Sección 1 Cuestiones contables

Sección 1 Descripción general de la contabilidad

1 Conceptos y características de la contabilidad

(1) Definición de contabilidad

La contabilidad es un tipo de gestión económica que utiliza la moneda como principal unidad de medida y utiliza una serie de métodos especiales para contabilizar y supervisar las actividades económicas de una unidad.

(2) Características básicas de la contabilidad (4)

1. La contabilidad utiliza la moneda como principal unidad de medida (nota: no es la única).

2. La contabilidad tiene una serie de métodos especiales.

Incluyendo: configuración de cuentas contables, contabilidad por partida doble, cumplimentación y revisión de comprobantes contables, registro de libros de cuentas, cálculo de costos, inspección de propiedades y preparación de estados contables.

3. La contabilidad tiene las funciones básicas de contabilidad y supervisión.

Nota: La contabilidad es la base del trabajo contable, y la supervisión contable es la garantía de la calidad del trabajo contable. La supervisión contable recorre todo el proceso del trabajo contable. Es la función más básica del trabajo contable y una manifestación importante de las actividades de gestión contable.

4. La esencia de la contabilidad es la actividad de gestión.

Nota: Desde la perspectiva de los atributos funcionales, la contabilidad y la supervisión en sí son una actividad de gestión; desde la perspectiva de los atributos esenciales, la contabilidad en sí es una actividad de gestión.

Nota: La contabilidad está estrechamente relacionada con la economía y la sociedad y se desarrolla con el desarrollo de la economía y la sociedad.

2. Funciones básicas de la contabilidad

Funciones contables: se refiere a las funciones de la contabilidad como gestión económica. Las funciones básicas de la contabilidad incluyen: contabilidad y supervisión contable.

(1) Funciones contables de la contabilidad

La función contable se refiere al uso de la moneda como unidad de medida principal para obtener la información de una entidad específica confirmando, midiendo y reportando las operaciones. actividades de la entidad específica, información tal como estado financiero, resultados operativos (o desempeño operativo) y flujo de efectivo.

La confirmación contable resuelve cuestiones cualitativas, determinando así si las actividades económicas que se producen entran dentro del ámbito de la contabilidad, a qué tipo de negocio pertenecen y si se registran como activos, pasivos u otros elementos contables. . La medición contable resuelve problemas cuantitativos, es decir, determinar el monto específico de la entrada sobre la base del informe contable es el resultado de la confirmación y la medición, es decir, los resultados de la confirmación, la medición y el registro se resumen y organizan a través de informes. y los resultados de la confirmación, medición y registro se resumen y organizan en forma de informes financieros proporcionados a los usuarios de la información. Los registros contables son el proceso de registrar eventos económicos reconocidos y medidos a través de ciertos métodos.

(2) Supervisión contable

La función de supervisión contable se refiere a la revisión de la legalidad y racionalidad de las actividades económicas por parte de los contadores durante el proceso contable.

La revisión de la legalidad se refiere a examinar si varias empresas económicas cumplen con los sistemas legales nacionales pertinentes, implementan directrices y políticas nacionales relevantes y eliminan conductas ilegales y disciplinarias. La revisión de racionalidad se refiere a examinar si las empresas económicas cumplen con el objetivo; principios de operación económica y requisitos de gestión interna de la unidad, si se ha implementado el plan de ingresos y gastos financieros de la unidad y si es propicio para la realización de los objetivos comerciales o presupuestarios, a fin de garantizar que la unidad pueda aumentar. ingresos y reducir gastos, y mejorar los beneficios económicos y sociales. La supervisión contable abarca todo el proceso de las actividades de gestión contable, incluida la supervisión previa, durante y después del evento.

(3) La relación entre contabilidad y supervisión contable

Las dos funciones básicas de contabilidad y supervisión contable están estrechamente relacionadas y son complementarias entre sí. La función contable es la función principal de la contabilidad y la base de la supervisión contable. La calidad del trabajo contable afecta directamente la calidad de la información contable y proporciona una base para la supervisión contable. La supervisión contable es la garantía del trabajo contable. Sin una supervisión contable estricta, será difícil garantizar la autenticidad de la información proporcionada por la contabilidad y será difícil que la contabilidad desempeñe su papel.

