Cómo escribir instrucciones para preparar el informe contable mensual
Los informes contables mensuales y trimestrales no requieren instrucciones de preparación (es decir, notas a los estados contables), solo es necesario preparar informes anuales.
Directrices para las notas a los estados contables (prueba)
Las notas a los estados contables son una parte esencial de los informes financieros. Deben explicar los datos de ambos períodos de los estados contables comparativos. Las notas a los estados contables incluyen toda la información importante que no se proporciona en los estados contables, está relacionada con el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la empresa, ayuda a los usuarios de los estados a comprender mejor los estados contables y está disponible públicamente. Al menos debe ser el siguiente: Contenido del aspecto:
(1) Perfil de la empresa
Al menos una breve descripción de la historia de la empresa, industria, ámbito de negocio, principales productos o servicios que brinda. , descripción general de producción y operación, etc. Si las principales operaciones comerciales de la empresa cambian debido a adquisiciones, ventas de activos o fusiones durante el año del informe, se debe proporcionar una explicación.
(2) Principales políticas contables de la empresa, estimaciones contables y métodos de preparación de estados contables consolidados
1. Sistema contable;
2. /p>
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3. Moneda estándar contable;
4. Bases contables y principios de fijación de precios;
5. Explique el tipo de cambio de conversión utilizado cuando se realizan negocios en moneda extranjera, el tipo de cambio utilizado para convertir el saldo en moneda extranjera de la cuenta en moneda extranjera al final del período y el método de procesamiento de las diferencias de cambio;
6 . El método de conversión de los estados contables en moneda extranjera;
7. Explique los principios para determinar el alcance de la consolidación y describa brevemente los métodos contables utilizados para la consolidación. Si las políticas contables adoptadas por la subsidiaria y la matriz son inconsistentes y no hay consolidación, se deben explicar las políticas contables adoptadas por la subsidiaria. ;
8. Normas de determinación de equivalentes de efectivo. Explicar los criterios de la empresa para determinar los equivalentes de efectivo al preparar un estado de flujo de efectivo;
9. Explicar las normas de reconocimiento de las deudas incobrables, el método contable de las pérdidas por insolvencias y el método de acumulación y el índice de acumulación de las provisiones para insolvencias;
10. Explicar los métodos de clasificación, adquisición, emisión, valoración y amortización de inventarios de consumibles y materiales de embalaje de bajo valor. Si se realiza una provisión para pérdidas por depreciación de inventarios, se debe explicar el método para realizar la provisión;
11. Explicar los métodos de valoración de inversiones a corto plazo y de reconocimiento de ingresos. Si se realiza una provisión para la depreciación de inversiones a corto plazo, se debe explicar el método de provisión;
12. Para inversiones de capital a largo plazo, se deben explicar los métodos de valuación y reconocimiento de ingresos, y el método de amortización de las diferencias de inversiones en acciones; para inversiones de deuda a largo plazo, los métodos de valuación y reconocimiento de ingresos, los métodos de amortización de primas y descuentos de inversiones en bonos; y se debe explicar el método de amortización de las inversiones a largo plazo; para las provisiones por deterioro, se debe indicar el método de acumulación;
13. Explicar las normas, clasificaciones, métodos de valoración y métodos de depreciación de los activos fijos, la vida útil económica estimada, la tasa de valor residual neto estimada y la tasa de depreciación de diversos activos fijos;
14. incluyendo los intereses Método de cálculo de la capitalización y el momento en que la construcción en curso se transfiere a los activos fijos 15. Método de valoración y amortización de los activos intangibles;
16. Método de amortización de los gastos iniciales y diferidos a largo plazo; gastos;
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17. Principios de reconocimiento de ingresos. Explique el método de reconocimiento adoptado por la empresa para las rentas derivadas de la enajenación de bienes, prestación de servicios y utilización de los activos de la empresa por parte de terceros;
18. Explique si para el tratamiento contable del impuesto a la renta se utiliza el método de impuesto a pagar o el método de contabilidad de impacto fiscal, indique si se utiliza el método de contabilidad de impacto diferido o el método de deuda;
19 Método de elaboración de estados contables consolidados. Explique los principios para determinar el alcance de la consolidación y describa brevemente los métodos contables utilizados para la consolidación. Si las políticas contables adoptadas por la subsidiaria y la matriz son inconsistentes y no hay consolidación, se deben explicar las políticas contables adoptadas por la subsidiaria. .
