Riesgos comunes del impuesto de sociedades y sus manifestaciones
1. Riesgos que existen durante la etapa de registro de la empresa
(1) Falso aporte de capital y evasión de capital social
Las manifestaciones son: falso registro capital o después del registro Los fondos se devuelven o transfieren pronto.
Cuando muchas empresas se registran, existen riesgos, el llamado "pecado original" del capital. El cristianismo dice que las personas tienen pecado original cuando caen al suelo. El fenómeno del registro falso de empresas era común en el pasado y todavía ocurre de vez en cuando. En los primeros años, el fenómeno de la verificación de capital falsa por parte de las empresas contables era muy común. Ahora, con el fortalecimiento de las medidas regulatorias, el fenómeno del registro falso con informes de verificación de capital falsos se ha reducido. La mayoría de ellos son reemplazados por intermediarios que avanzan. capital en su nombre y luego retirarlo después de la verificación del capital. A veces es posible que la empresa realmente haya invertido el capital, pero poco después de que se registró la empresa, el capital registrado fue retirado y utilizado para otros fines, lo que resultó en una cuenta financiera por cobrar a largo plazo con la que no se podía hacer frente. Este fenómeno es muy común en muchas empresas y muchos jefes pueden burlarse de él: "¿Cuál es el problema? Muchas de las empresas de mis amigos tienen este problema y no ha pasado nada por este tipo de problemas, debemos entender qué tipo de sanciones". ¿A qué puede estar sujeto? Si durante la inspección anual la Oficina Industrial y Comercial determina que el capital registrado no está en su lugar o que el capital registrado ha sido evacuado, se constituirá de acuerdo con el "Reglamento de Registro Industrial y Comercial" y un Se impondrá una multa del 5 al 12% del monto evadido. Existe un delito de evasión de capital social en el Código Penal. Una vez que una empresa tiene una disputa económica con otras entidades del mercado o causa un daño social importante, es posible mantener accionistas. penalmente responsable. Los incidentes de "Qiong Minyuan" y "Yinguangsha" de ese año son casos típicos a este respecto. 2. Existen riesgos fiscales en los ingresos de la empresa
1. Los ingresos ocultos no se registran en las cuentas
La forma habitual de ocultar los ingresos es configurar cuentas externas o llamadas internas y cuentas externas. Los ingresos por ventas no ingresan a la cuenta externa sino a la cuenta interna y los fondos circulan fuera del organismo. El fenómeno contradictorio es que, debido a una contabilidad insuficiente o nula de los ingresos, las empresas sufren pérdidas durante todo el año o se encuentran al borde de obtener escasos beneficios. Sin embargo, la escala de producción y operación de la empresa es cada vez mayor. Si la escala de la empresa se expande y los fondos contables son insuficientes, seguirá pidiendo dinero prestado a los accionistas individuales. Por lo tanto, este tipo de evasión fiscal se manifiesta en las cuentas externas. Las cuentas corrientes tienen montos mayores y son más frecuentes.
2. Los ingresos se reportan como una transacción corriente durante mucho tiempo y no se reportan en impuestos
Después de recibir el pago de las ventas, los ingresos no se registran sino que se reportan como una transacción corriente. transacción y se incluyen en cuentas por pagar u otras cuentas por pagar. No se presentan declaraciones de impuestos. Este método de evasión fiscal se utiliza principalmente cuando los clientes no necesitan que la empresa emita facturas. Este tipo de evasión fiscal se manifiesta en el hecho de que el importe a pagar no se puede pagar y no es necesario pagarlo durante mucho tiempo.