3. Los objetos y contenidos específicos de la contabilidad.

(1) Objetos contables

Los objetos contables se refieren al contenido de la contabilidad y la supervisión. Son objetos de contabilidad todas las actividades económicas que una determinada entidad puede expresar en moneda. La actividad económica expresada en términos monetarios suele denominarse flujos de capital. Por tanto, el contenido de la contabilidad y la supervisión, es decir, el objeto de la contabilidad es el movimiento de fondos.

Los fondos de cualquier unidad deben pasar por un proceso de inversión de capital, circulación de capital (es decir, uso) y retiro de capital. Pero las formas específicas de movimiento no son exactamente las mismas. En circunstancias normales, la inversión y el retiro de fondos son básicamente los mismos.

Los fondos invertidos en la empresa incluyen: fondos invertidos por inversores y fondos tomados prestados de los acreedores. Los primeros forman el capital del propietario y los segundos pertenecen al capital de los acreedores (es decir, los pasivos de la empresa). La inversión de fondos es el proceso mediante el cual la unidad obtiene fondos y es el punto de partida del movimiento de fondos. La retirada de capital se refiere a la salida de fondos de la unidad y al fin del movimiento de capital, que incluye principalmente el pago de diversas deudas, el pago de diversos impuestos y tasas de conformidad con la ley y la distribución de ganancias a los propietarios.

Tomando como ejemplo la manufactura (empresas industriales), el ciclo del capital incluye tres etapas: proceso de suministro, proceso de producción y proceso de ventas. El movimiento de capitales completa un ciclo desde "fondo monetario-fondo de reserva-fondo de producción-fondo de productos terminados-fondo de liquidación-fondo monetario".

El movimiento de fondos es el resumen más alto del contenido de la supervisión contable y el primer nivel de objetos contables. El segundo nivel de objetos contables son los elementos contables y el tercer nivel son los sujetos contables. Los elementos contables y las cuentas contables se presentarán en detalle en el Capítulo 2.

(2) El contenido específico de la contabilidad.

En las operaciones de producción y actividades empresariales se producirán diversas operaciones económicas y asuntos económicos.

Los negocios económicos, también conocidos como transacciones económicas, se refieren al intercambio de diversos beneficios económicos entre una unidad y otras unidades e individuos, como vender y comprar productos, proporcionar y recibir servicios laborales, etc. Los asuntos económicos se refieren a diversos asuntos con impacto económico que ocurren dentro de la unidad, como el pago de salarios de los empleados, reembolso de gastos de viaje, provisión de depreciación, amortización de activos intangibles, etc. En términos generales, el contenido específico de la contabilidad son las transacciones o eventos que ocurren en la unidad. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 10 de la "Ley de Contabilidad" de mi país, las siguientes transacciones o asuntos de una entidad deben pasar por procedimientos contables y realizar cálculos contables. Tomemos como ejemplo las empresas:

1. Recepción y pago de fondos y valores

La moneda son los fondos monetarios utilizados como medio de pago, que incluyen principalmente efectivo disponible, depósitos bancarios y otros. depósitos externos y giros bancarios. Depósitos, depósitos de cheques de caja, depósitos de cartas de crédito, etc. , considerados como efectivo en caja y depósitos bancarios. Los valores negociables se refieren a valores que indican propiedad o control de una propiedad, como bonos del tesoro, acciones, bonos corporativos, etc. Las monedas y los valores son los activos más líquidos.

2. Recibo, aumento, disminución y uso de bienes

Propiedad es la abreviatura de bienes y materiales. Es una unidad que realiza o mantiene actividades de producción, operación y negocios y. Tiene una forma física. Generalmente incluyen activos circulantes como materias primas, combustible, materiales en rotación, trabajos en progreso y bienes de inventario, y activos fijos como casas, edificios, máquinas, equipos, instalaciones y vehículos de transporte.

