¿Sabe cómo trasladar los gastos del impuesto sobre la renta empresarial a las ganancias de este año?
Débito: Beneficio del año
Crédito: Gasto por impuesto sobre la renta
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de sociedades incluyen diversos tipos de empresas, instituciones, grupos sociales y unidades privadas no empresariales y otras organizaciones dedicadas a actividades comerciales; sin embargo, las empresas unipersonales y las sociedades constituidas de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos de mi país no están sujetas a la ley del impuesto sobre la renta empresarial y no son contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial;
Fórmula de cálculo del impuesto a pagar
Impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva aplicable - deducción fiscal - crédito fiscal
Fórmula de cálculo de la renta imponible
1 Método directo
Ingreso imponible = ingreso total - ingreso no imponible - ingreso libre de impuestos - monto de deducciones permitidas - permitido para compensar pérdidas de años anteriores.
2. Método indirecto
Renta imponible = ajuste fiscal aumento del resultado contable - disminución del ajuste fiscal
Asientos contables de devengo de los gastos del impuesto sobre la renta
Débito: gasto por impuesto a la renta
Activo (o crédito) por impuesto a la renta diferido
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar
Pasivo por impuesto a la renta diferido ( o débitos)
La cuenta de gastos por impuesto a la renta contabiliza los gastos por impuesto a la renta que deben deducirse de la utilidad total del período actual reconocida por la empresa. Esta cuenta se puede calcular detalladamente con base en los “gastos por impuesto a la renta corriente” y los “gastos por impuesto a la renta diferido”. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
Gasto por impuesto a la renta = impuesto a la renta corriente impuesto a la renta diferido (gasto)
(1) Cálculo del impuesto a la renta corriente
Impuesto a la renta corriente es el impuesto a la renta a pagar en el período actual.
Impuesto sobre la renta a pagar = renta imponible × tasa del impuesto sobre la renta corporativa
= (aumento del ajuste fiscal del beneficio contable antes de impuestos - disminución del ajuste fiscal) × tasa del impuesto sobre la renta corporativa
(2) Cálculo del impuesto a la renta diferido
El impuesto a la renta diferido incluye activos por impuesto a la renta diferido y pasivos por impuesto a la renta diferido.
Cantidad de activos por impuesto sobre la renta diferido = saldo final de activos por impuesto sobre la renta diferido - saldo inicial de activos por impuesto sobre la renta diferido
El importe de activos por impuesto sobre la renta diferido es positivo (aumenta) y se debita . El monto de los activos por impuesto a la renta diferido es negativo (menos) y acreditado.
Cantidad del pasivo por impuesto a la renta diferido = saldo final del pasivo por impuesto a la renta diferido - saldo inicial del pasivo por impuesto a la renta diferido
El monto del pasivo por impuesto a la renta diferido es positivo (aumenta) y es acreditado. El importe del pasivo por impuestos diferidos es negativo (disminuido) y debitado.
Gasto por impuesto a la renta diferido = (saldo final del pasivo por impuesto a la renta diferido - saldo inicial del pasivo por impuesto a la renta diferido) - (saldo final del activo por impuesto a la renta diferido - saldo inicial del activo por impuesto a la renta diferido)