3. No reconocer ingresos de acuerdo con lo establecido en el contrato, y facturar los ingresos al recibir el pago
Según la “Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China " y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China" y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular de China" De conformidad con los principios y el espíritu estipulados en el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, en 2008, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre varias cuestiones relativas al reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Han [2008] Nº 875), que regula el reconocimiento de los ingresos procedentes de la venta de productos y la prestación de servicios laborales por Se aclaró el momento. A menos que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su Reglamento de Aplicación dispongan lo contrario, el reconocimiento de los ingresos por ventas de las empresas debe seguir el principio de base devengado y el principio de fondo por encima de la forma. Sin embargo, algunas empresas no reconocen los ingresos de acuerdo con las regulaciones y retrasan el reconocimiento de los ingresos para retrasar las declaraciones de impuestos. Por ejemplo:
Caso 2 de análisis de riesgos: no reconocer los ingresos de acuerdo con las leyes fiscales y retrasar el pago de impuestos
Una empresa firmó un contrato con un cliente para vender bienes por valor de 1 millón de yuanes al cliente. El cliente se ha llevado los bienes y la empresa le dará un período de facturación de tres meses. La empresa no pagará el impuesto hasta que emita una factura al cliente y cobre el pago tres meses después.
En este caso, ¿cuándo surge la obligación tributaria y se exige la declaración del impuesto? ¿Es el mes en que se firma el contrato o en el que se emite la factura y se recibe el pago 3 meses después? las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, en el mes en que el cliente retira la mercancía. Los ingresos deben reconocerse incluso si la factura con IVA aún no ha sido emitida. En realidad, muchas empresas, como esta, emiten facturas principalmente al cobrar el pago y solo reconocen los ingresos después de emitir las facturas. Este aplazamiento de los ingresos fiscales durante tres meses puede reducir la presión sobre el flujo de caja de la empresa. Según las leyes fiscales, esto aumenta el riesgo de impuestos atrasados, recargos por pagos atrasados, multas e incluso responsabilidad penal. Podemos hacer algunos cálculos y comparar las ventajas y desventajas de esto:
Supongamos que la empresa es un contribuyente general, las ventas por contrato son de 1 millón de yuanes y el impuesto soportado es de 140.000 yuanes. También se supone que la tasa de interés anual de los fondos y la tasa de rendimiento de oportunidad son ambas del 6%, y que el impuesto al valor agregado pagadero es: 100 × 17% -14 = 30,000 yuanes, entonces los beneficios de hacerlo son:
① Obtuve 3 meses de interés de capital
Interés de capital = 30000×6%÷12×3=450 (yuanes)
② Obtuve el beneficio de oportunidad de diferir impuestos pago por 3 meses
Ingreso de oportunidad=30000×6%÷12×3=450 (yuanes)
Los beneficios totales son 900 yuanes.
Suponiendo que la evasión fiscal se descubre después de medio año, los riesgos y desventajas de diferir el pago de impuestos durante 3 meses son:
① Impuestos atrasados = 0
② Multa = 30.000 yuanes (calculada en base a 1 vez el monto de la evasión fiscal)
③ Cargo por pago atrasado = 30000 × 0,05% × 90 = 1350 (yuanes)
El total de los tres = 30000 + 1350 = 31350 (yuanes) ). Si no se hace bien, puede haber responsabilidad penal.
Los beneficios simplemente no compensan los riesgos. Muchas empresas no prestan atención a este riesgo fiscal, no sólo los directivos (o jefes) de las empresas, sino que incluso el personal financiero no presta atención. Expertos en finanzas y impuestos
Si prestamos un poco de atención a esto, podemos retrasar el pago de impuestos de forma razonable y legal sin riesgo de inspección fiscal. De acuerdo con las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" revisadas que se implementarán el 1 de enero de 2009, según el método de liquidación de ventas, el momento del impuesto específico es:
(1) Se adopta el cobro directo Cuando la mercancía se vende en modalidad de cobro, ya sea que la mercancía se envíe o no, el día en que se recibe el pago de la venta o se obtiene el recibo de reclamación del dinero de la venta
(2; ) Cuando las mercancías se venden mediante cobro y aceptación y cobro bancario encomendado, se expide el día en que se venden las mercancías y el día en que se recogen las mercancías y se completan los trámites de cobro; la mercancía se vende a crédito o cobro a plazos, el día del cobro es el día estipulado en el contrato escrito, si no existe contrato escrito o no existe estipulación en el contrato escrito, si la fecha de pago es el día en que se vende la mercancía. enviado, la fecha de pago será el día en que se envíen los bienes.