3. La ocurrencia y liquidación de reclamaciones y deudas

Las reclamaciones son el derecho de la empresa a cobrar pagos, que generalmente incluyen diversas cuentas por cobrar y pagos anticipados, como cuentas por cobrar, documentos por cobrar, otras cuentas por cobrar. y prepagos, etc. Los pasivos se refieren a obligaciones corrientes que una empresa se compromete a pagar, incluyendo generalmente préstamos a corto plazo, cuentas por pagar, documentos por pagar y cuentas por pagar por adelantado, salarios de los empleados por pagar, impuestos por pagar, ganancias por pagar, préstamos a largo plazo, bonos por pagar, etc.

4. Aumento o disminución de capital

El capital es el capital invertido por los inversores para las actividades de producción y operación. El capital contable se refiere al capital invertido en el capital de los propietarios, incluido el capital pagado (capital social) y las reservas de capital. El capital es una condición necesaria para que las empresas lleven a cabo actividades de producción y operación, y es un símbolo importante para que las empresas modernas aclaren las relaciones de derechos de propiedad.

5. Cálculo de ingresos, gastos, honorarios y costos

Los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos que genera una empresa en las actividades diarias, lo que conducirá a un aumento de los beneficios del propietario. patrimonio, y El capital invertido por el propietario es irrelevante.

El gasto se refiere al gasto real de la unidad, así como a los gastos y pérdidas distintos de las actividades normales de producción y operación.

Los gastos se refieren a la salida total de beneficios económicos que se producen en las actividades diarias de una empresa, lo que dará lugar a una reducción del patrimonio neto y no tienen nada que ver con la distribución de beneficios a los propietarios.

Los costos son diversos gastos en los que incurren las empresas para producir productos y prestar servicios. Se recaudan según ciertos tipos y cantidades de productos y servicios y son gastos objetivos.

Los ingresos, gastos, gastos y costos están interrelacionados e inseparables, y son la base principal para calcular y juzgar los resultados operativos y la rentabilidad de una empresa. Para obtener beneficios se deben incurrir en ciertos costos, honorarios y gastos.

6. Cálculo y procesamiento de resultados financieros

Los resultados financieros se refieren principalmente a los resultados financieros obtenidos de las actividades productivas y comerciales dentro de un período de tiempo determinado, específicamente expresados ​​como ganancias o pérdidas. El cálculo y procesamiento de resultados financieros generalmente incluye: cálculo de ganancias totales, cálculo de impuestos sobre la renta, cálculo de ganancias netas, distribución de ganancias o compensación de pérdidas, etc.

7. Otras materias que requieran procedimientos contables y contables.

Sección 2 Supuestos Contables Básicos

Los supuestos contables básicos son la premisa para el reconocimiento, la medición y la presentación de informes contables, y son configuraciones razonables para el alcance, el tiempo y el entorno contable. Los supuestos contables básicos incluyen: entidad contable, empresa en funcionamiento, etapa contable y medición monetaria.

1. Entidad contable

La entidad contable se refiere a la unidad u organización específica inspeccionada y supervisada por la empresa contable. Es el ámbito espacial del reconocimiento, la medición y la presentación de informes contables. Una entidad contable típica es una empresa. Según el supuesto de entidades contables, las empresas deben confirmar, medir y reportar sus propias transacciones o eventos para reflejar las diversas actividades productivas y comerciales que realizan.

