilidad manual y consta de un sistema de datos contables, hardware y software de computadora y un sistema. personal y personal de mantenimiento. Por lo tanto, el contenido de la auditoría de la contabilidad computarizada es muy diferente del de los sistemas de contabilidad manual. El contenido de la auditoría de la contabilidad computarizada incluye principalmente los siguientes contenidos:

(1) Auditoría de control interno del sistema de contabilidad computarizada

Por un lado, el control interno de una empresa puede garantizar la exactitud y confiabilidad de los registros contables en el sistema contable computarizado, como el control de autorizaciones de entrada y salida, la revisión del procesamiento comercial, etc. Por otro lado, es el grado en que la implementación efectiva de controles internos puede proteger la integridad de los activos. A través de la evaluación de los dos aspectos anteriores, podemos juzgar en qué medida el sistema de control interno de la empresa puede prevenir o detectar errores en los estados contables y fraude en los procesos comerciales.

(2) Procedimientos de auditoría del sistema de contabilidad computarizado

El núcleo del sistema de contabilidad computarizado es la calidad del software de contabilidad, que determina directamente el nivel general del sistema de contabilidad computarizado. . Esta parte revisa principalmente la puntualidad, corrección y confiabilidad del procesamiento y control de datos, así como las capacidades de corrección y tolerancia a errores del programa. La auditoría de programas de software de contabilidad se puede lograr mediante funciones de conversión de datos en auditoría por computadora y auditoría asistida por computadora.

(3) Auditar los datos contables como objeto del sistema contable informatizado.

La autenticidad, corrección y confiabilidad del procesamiento de datos contables afectan directamente a la autenticidad, corrección y confiabilidad de la información contable, por lo que esta parte de la revisión es muy importante. Los auditores pueden utilizar métodos como comparar comprobantes originales con comprobantes internos y verificar diarios impresos con diarios internos. Al mismo tiempo, pueden utilizar las funciones del software de auditoría asistido por computadora para completar las auditorías, reduciendo así los riesgos de auditoría.

Tres. Procedimientos de auditoría bajo la condición de contabilidad computarizada

De acuerdo con la Ley de Auditoría, los procedimientos generales de auditoría se pueden dividir en cuatro etapas, a saber, la etapa de preparación, la etapa de implementación, la etapa de conclusión e implementación de la auditoría y la etapa de objeción. y etapa de revisión. La auditoría informática contable combina sus propios requisitos especiales y utiliza sus propios métodos únicos, que también se pueden dividir en estas cuatro etapas.

(1) Etapa preparatoria

En esta etapa, el objetivo principal es investigar la situación básica del sistema de informatización contable de la unidad auditada y formular un plan científico y razonable. Generalmente incluyen las siguientes tareas principales.

1. Investigar y comprender la situación básica del sistema computarizado de la unidad auditada, como la configuración del hardware del sistema computarizado, el alcance del software de aplicación, la estructura de la red, la estructura de gestión del sistema y la división funcional. documentación, etcétera.

2. Firmar un acuerdo de encomienda de auditoría con la unidad auditada para aclarar las responsabilidades, derechos y obligaciones de cada uno.

3. determinar el alcance y el enfoque de las pruebas de cumplimiento;

4. Determinar la importancia y el alcance de la auditoría;

5. Analizar los riesgos de la auditoría;

6. plan de auditoría. En el plan de auditoría, además de organizar el tiempo, el personal, los pasos de trabajo y la asignación de tareas, también es necesario determinar razonablemente el tiempo y el alcance de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, así como los métodos de auditoría y los datos de las pruebas durante el proceso de prueba. .

(2) Etapa de implementación

La etapa de implementación es el núcleo del trabajo de auditoría y el núcleo de la auditoría computarizada. El trabajo principal es recopilar evidencia, evaluar y sintetizar la evidencia de auditoría de acuerdo con el alcance, enfoque, pasos y métodos determinados en la etapa de preparación, formar conclusiones de auditoría y emitir opiniones de auditoría. El trabajo principal en la fase de implementación debe incluir los dos aspectos siguientes.