Si existen cambios en las políticas contables, estimaciones contables o alcance de los estados consolidados para el año en curso, la empresa deberá revelar el contenido, las razones y el impacto de los cambios en el estado financiero o los resultados operativos de la empresa; Los cambios debidos a cambios en los sistemas contables, el contenido del cambio, el impacto del cambio y el impacto acumulativo deben revelarse. Si el impacto acumulativo no puede determinarse razonablemente o es difícil de determinar, deben explicarse las razones.
(3) Impuestos
Se deben revelar los principales tipos de impuestos y tasas impositivas, como el impuesto al valor agregado, el impuesto a la renta, etc., si existe una reducción o exención de impuestos; se debe indicar la autoridad que lo aprueba, el número de documento, el rango de reducción y el período de validez.
(4) Subsidiarias y empresas conjuntas controladas
La empresa deberá revelar los nombres completos, el capital social y el alcance comercial de todas las filiales y empresas conjuntas nacionales y extranjeras que controle, así como el monto de la inversión de la empresa y la proporción del capital social, etc. Entre todas las subsidiarias nacionales y extranjeras, si deberían incluirse en el alcance de los estados contables consolidados pero no están incluidas, las razones deben indicarse claramente.
(5) Notas sobre las principales partidas de los estados contables
La empresa deberá revelar al menos las siguientes notas sobre las partidas de los estados contables consolidados comparativos, si los datos cambian entre los dos períodos alcanza el 30% (inclusive) Si es más del 5% (incluido el 5%) de los activos totales de la empresa en la fecha del informe o el 10% (incluido el 10%) de las ganancias totales durante el período del informe, las razones deben indicarse claramente en este punto.
1. Los fondos monetarios deben divulgarse en el siguiente formato:
Monto inicial y monto final del proyecto
Efectivo
Banco. depósitos
Otros fondos monetarios
Total
Si hay moneda extranjera, el monto de la moneda extranjera y el tipo de cambio de conversión deben revelarse al mismo tiempo.
2. Las inversiones a corto plazo y las provisiones para la depreciación de las inversiones a corto plazo deben divulgarse en el siguiente formato:
Monto inicial y monto final del proyecto
Monto de la inversión
Provisión por caída de precios
Monto de inversión
Provisión por caída de precios
Inversión en acciones
Bono inversión,
Otras inversiones
Total
Si las inversiones mencionadas anteriormente tienen un precio de mercado, se debe revelar el precio total de mercado en la fecha del estado de cuenta (si la fecha del estado de cuenta es un feriado legal, se debe revelar el precio de mercado en el último día de negociación en la fecha del estado de cuenta, lo mismo a continuación Otros Si el monto de la inversión en un determinado objeto de inversión bajo el artículo de inversión representa más del 10%); (inclusive) de la inversión total a corto plazo, el momento de la inversión de capital y los ingresos recibidos también deben revelarse por separado.
Las empresas que hacen provisiones para la depreciación de las inversiones a corto plazo deben explicar la fuente del precio de mercado de fin de período utilizado para hacer provisiones para la depreciación de las inversiones a corto plazo.
3. Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar, pagos anticipados y otras cuentas por cobrar deben divulgarse de acuerdo con los siguientes requisitos:
(1) Cuentas por cobrar, pagos anticipados Las cuentas y otras cuentas por cobrar deben divulgarse por separado en el siguiente formato: Ratio de importe al inicio del período de antigüedad y al final del período (%) Ratio de importe (%)
Dentro de 1 año
1- 2 años
2-3 años
Más de 3 años
Total
Si la empresa posee el 5% de las cuentas por cobrar Los atrasos de las unidades accionarias con acciones de más del 5% (incluido el 5%) deben revelarse en la Nota (8) de este ítem y explicarse en las notas de este ítem si no se realizan provisiones para deudas incobrables para cuentas por cobrar durante más de tres años; se deben explicar las razones; si existen cuentas no relacionadas entre otras cuentas por cobrar, la naturaleza y el contenido de los montos adeudados por cada unidad deudora deben revelarse en detalle con base en el principio de importancia.
