¿Qué es un "presupuesto"?
La palabra “presupuesto” proviene del francés bougette, que significa maletín fabricado en cuero. A mediados del siglo XIX, el Ministro de Hacienda británico tenía la costumbre de abrir su maletín delante de los parlamentarios británicos y mostrarles las cifras que necesitaría para proponer el plan fiscal del año siguiente. Como resultado, el "maletín" del Canciller pasó a utilizarse como referencia para el presupuesto de ingresos del próximo año. Alrededor de 1870, el término presupuesto apareció oficialmente en los documentos del maletín del Canciller, que era la fuente original del sistema presupuestario. El sistema presupuestario moderno se originó en el Reino Unido y se desarrolló en los Estados Unidos. Se utilizó por primera vez en agencias gubernamentales y luego se utilizó gradualmente en la gestión corporativa.
Desde la década de 1990, la gestión presupuestaria ha sido ampliamente promovida y aplicada en nuestro país, y todavía está en ascenso. Hay muchos conceptos sobre presupuestación y gestión presupuestaria, que se definen desde diferentes perspectivas, pero las características principales son básicamente aceptadas por todos, por lo que cuando se trata de presupuestación, la comunidad empresarial básicamente tiene una explicación marco. A continuación se ofrecen algunas explicaciones sobre la elaboración de presupuestos. A medida que examinemos estas definiciones, desarrollaremos una comprensión más profunda de la elaboración de presupuestos. Si se define por el simple hecho de definirlo, es similar a un juego de palabras y pierde su significado real. La teoría de la gestión proviene de la práctica de la gestión y luego se utiliza para guiar la práctica, por lo que el propósito de la discusión teórica es servir a la práctica de la gestión. No lograr este objetivo es un fracaso.
Las opiniones típicas son:
Chris Argyris define el presupuesto como un método contable para que las personas controlen los costos.
l Harold Bierman creía que hay dos tipos de presupuestos: uno es el pronóstico, que le dice al gerente dónde puede estar en el futuro, el otro es el estándar, que le dice al gerente si debe mantener o no; se logra un nivel predeterminado de eficiencia.
Fremgen cree que un presupuesto es un plan amplio y coordinado expresado a través de condiciones financieras.
Charles T. Horngren creía que un presupuesto es una expresión cuantitativa de un plan de acción.
L Glenm A. Welsh cree que un presupuesto corporativo es un plan que cubre todas las actividades comerciales dentro de un cierto período de tiempo en el futuro; son las metas, estrategias y planes establecidos de antemano por la alta dirección. de la empresa para toda la empresa y sus departamentos.
Las anteriores son las opiniones del libro "Comprehensive Budget Management" (Renmin University Press de China) editado por Wang Huacheng, Tong Yan y Li Yong. La serie de directrices sobre gestión financiera empresarial "Teoría y casos de gestión integral del presupuesto empresarial" (Economic Science Press), compilada por el Departamento de Empresas del Ministerio de Finanzas, proporciona un inventario completo de la definición de presupuesto a partir de los siguientes documentos legales y reglamentarios.
La primera vista. Según la explicación de los libros de texto de contabilidad de gestión general, el presupuesto es una descripción cuantitativa de las actividades operativas de la empresa durante un período determinado en el futuro. El presupuesto en un sentido amplio se refiere a un presupuesto integral, que es una descripción cuantitativa de todos los planes de acción y las medidas correspondientes relacionadas con todas las actividades comerciales futuras de una empresa en formas monetarias y otras formas cuantitativas, incluidos presupuestos especiales para la toma de decisiones, presupuestos comerciales y financieros. presupuestos.
(1) El presupuesto especial para la toma de decisiones refleja mejor los resultados de la toma de decisiones y en realidad es un plan adicional para el plan seleccionado. Por ejemplo, un presupuesto de gastos de capital.
(2) El presupuesto operativo, también conocido como plan operativo anual, se refiere a varios presupuestos operativos directamente relacionados con las actividades operativas diarias de la empresa. Específicamente, incluye el plan de desarrollo de clientes de mercado, el plan de control de costos, el plan de desarrollo de recursos humanos, el plan de ventas, el presupuesto de producción, el consumo directo de materiales y el presupuesto de compras, el salario directo y otros gastos directos, el presupuesto de gastos generales de fabricación, el presupuesto de gastos de ventas, el presupuesto de gastos administrativos. , etc. Estos presupuestos están interconectados y verificados de forma cruzada e incluyen indicadores de volumen físico, indicadores de volumen de valor e indicadores de volumen de tiempo.
(3) El presupuesto financiero es una serie de presupuestos que reflejan específicamente el estado financiero esperado y los resultados operativos de la empresa en un determinado período presupuestario futuro, así como los cobros y pagos de efectivo y otros indicadores de valor, incluidos presupuesto de efectivo, estado de resultados esperado, balance general esperado y estado de flujo de efectivo esperado. Como último eslabón del sistema presupuestario integral, el presupuesto financiero puede reflejar los resultados del presupuesto de toma de decisiones y el presupuesto comercial durante el período operativo en términos de valor. También se denomina presupuesto total, y el resto del presupuesto se convierte en. el presupuesto auxiliar o subpresupuesto correspondiente.