1. Pruebas de cumplimiento. Las pruebas de cumplimiento deben basarse en los resultados de las inspecciones de seguridad y confiabilidad del sistema. Si la seguridad y confiabilidad del sistema son tan deficientes que no es digno de la confianza de los auditores, se debe decidir, basándose en la situación real, cancelar la prueba de cumplimiento del sistema de control interno, realizar pruebas sustantivas directamente y aumentar el tamaño de la muestra de las pruebas sustantivas. El contenido principal de la prueba de cumplimiento del sistema computarizado contable debe ser confirmar si los datos ingresados ​​son correctos y completos, y si el proceso de procesamiento informático cumple con los requisitos. Si un sistema es seguro y fiable, debemos darle un alto grado de confianza. En las pruebas sustantivas, el tamaño de la muestra para las pruebas sustantivas se puede reducir en consecuencia.

2. Pruebas sustantivas. Las pruebas sustantivas deben consistir en probar los procedimientos, datos y documentos del sistema de contabilidad computarizado de la unidad auditada, y evaluar e identificar con base en los resultados de las pruebas. Las pruebas sustantivas deben depender de los resultados de las pruebas de conformidad. Si el riesgo de auditoría obtenido de los resultados de las pruebas de cumplimiento es alto, y el cliente tiene la motivación y la posibilidad de utilizar el sistema de contabilidad computarizado para cometer fraude, y el cliente no puede proporcionar documentos contables completos, el auditor debe considerar emitir una reserva Un informe de auditoría que expresa una opinión o niega una opinión sobre los estados financieros. Al realizar pruebas sustantivas, se puede considerar el uso de computadoras y métodos de auditoría, que incluyen: a. "Método de datos de prueba", es decir, los auditores cuentan manualmente los datos de prueba o los datos simulados, los procesan mediante el sistema computarizado de la unidad auditada y el los resultados se revisan Comparar y evaluar b. El "método de procesamiento controlado" consiste en seleccionar los datos operativos reales de la unidad auditada en un período determinado (preferiblemente 65438 + 2 meses) y procesarlos al mismo tiempo por el auditor y el sistema computarizado; sistema contable, y comparar los resultados, hacer una evaluación.

3. Utilizar software de auditoría auxiliar para revisar directamente los archivos de datos del sistema contable computarizado. Los auditores pueden utilizar software de auditoría general o especial para realizar directamente conversión de datos, consulta de datos, auditoría de muestreo, auditoría, análisis de cuentas y otras pruebas bajo el sistema de contabilidad computarizado para sacar conclusiones y realizar evaluaciones.

(3) Etapa de conclusión e implementación de la auditoría

Después de realizar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas en el sistema de contabilidad computarizado, el auditor compila los papeles de trabajo de auditoría y prepara un informe de auditoría. Además de expresar opiniones sobre la racionalidad, equidad y coherencia de los estados contables de la unidad auditada y sacar conclusiones de auditoría, los auditores también evalúan las funciones de procesamiento y los controles internos del sistema contable computarizado de la unidad auditada y hacen sugerencias para mejorar.

Una vez completado el informe de auditoría, las opiniones de la unidad auditada deben solicitarse y presentarse a la agencia de auditoría y a los departamentos pertinentes. Una vez aprobado el informe de auditoría, la unidad auditada será notificada de las conclusiones y decisiones de la auditoría y quedará sujeta a supervisión.

(4) Etapa de objeción y revisión

Si la unidad auditada tiene objeciones a las conclusiones y decisiones de la auditoría, puede solicitar una revisión, y el departamento de auditoría puede organizar la revisión y tomar revisar conclusiones y decisiones. Especialmente cuando se ha mejorado el sistema contable informatizado de la unidad auditada, es necesario organizar una auditoría de seguimiento.

En general, con el rápido desarrollo de la informatización contable, también es necesario acelerar la introducción y aplicación de software de auditoría asistido por ordenador, y esforzarse por mejorar la aplicación por parte de los auditores de la informatización contable y de la informática de auditoría. nivel de software asistido. Revisar y evaluar la información financiera y operativa de las empresas de manera oportuna, precisa e integral, y supervisar las actividades de gestión y operación de las empresas para garantizar su saludable funcionamiento y desarrollo.

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