Formas de fraude contable

(1) Ampliar el alcance de la contabilidad de ventas e inflar los ingresos. Los métodos principales incluyen: la recompra de ventas, el arrendamiento posterior de ventas y otros negocios se reconocen como ingresos; los negocios de procesamiento confiados de emisión y recuperación se reconocen como negocios de ventas y compras, respectivamente, mediante la facturación de ingresos no operativos como ingresos operativos;

(2) Reconocer anticipadamente los ingresos o registrar los ingresos en cuestión. Incluye principalmente: reconocer los ingresos antes de vender bienes o prestar servicios; confirmar los ingresos por ventas de bienes por adelantado al emitir bienes y confiar servicios de ventas como ingresos y reconocer por adelantado cuando los clientes tienen el derecho de rescindir, cancelar o posponer las ventas; . ingreso.

(3) Utilice técnicas de consolidación de estados financieros para inflar los ingresos. Tanto las normas contables internacionales como las normas contables chinas utilizan el control sustancial como estándar para el alcance de consolidación de una empresa. De esta manera, por un lado, si las empresas relevantes tienen "control sustancial" debe depender del juicio profesional de los contadores; por otro lado, las autoridades administrativas pueden "ampliar" aún más el alcance de la consolidación de los estados financieros ampliando la cadena de control; y establecer sistemas corporativos complejos. Estas áreas grises de las opciones contables sin duda crean las condiciones para que la dirección corporativa cometa fraude financiero. (1) Capitalización de ingresos y gastos. La capitalización de gastos de ingresos es la lista deliberada de gastos del período y costos operativos que deben coincidir con los ingresos actuales como activos a largo plazo para inflar las ganancias.

(2) Asignación objetiva de costes. Para fines de financiación, como adjudicaciones y emisiones adicionales, o para cumplir con las expectativas de ganancias del mercado, las empresas a menudo ajustan artificialmente el índice básico de provisión o promoción de gastos de publicidad, gastos de depreciación, gastos de investigación y desarrollo, pérdidas estimadas, amortización de activos intangibles y otros gastos. , activos fijos La depreciación de los activos intangibles y la extensión o acortamiento del período de promoción pueden reducir o aumentar los gastos corrientes. Las empresas a menudo manipulan sus ganancias mediante la enajenación y transferencia de filiales, transacciones no monetarias, reestructuración de deuda y otros medios. Los principales medios por los cuales las empresas utilizan pérdidas y ganancias no operativas para cometer fraude de ganancias incluyen los siguientes.

(1) Reestructuración de la deuda. Según las nuevas normas, las deudas condonadas o pagadas insuficientemente por el deudor debido a concesiones de los acreedores se incluyen en las reservas de capital, y los ingresos de la reestructuración de la deuda se incluyen en los ingresos no operativos. Por lo tanto, es probable que algunos accionistas mayoritarios de empresas que cotizan en bolsa manipulen las ganancias mediante la reestructuración de la deuda para reconocer las ganancias de la reestructuración cuando la empresa está perdiendo dinero o necesita mantener el desempeño de la empresa y la asignación de acciones.

(2) Intercambio de activos no monetarios. Según las nuevas normas, si las dos partes están relacionadas, el posible intercambio de activos no monetarios no tiene sustancia comercial, es decir, la diferencia no se incluirá en ganancias y pérdidas. Por lo tanto, si algunas empresas que cotizan en bolsa quieren manipular sus beneficios, harán todo lo posible para evitarlo y desvincularse de las transacciones relacionadas. En el intercambio de activos no monetarios, también existe un cierto grado de flexibilidad contable en el juicio de la empresa sobre el fondo del negocio, lo que deja cierto margen para la manipulación de beneficios por parte de las empresas que cotizan en bolsa.

(3) Costes de endeudamiento. La nueva norma amplía el alcance de los activos cuyos costos de endeudamiento se capitalizan para incluir inventarios y propiedades de inversión que tardan mucho en alcanzar una condición vendible. Los préstamos de capitalización se extienden a préstamos especializados y préstamos generales. De esta manera, algunas empresas pueden planificar pagos de intereses sobre préstamos generales y activos que califican para capitalización, logrando así el propósito de manipular las ganancias corporativas.

(4) Activos intangibles. Aunque la nueva norma distingue las definiciones de fase de investigación y fase de desarrollo, en la práctica es difícil distinguir claramente entre las dos fases. Por lo tanto, algunas empresas pueden utilizar divisiones subjetivas para determinar los puntos límite para los gastos y la capitalización en I+D, logrando así el propósito de manipular las ganancias. Además, la vida de amortización de los activos intangibles en las nuevas normas ya no se limita al método lineal y la vida de amortización ya no es fija. Esto también proporciona a algunas empresas una forma de manipular las ganancias ajustando el método de amortización o. vida de amortización de los activos intangibles.

(5) Subvenciones gubernamentales. Las nuevas normas estipulan que "todo lo que se utilice para compensar gastos o pérdidas relacionados de la empresa en el futuro se reconocerá como ingreso diferido; los utilizados para compensar gastos o pérdidas relacionados que ya hayan ocurrido se incluirán en las ganancias y pérdidas actuales". ." Aquí "ha ocurrido" y "ocurrirá" Son dos tiempos diferentes, pero están relacionados con el monto del subsidio y el grado de realización de ganancias en el período actual. En el entorno actual, confirmar o no la verdad depende enteramente de la integridad de la empresa. Por lo tanto, algunas empresas pueden ajustar artificialmente los subsidios y manipular las ganancias actuales.

(6) Activos fijos. Las nuevas normas exigen que las empresas revisen la vida de depreciación, el método y el valor residual neto estimado de los activos fijos al menos una vez al año. Siempre que sea diferente de la estimación original, la vida de depreciación y el valor residual neto de los activos fijos deben ajustarse. El método de ajuste adopta el método de aplicación futura y no realiza ajustes retrospectivos.

Por lo tanto, siempre que la empresa encuentre evidencia de que la vida útil de sus activos fijos es diferente de la estimación original, puede cambiar la estimación contable y ajustar el desempeño para lograr el propósito de manipular las ganancias.

(7) Deterioro del activo. Los activos que no pueden revertirse según las nuevas normas son principalmente activos fijos, activos intangibles, proyectos en construcción e inventarios. Otros activos como cuentas por cobrar, inversiones a corto plazo, inversiones a largo plazo, préstamos encomendados, etc. todavía se puede revertir. Por lo tanto, aunque las nuevas normas tienen un cierto efecto inhibidor sobre la manipulación de beneficios de las empresas que cotizan en bolsa, todavía dejan cierto margen para que las empresas que cotizan en bolsa manipulen los beneficios. Además, las empresas que cotizan en bolsa todavía pueden elegir el método y la proporción de la provisión por deterioro. Para evitar pérdidas en el año en curso, la empresa puede no hacer una provisión completa para el deterioro y dejarlo para el "ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior" en los años siguientes para lograr el propósito de blanquear los estados contables.

(8) Valor razonable. Las nuevas normas introducen el “valor razonable” en el sistema contable chino de acuerdo con la práctica internacional actual. Sin embargo, debido a la economía de mercado subdesarrollada de nuestro país, la aplicación del valor razonable requiere juicio humano en muchos procesos. La calidad de nuestros profesionales contables es desigual, lo que dificulta lograr una verdadera equidad. Quizás algunas empresas utilicen el "valor razonable" para ajustar y manipular las ganancias.

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