Sujeto contable y sujeto jurídico (persona jurídica) no son conceptos equivalentes. En términos generales, el sujeto jurídico debe ser el sujeto contable, pero el sujeto contable no es necesariamente el sujeto jurídico. Cualquier negocio, ya sea un propietario único, una empresa conjunta o una sociedad, es una entidad contable. En el caso de grandes empresas, una sucursal también puede considerarse una entidad contable. Por lo tanto, la entidad contable puede ser una persona jurídica independiente o una persona jurídica no independiente; puede ser una empresa, una unidad dentro de la empresa o un departamento específico dentro de la empresa; puede ser una sola empresa o un grupo empresarial compuesto; de varias empresas. Por ejemplo, una empresa matriz tiene varias subsidiarias. La empresa matriz y todas las subsidiarias pertenecen a diferentes entidades legales, por lo que la empresa matriz y todas las subsidiarias son entidades contables diferentes. En este caso, aunque el grupo empresarial no es una persona jurídica, es una entidad contable. Departamentos dentro de la empresa, como sucursales, departamentos comerciales, talleres de producción, etc. , también puede llevar una contabilidad separada y preparar estados contables internos. Estos departamentos de contabilidad independientes también son entidades contables, pero no son personas jurídicas.

En segundo lugar, empresa en funcionamiento

Empresa en funcionamiento significa que, en el futuro previsible, la entidad contable continuará operando de acuerdo con la escala y el estado actuales, y no quebrará ni reducirá el negocio. a gran escala.

El reconocimiento, medición y presentación de informes de la contabilidad corporativa deben basarse en el funcionamiento continuo de la empresa, sin considerar factores como la quiebra y la liquidación.

La empresa en funcionamiento es sólo una suposición, y cualquier empresa tiene riesgos de empresa en funcionamiento, como quiebra y liquidación. Una vez que una empresa entra en liquidación, debe pasar a la contabilidad de liquidación.

En tercer lugar, la etapa contable

El propósito de la contabilidad a plazos es liquidar las ganancias y pérdidas a tiempo, preparar informes financieros y proporcionar a los usuarios de los informes financieros el estado financiero y los resultados operativos relevantes. y flujos de efectivo de manera oportuna.

La contabilidad basada en fases determina el rango de tiempo de la contabilidad. Los períodos contables se dividen en períodos anuales e intermedios. El año fiscal de China comienza el 65438 de junio + 1 de octubre y finaliza el 65438 de febrero + 31 de febrero. Un período contable intermedio se refiere a un período de presentación de informes más corto que un año contable completo, incluidos períodos semestrales, trimestrales y mensuales.

Definir la etapa contable es de gran importancia. Debido al período contable, existen diferencias entre el período actual y los períodos anteriores y posteriores. Diferentes tipos de entidades contables tienen la base para el reconocimiento y medición contable, formando dos bases contables diferentes, base devengado y base de efectivo, y luego aparece la depreciación. , amortización y otros métodos de tratamiento contable.

Cuarto, medición de moneda

Nota: La contabilidad de la unidad debe utilizar el RMB como moneda de registro. Las unidades cuyos principales ingresos y gastos se realizan en monedas distintas al RMB pueden elegir una de las monedas como moneda estándar contable, pero los informes de contabilidad financiera preparados deben convertirse a RMB. Los informes de contabilidad financiera presentados por empresas chinas establecidas en el extranjero a China deben convertirse a RMB.

Los cuatro supuestos básicos de la contabilidad son interdependientes y complementarios. La entidad contable establece el alcance espacial de la contabilidad, la operación continua y las etapas contables establecen la duración del tiempo contable, y la medición monetaria proporciona los medios necesarios para la contabilidad.

Sección 3 Conceptos básicos de contabilidad

1. Conceptos y tipos de conceptos básicos de contabilidad

Los conceptos básicos de reconocimiento, medición y presentación de informes contables se denominan conceptos básicos de contabilidad. Hay dos bases contables principales: base devengado y base de efectivo.

En segundo lugar, base de devengo

Base de devengo, también conocida como base de devengo. La base de acumulación requiere que todos los ingresos y gastos realizados que hayan ocurrido o deban ser asumidos en el período actual, independientemente de si el dinero se recibe o se paga, deben incluirse en el estado de resultados como ingresos y gastos del período actual; y los gastos que no pertenecen al período actual se incluirán en el estado de resultados. Incluso si el dinero se ha cobrado y pagado durante el período actual, no debe considerarse como ingresos y gastos del período actual. (Recuerde los dos si). Las normas contables de mi país para las empresas estipulan que el reconocimiento, la medición y la presentación de informes de la contabilidad empresarial deben basarse en el principio de acumulación (o devengo). En otras palabras, las empresas deberían reconocer los ingresos y gastos cuando se realicen, en lugar de esperar hasta que se reciba o pague el efectivo.