(2) Si los pagarés por cobrar están descontados o hipotecados, deben divulgarse en el siguiente formato y explicarse:
Unidad emisora Fecha de emisión del pagaré Fecha de vencimiento Monto Observaciones
(3) Dividendos a cobrar, intereses a cobrar y subvenciones a cobrar
El importe de cada concepto se detallará punto por punto. Para importes mayores se explicará su naturaleza y contenido. Las subvenciones por recibir también deben indicar los documentos de aprobación pertinentes.
En elementos como fondos monetarios, inversiones a corto plazo y otras cuentas por cobrar, si hay depósitos confiados o préstamos confiados en instituciones financieras, se deben revelar los detalles si el reembolso está vencido, las razones y consecuencias. debe explicarse el impacto de la empresa.
4. Los inventarios y las provisiones para depreciación de inventarios deben divulgarse en el siguiente formato:
Monto inicial del proyecto Monto de la provisión para depreciación al final del período Monto de la provisión para depreciación
p>Materiales en tránsito
p>
Materias primas
Artículos de inventario
Consumibles de bajo valor
. .....
Total
Las empresas que hacen provisiones para la depreciación del inventario también deben explicar la base para determinar el valor neto realizable del inventario.
5. Los gastos pagados por adelantado deben divulgarse por categoría en el siguiente formato:
Categoría monto original, monto de apertura, aumento del período actual, amortización del período actual, monto de cierre
Total
6. Las pérdidas y pérdidas de propiedad pendientes deben divulgarse por categoría en el siguiente formato:
Saldo de categoría
Total
Para cantidades mayores, Para grandes pérdidas y derrames de bienes a enajenar, se debe explicar el contenido y motivos de su formación, si hay bienes a enajenar por más de un año, también se debe explicar el contenido y motivos; .
7. Las inversiones a largo plazo deben divulgarse en el siguiente formato:
(1) El monto inicial del proyecto aumenta en el período actual y disminuye en el monto final
p>Inversión de capital a largo plazo
Inversión de deuda a largo plazo
Total
(2) La inversión de capital a largo plazo debe revelarse en el siguientes elementos:
1 La inversión en acciones debe divulgarse como Divulgada en el siguiente formato:
Nombre de la empresa en la que se invierte Número de acciones Número de acciones en el capital de la empresa en la que se invierte Monto de la inversión Observaciones: Si existe un precio de mercado, también se debe enumerar el precio de mercado en la fecha del estado de cuenta. Si se utiliza el método de participación para la contabilidad, también se debe enumerar Indica el monto de la inversión inicial.
2 Otras inversiones de capital deben divulgarse en el siguiente formato:
Nombre de la unidad invertida Período de inversión Monto de la inversión Proporción del monto de la inversión en el capital registrado de la unidad invertida Comentarios
Si es real Si el índice de inversión es inconsistente con el índice de capital registrado, debe revelarse y explicarse las razones. Si otras inversiones se contabilizan utilizando el método de la participación, también se debe enumerar el aumento o disminución del patrimonio para el período actual y el aumento o disminución acumulado.
La diferencia de inversión de capital debe enumerarse de acuerdo con el monto inicial de la unidad invertida y las razones, el período de amortización, el monto de amortización actual y el monto de amortización.