(4) Para los bienes vendidos en forma de pago por adelantado, el día en que se envíen los bienes será el día en que se envíen los bienes; pero el período de producción y venta de maquinaria, equipos, barcos, etc. a gran escala excede los 12 meses para bienes como aeronaves, es el día en que se recibe el anticipo o la fecha de pago estipulada en el contrato escrito; p>
(5) Cuando se encomienda a otros contribuyentes la venta de bienes por cuenta de otros, es el día en que se recibe la lista de ventas del agente de ventas o el día del pago total o parcial. Si no se reciben la lista de envíos y el pago, pasarán 180 días después de que se emitieron los bienes en envío.
Ideas de planificación:
Los diferentes métodos de liquidación naturalmente conducirán a diferentes tiempos de pago de impuestos; . Por lo tanto, siempre que se cambie ligeramente el método de liquidación de pagos en el contrato de venta, se puede lograr el propósito deseado sin riesgo.
4. Los ingresos por sobreprecio no se contabilizan, se constituye la tesorería privada y no se realiza la declaración de impuestos.
La empresa no registra el extra. -Ingresos por precios o ingresos esporádicos, como los ingresos por la venta de materiales sobrantes. Establecer de forma privada una pequeña tesorería, realizar circulación extracorpórea y ocultar ingresos. Esta situación existe en muchas empresas. Para ser honesto, las empresas con una gestión más formal tienen más probabilidades de sufrir este fenómeno. Si la empresa tiene cuentas internas y externas, la necesidad y el impulso de constituir una pequeña tesorería serán menores. Debido a que los ingresos fuera de precio y los ingresos esporádicos representan una pequeña proporción de los ingresos operativos, este método no es fácil de detectar. Las empresas estatales y las empresas que cotizan en bolsa adoptan principalmente este método.
5. Incumplimiento de las leyes tributarias y evasión de pagos de impuestos si se consideran actividades de venta.
De acuerdo con las leyes tributarias, muchas actividades de las empresas deben considerarse ventas, y algunas empresas lo hacen. no los manejamos de acuerdo con las políticas. Los artículos que deberían considerarse vendidos no se consideran vendidos y no se realizan ajustes de impuestos. La mayor parte de esto sucede porque el personal financiero no comprende las leyes y políticas tributarias. Un pequeño número de personas comprende las políticas pero las viola deliberadamente.
Debido a que las políticas tributarias para diferentes tipos de impuestos a menudo son emitidas por diferentes departamentos de la Administración Estatal de Impuestos y no hay coordinación entre ellos, a menudo existen inconsistencias o incluso contradicciones entre las diferentes políticas tributarias. Por ejemplo, las empresas suelen lanzar una política de “compre uno y llévese otro gratis” para promover las ventas. Según el tercer párrafo del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Guo Shui Han [2008] Nº 875), si una empresa vende sus propios bienes en una combinación de compre uno, obtenga otro gratis, etc., no se considera una donación a efectos del impuesto sobre la renta; sin embargo, el monto total de las ventas debe prorratearse y reconocerse como ingresos por ventas para cada artículo en proporción al valor razonable de cada artículo; Según los detalles de implementación del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", el IVA debe pagarse como ventas. Sin embargo, muchas empresas no consideran las ventas como ventas y no pagan impuestos, lo que genera riesgos fiscales.
Otro ejemplo es que según Guo Shui Han [2008] No. 828 "Aviso sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas enajenantes de activos", una empresa transfiere activos entre la oficina central y sus sucursales, excepto transferir activos al extranjero, dado que la propiedad de los activos no cambia en forma o sustancia, pueden tratarse como activos de disposición interna y no se consideran ingresos por reconocimiento de ventas. La base imponible de los activos relevantes continúa calculándose. Sin embargo, de acuerdo con el artículo 4 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden No. 50 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos), los contribuyentes con dos o más Las instituciones que implementan la contabilidad unificada transferirán bienes de Si una institución transfiere bienes a otras instituciones para su venta, se considerará que vende bienes a menos que las instituciones pertinentes estén ubicadas en el mismo condado (ciudad).