Por ejemplo, la empresa A vendió un lote de bienes a la empresa B en junio de 2008. Según el contrato, la empresa B debería pagar en septiembre de ese año. La empresa B tiene buen crédito y una situación financiera estable. De acuerdo con los requisitos de la base devengado, en este negocio de ventas, la Empresa A reconoció ingresos en junio de 2008, no en septiembre de 2008.

Para poner otro ejemplo, en septiembre de 2010, la empresa C utilizó depósitos bancarios de 8.800 yuanes para pagar el alquiler de ciertos equipos arrendados en septiembre y junio. De acuerdo con los requisitos de la base devengada, la empresa C debería reconocer gastos de 4.400 yuanes el 438+00 de septiembre y el 65 de junio de 438+00 de 2065, en lugar de 8.800 yuanes en septiembre.

Según la base de acumulación:

Ventas no recibidas - deben considerarse ingresos del período actual.

Las ventas recibidas por adelantado no deben considerarse ingresos corrientes.

El retiro de los intereses del préstamo debe considerarse como un gasto corriente.

Pagar el próximo alquiler por adelantado: no se debe cobrar como tarifa actual.

Tres. Base de caja

Base de efectivo, también llamada base de efectivo o base de efectivo. La base de efectivo es una base contable correspondiente a la base de devengo, que utiliza los cobros y pagos de efectivo como base para reconocer los ingresos y gastos. Sobre la base de esta contabilidad, todos los ingresos en efectivo (incluidos los depósitos bancarios) realmente recibidos en el período actual, independientemente de si pertenecen al período actual, deben tratarse como ingresos corrientes (incluidos los depósitos bancarios) realmente pagados en el período; período actual, independientemente de si debe compensarse en los ingresos del período actual, debe tratarse como un gasto del período actual. (Recuerde estas dos cosas)

En el ejemplo anterior, la empresa A vendió los bienes en junio de 2008 y recibió el pago en septiembre de 2008. De acuerdo con los requisitos de la base de efectivo, la Compañía A debería recibir efectivo en septiembre y reconocer los ingresos. Para la empresa C, de acuerdo con los requisitos de la base de caja, los 8.800 yuanes pagados en septiembre deben considerarse gastos de septiembre.

Obviamente, reconocer los ingresos y gastos en base devengado hará más razonable la determinación de las ganancias y pérdidas durante el período contable relevante. En el trabajo real, el reconocimiento, la medición y la presentación de informes de la contabilidad corporativa no se basan absolutamente en el principio devengado. Cuando el monto de un negocio económico es muy pequeño y básicamente no tiene impacto en los resultados operativos de la empresa, de acuerdo al principio de importancia y con el fin de simplificar la contabilidad, se puede utilizar la base de caja. Por ejemplo, una empresa se suscribe a un periódico anual en junio 5438 + octubre, la cantidad es 360 yuanes. El negocio se maneja en base a valores devengados, con una tarifa de acumulación mensual de 30 yuanes, y el negocio se maneja todos los meses si se maneja en efectivo, la tarifa se informa ese mes y los 360 yuanes completos se incluyen en; el gasto Este negocio ya no es necesario en otros meses.

Dado que el monto de los gastos es pequeño, la base de efectivo no tiene un impacto sustancial en las ganancias y pérdidas de la empresa, y el tratamiento contable se simplifica y se ahorran costos contables. Por lo tanto, puede optar por utilizar efectivo.

En la actualidad, la contabilidad de las unidades administrativas de nuestro país adopta la base de caja. Excepto la contabilidad de las instituciones públicas, que pueden adoptar la base de devengo, la mayoría de las demás empresas adoptan la base de caja.