(3) La inversión en deuda a largo plazo debe divulgarse en los siguientes elementos:
1 La inversión en bonos debe divulgarse en el siguiente formato:
Compra de valor nominal del bono y tasa de interés anual Comentarios sobre las cuentas por cobrar acumuladas en la fecha de vencimiento
Tipos de montos de intereses o intereses recibidos
2 Otras inversiones de deuda deben divulgarse en el siguiente formato:
Principal del préstamo Año Tasa de interés anual Fecha de vencimiento Cuentas por cobrar acumuladas Comentarios
Interés unitario o intereses recibidos
Para las empresas que hacen provisiones para el deterioro de las inversiones a largo plazo, el La provisión debe enumerarse artículo por artículo. Monto y motivo de la provisión. 8. Los activos fijos y la depreciación deben revelarse en el siguiente formato de acuerdo con la clasificación estipulada en el sistema financiero correspondiente:
El monto de apertura del proyecto aumentó en el período actual y el monto de cierre disminuyó en el período actual. período Observaciones
Valor original
……
Total
Depreciación acumulada
……
Total
Valor neto
Si existen transferencias, ventas, reposiciones, hipotecas y garantías de activos fijos de proyectos en construcción, se deberá indicar claramente.
9. Para los materiales del proyecto, se deben detallar los saldos iniciales y finales de los distintos tipos de materiales del proyecto.
10. Los proyectos en construcción deben divulgarse en el siguiente formato:
El monto inicial del proyecto aumenta en el período actual y se transfiere a otros montos finales en el período actual. El nombre del proyecto de capital (incluido: (incluido: disminución fija) Número (de los cuales: fuente progreso interés capital número de intereses capital activos (de los cuales: intereses monto capitalizado) intereses monto capitalizado) (de los cuales: intereses monto capitalizado) interés monto capitalizado) monto capitalizado)
Deben distinguirse las fuentes de financiamiento: fondos recaudados, préstamos de instituciones financieras y otras fuentes, etc.
11. Los activos intangibles deben divulgarse en el siguiente formato:
Tipo Monto original Monto inicial Incremento en el período actual Transferencia en el período actual Amortización en el período actual
Monto final
12. Los gastos iniciales y los gastos diferidos a largo plazo deben divulgarse en el siguiente formato:
Escriba el monto inicial para el período actual aumenta la amortización. el monto final del período
13. Los préstamos a corto plazo y los préstamos a largo plazo con vencimiento dentro de un año deben divulgarse en el siguiente formato:
Categoría de préstamo monto inicial monto final notas
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Préstamos hipotecarios
Préstamos garantizados
Préstamos crediticios
Total
14. por pagar, cuentas por pagar por adelantado y otras cuentas por pagar, explique lo siguiente: No existe ningún monto adeudado a los accionistas titulares de más del 5% (inclusive) de las acciones de la empresa. De ser así, deberá revelarse en la Nota (8) de esta nota y explicarse en las notas de este punto. Para otras cuentas por pagar de importes mayores, deberá explicarse la naturaleza y el contenido.
15. Para los dividendos a pagar, los principales inversores deben enumerar el importe de los dividendos adeudados y explicar los motivos.
16. Para los impuestos a pagar, el monto del impuesto adeudado debe desglosarse por tipo de impuesto.
17. Para los gastos acumulados, se deben revelar las razones del saldo de fin de año y los montos de apertura y cierre de cada gasto según la categoría de gastos.
18. Los préstamos a largo plazo deben divulgarse en el siguiente formato:
Monto de la unidad de préstamo Período de préstamo Tasa de interés anual Condiciones de préstamo
Si es extranjero préstamo en moneda extranjera, se debe revelar el monto en moneda extranjera y convertir el monto en RMB según el tipo de cambio en la fecha del estado de cuenta.
19. Los bonos por pagar deben divulgarse en el siguiente formato:
Nombre del bono Valor nominal Fecha de emisión Monto de emisión Plazo del bono Período actual Intereses pagaderos o pagados Interés acumulado pagadero o pagado Interés total
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20. El capital social deberá divulgarse en forma de anejo.
21. Las reservas de capital deben divulgarse en el siguiente formato:
El monto de apertura del proyecto, el aumento en el período actual, la disminución en el período actual, el monto de cierre.