La segunda vista. Según las "Medidas provisionales para la gestión financiera y de capital de las empresas estatales" del Ministerio de Finanzas, el presupuesto financiero de una empresa se basa en los objetivos estratégicos de la empresa y en previsiones y decisiones, incluida la adquisición e inversión de fondos empresariales, ingresos diversos y gastos y operaciones de la empresa dentro de un período de tiempo determinado. Disposiciones específicas para los resultados y su distribución. El presupuesto financiero, el presupuesto empresarial, el presupuesto de capital y el presupuesto de financiación constituyen juntos el "presupuesto integral" de la empresa.
El presupuesto financiero de una empresa debe centrarse en los requisitos estratégicos y el plan de desarrollo de la empresa, basarse en el presupuesto operativo y el presupuesto de capital, apuntar a las ganancias operativas, tomar el flujo de efectivo como núcleo y reflejarse plenamente principalmente en forma de estados financieros.
La tercera visión. Esencialmente, un presupuesto es un plan de acción predeterminado que tiene cuatro características principales: debe referirse al futuro; debe incluir acciones; debe tener un elemento de razones para acciones individuales o grupales; y debe estar basado en valores; Es decir, la futuridad, la movilidad, la motivación y el valor de la acción individual o grupal son elementos esenciales de todo presupuesto. La gestión presupuestaria integral es un modelo de gestión empresarial tan moderno que integra conceptos sistemáticos, estratégicos y humanistas. A través de la integración de negocios, fondos e información, una descentralización clara y apropiada, autorización y evaluación del desempeño impulsada por estrategias, podemos lograr los objetivos de asignación racional de recursos, operaciones altamente colaborativas, implementación efectiva de estrategias, mejora continua de las operaciones y estabilidad. crecimiento del valor.
El cuarto punto de vista. El presupuesto no es una herramienta contable preparada por contadores con fines contables, sino un medio organizacional para garantizar la realización de los objetivos estratégicos del grupo.
El quinto punto de vista. La elaboración de presupuestos es el proceso de recopilar y organizar datos presupuestarios relevantes para lograr los objetivos de gestión presupuestaria en la medida de lo posible en función del contenido y los requisitos del presupuesto. Un presupuesto es un plan financiero que especifica los ingresos operativos esperados o el plan de gastos esperado de una empresa o departamento en el próximo período operativo.
La sexta visión. A partir de la conexión cíclica entre planificación y presupuestación, existen tres formas de conexión entre la elaboración de la estrategia y la descripción cuantitativa estratégica: conexión de contenido (la conexión entre los datos de planificación y presupuesto) (responsable de la conexión entre las unidades de planificación y presupuestación); Conexión temporal (Implica la secuenciación de planes y presupuestos).
Don R. Hansen y Mariana M. Mowen de Estados Unidos creen en su libro "Management Accounting" que el presupuesto es un plan financiero orientado al futuro que estipula metas y objetivos a tomar para alcanzarlos. tus objetivos.
El británico Stephen Brookson (Stephen Brookson) escribió en su folleto "Budget Management" (Gestión del presupuesto) que popularizó en la gestión financiera el conocimiento de que un presupuesto es un plan para disponer fondos por adelantado durante un período de tiempo en el futuro. Un presupuesto típico solo incluye ingresos y gastos planificados (es decir, un estado de pérdidas y ganancias), que refleja los ingresos futuros y los costos permitidos para cada departamento de la empresa. Sin embargo, un buen presupuesto también debe incluir un plan de los activos y pasivos de la empresa (balance presupuestado) y una estimación de los cobros y pagos de efectivo (flujo de efectivo presupuestado).
Creo que el presupuesto es un sistema de gestión integral, que incluye dos aspectos: ideas de gestión presupuestaria y herramientas de gestión presupuestaria. La idea de gestión presupuestaria se refiere principalmente a la relación de autorización y control en el proceso de agencia, mientras que las herramientas de gestión presupuestaria se refieren a una serie de comportamientos de gestión integral con la gestión presupuestaria como vínculo central, como métodos, procesos y ejecución específicos de gestión presupuestaria. , etc. La elaboración de presupuestos toma como núcleo los planes financieros futuros y está estrechamente vinculada a la gestión estratégica de la organización, la gestión de recursos humanos, la gestión de operaciones y otros módulos de gestión importantes. Es una práctica que estandariza la relación moderna entre principal y agente. La relación principal-agente es la base de la estructura moderna de gobierno corporativo. Sin embargo, bajo este mecanismo eficiente, también existen varios riesgos causados por factores inciertos como el riesgo moral, la selección adversa y el control interno. La mejor manera de resolver conflictos es una relación equilibrada entre autorización y control.
La gestión presupuestaria tiene una amplia gama de aplicaciones, desde países, gobiernos, empresas, organizaciones no gubernamentales hasta familias e individuos, todas las cuales pueden gestionarse utilizando ideas y métodos presupuestarios. De hecho, cada uno de nosotros utiliza inconscientemente ideas y métodos presupuestarios para comprender nuestra propia vida y trabajo, pero no somos tan estrictos en el nivel teórico. Los presupuestos y las ideas importantes reflejadas en ellos pueden tener un impacto positivo en la vida de las personas.