¿Cómo calcular el negocio de permuta?

El intercambio es un acto de trueque, pero si la prima recibida representa el 25% del valor razonable de los activos intercambiados, no debe contabilizarse de acuerdo con los estándares de transacciones no monetarias, sino que debe contabilizarse como un negocio de ventas. Según el artículo 16 del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre el valor añadido, los bienes vendidos para uso propio están exentos del IVA. En el trabajo real, debe manejarse de dos maneras:

1. Intercambio de bienes generales por bienes antiguos

Si los bienes se venden mediante intercambio por bienes antiguos, el El monto de las ventas se determinará de acuerdo con el precio de venta de los bienes nuevos en el mismo período, y no se reducirá el precio de compra de los bienes usados. Vender bienes y comprar bienes de segunda mano por una tarifa son dos actividades comerciales diferentes. El monto de las ventas y el monto de la compra no pueden compensarse entre sí.

Por ejemplo, el precio de venta al público de una determinada marca de televisor vendido en unos grandes almacenes es de 3.510 yuanes por televisor (incluido el impuesto al valor añadido). Si un cliente devuelve un televisor viejo de la misma marca por 1.000 yuanes, puede cambiarlo por un televisor nuevo después de pagar una diferencia de precio de 2.510 yuanes. Este mes se vendieron de esta forma 100 televisores de la marca A y la tasa del impuesto al valor agregado fue del 17%. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: depósito bancario 251.000.

Bienes de inventario - televisor antiguo 100 000

Préstamo: ingresos del negocio principal - una determinada marca de televisor 300 000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) ) 51.000

El impuesto soportado no se puede calcular sobre los televisores viejos reciclados. Porque la tienda no es una unidad de compra especializada en materiales de desecho. El recibo real de 2.565.438 yuanes + 0.000 yuanes no debe registrarse como precio de venta al público, porque esto subestimaría los ingresos por ventas y evitaría el impuesto al valor agregado.

Por ejemplo, una empresa vende bicicletas a un precio con impuestos incluidos de 234 yuanes/bicicleta. Si el comprador devuelve una bicicleta vieja del mismo modelo, el precio es de 50 yuanes por unidad y puede comprar una bicicleta nueva pagando la diferencia de 184 yuanes. El 11 de junio de 2003, la empresa vendió 100 bicicletas de esta forma. Me gustaría preguntar: ¿Cómo manejar la contabilidad empresarial anterior?

Precio con impuestos incluidos por 100 bicicletas = 100×200×1,17 = 23.400 (RMB).

Precio del coche de segunda mano 100 = 100×50 = 5000 (yuanes)

Diferencia de compensación = 23400-5000=18 400 (yuanes)

Débito: depósito bancario 18.400

Bienes de inventario - 5.000 bicicletas usadas

Préstamo: Ingresos del negocio principal 20.000.

Impuestos a pagar-IVA a pagar (impuesto repercutido) 3.400.

2. Descuento en joyas de oro y plata.

En vista de las circunstancias especiales del negocio de comercio de joyas de oro y plata, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Aviso sobre la recaudación del impuesto al valor agregado sobre joyas de oro y plata y Otros bienes) estipulan claramente que el negocio de intercambio de joyas de oro y plata se basará en todas las tarifas reales cobradas por el vendedor. Los precios están sujetos al IVA y no incluyen el IVA.

Por ejemplo, las tiendas minoristas de joyería de oro y plata son pequeños contribuyentes. En junio de 2004, los ingresos por ventas, incluidos los impuestos, fueron de 60.000 yuanes y los ingresos del negocio de permuta fueron de 30.000 yuanes (impuestos incluidos), de los cuales 210.000 yuanes de joyería antigua se reciclaron con descuento y la cantidad real recibida fue de 9.000 yuanes.

La fórmula de cálculo del impuesto al valor agregado a pagar es la siguiente:

El impuesto al valor agregado a pagar = (ingresos por ventas con impuestos incluidos + ingresos por ventas con impuestos incluidos realmente recaudados por intercambio) ÷ (1 + tasa de cobro) × Tasa de cobro.

El impuesto al valor agregado a pagar en este ejemplo = (60009000)÷(1+3%)×3% = 2010 (yuanes).

Los ingresos del negocio principal se calculan de la siguiente manera:

(60009000)÷(1+3%)+21000 = 87990 yuanes, y el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Banco 69000.

Bienes de inventario-joyas de oro y plata antiguas 21.000

Crédito: Ingresos del negocio principal-joyas de oro y plata 87.990

Impuestos a pagar-IVA a pagar (impuesto repercutido) 2010

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