Prima de capital social
p>Recibir donaciones de activos físicos
Transferir capital de trabajo de vivienda
Incremento en la valoración de activos
Preparación de la inversión
Total
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Si hay un aumento o disminución en la reserva de capital, se deben explicar las razones y fundamento si la reserva de capital es; convertidos en capital social, etc., deberán explicarse los acuerdos correspondientes.
22. Las reservas excedentes deben divulgarse en el siguiente formato:
El monto de apertura del proyecto aumenta en el período actual y disminuye el monto de cierre en el período actual
Reserva excedente estatutaria
p>Fondo de Bienestar Público
Reserva excedente discrecional
Total
Si la reserva excedente se utiliza para compensar pérdidas, convertirlo en capital social y distribuir dividendos, deberá explicarse la información pertinente en la resolución.
23. Utilidades no distribuidas, indicando el ratio de distribución de utilidades y el aumento o disminución de las utilidades no distribuidas durante el período sobre el que se informa.
24. Los gastos financieros deben divulgarse en el siguiente formato:
Categoría Monto incurrido este año Monto incurrido el año pasado
Gastos por intereses
Menos: Ingresos por intereses
Pérdidas cambiarias
Menos: Ganancias cambiarias
Otros
Total
25. Otros Si las ganancias comerciales representan más del 10% (inclusive) de las ganancias totales durante el período del informe, los ingresos y costos deben divulgarse por tipo de empresa.
26. Los ingresos por inversiones deben presentarse en términos de ingresos por inversiones en acciones, ingresos por inversiones en deuda, ganancias distribuidas por empresas no tenedoras y el aumento o disminución neto del capital contable de la empresa en la que se invierte ajustado al tipo de interés. al final del año, si los ingresos de una determinada actividad empresarial representan más del 10% (inclusive) del beneficio total del período del informe, se debe explicar el contenido del negocio, los costos relacionados, el monto de la transacción, etc.
27. Para los ingresos por subsidios, se debe detallar el monto de los ingresos por subsidios durante el período del informe y se deben explicar las fuentes y la base para obtener los ingresos.
28. Ingresos y gastos no operativos Si el monto total de los ingresos o gastos no operativos representa más del 10% (inclusive) del beneficio total durante el período del informe, las principales categorías de proyectos y. Contenido y cantidad.
29. Para otros pagos en efectivo relacionados con actividades operativas, aquellos con valores mayores deberán presentarse por separado.
30. Para otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiación, deberán presentarse por separado aquellos de mayor valor.
31. Para otros pagos en efectivo relacionados con actividades de inversión, deberán presentarse por separado aquellos de mayor valor.
(6) Otros elementos del informe
Elementos de informe poco comunes, los nombres de los elementos del informe no reflejan la naturaleza de los elementos y las cantidades de los elementos del informe son anormales (como diferidos impuestos, elementos de activos (el monto es un número negativo), se debe revelar el contenido del proyecto.
(7) Información subsectorial
Las operaciones de la empresa involucran negocios en diferentes industrias. Si los ingresos de la industria representan más del 10% (inclusive) de los ingresos comerciales principales, debe divulgar datos relevantes por categoría de industria.
(8) Relaciones y transacciones con partes relacionadas
Cualquier relación y transacción con partes relacionadas debe estar de acuerdo con las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Divulgación de relaciones con partes relacionadas" del Ministerio de Finanzas. y Transacciones"” y sus divulgaciones de orientación.
(9) Contingencias
Para las contingencias que existen en la fecha del balance, la naturaleza y el monto del proyecto y su impacto en el período sobre el que se informa y el período sobre el que se informa deben indicarse en las notas a los estados contables afectan la situación financiera de la empresa. Si la empresa no tiene contingencias que deban explicarse, esto también deberá indicarse claramente.
(10) Compromisos
Para los compromisos importantes que existen en la fecha del balance, su existencia y monto deben indicarse en las notas a los estados contables. Si la empresa no tiene compromisos que deban explicarse, deberá indicarlo claramente.
(11) Eventos posteriores a la fecha del balance
Cualquier evento que involucre la fecha del balance debe divulgarse de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Eventos posteriores a la fecha del balance ".
(12) Otros asuntos importantes