Cómo calcular los cambios en el valor razonable de los activos financieros para negociar
"Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable" calcula la diferencia entre el valor razonable de los activos financieros para negociar y el importe en libros en la fecha del activo y del pasivo en la fecha del balance, si es el valor razonable de. el activo es inferior al importe en libros, con base en La diferencia se cargará a "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" y se acreditará a "Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable".
Al vender un activo financiero para negociar, el cambio en el valor razonable del activo financiero para negociar, es decir, el saldo de la cuenta "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable", debe transferirse a " ingresos por inversiones".
Por ejemplo, el negocio de activos financieros comerciales relevante de una determinada empresa es el siguiente:
(1) En mayo de 2011, la empresa compró 600.000 acciones de la empresa A con depósitos bancarios de 4,8 millones de yuanes. Las acciones se consideran activos financieros comerciales y se paga una tarifa de gestión adicional de 100.000 yuanes:
(2) El 30 de junio de 2011, el valor razonable de las acciones por acción era 7,5. yuanes
(3) El 31 de diciembre de 2011, el valor razonable de las acciones era de 8,5 yuanes por acción
Los asientos contables relacionados con el negocio económico anterior son los siguientes:
(1) Comprado en mayo de 2011 Hora:
Débito: Negociación de activos financieros - costo 4 800 000
Ingresos por inversiones 100 000
Crédito : depósito bancario 4.900.000
(2) El 30 de junio, el valor razonable = 7,5 × 60 = 4,5 millones de yuanes. En comparación con el importe contable de 4,8 millones de yuanes, debería caer en 300.000 yuanes. se acreditará a "activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable" "Para reducir su importe en libros, los asientos contables son los siguientes:
Débito: ¿Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable? 300.000
Crédito: Activos financieros comerciales - cambios en el valor razonable 300.000
>(3) El 31 de diciembre de 2011, el valor razonable de las acciones era de 8,5 yuanes por acción y la diferencia entre el valor razonable y el importe en libros = (8,5-7,5) × 60 = 600.000 yuanes, un aumento de 600.000 yuanes Yuan, el importe en libros debe aumentarse debitando "Activos financieros comerciales - cambios en el valor razonable", los asientos contables son los siguientes:
Débito: Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable 600.000
Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 600.000
(4) El 3 de enero de 2012 , la empresa vendió las acciones por 5,15 millones de yuanes,
Débito: depósito bancario 51 50 000
Préstamo: Negociación de activos financieros - costo 4 800 000
Activos financieros para negociar - cambio en el valor razonable 300 000
Ingresos por inversiones 50 000
p>Débito: ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 300 000
Préstamo: Ingresos por inversiones 300.000
Información ampliada:
La negociación de activos financieros (valores comerciales) se refiere a títulos de deuda y valores de capital que una empresa tiene la intención de gestionar activamente y negociar con fines de lucro. Las empresas suelen comprar y vender dichos valores con frecuencia en un intento de beneficiarse de los cambios de precios a corto plazo.
Deben clasificarse como activos financieros para negociación los activos financieros que cumplan una de las siguientes condiciones:
⑴ El objetivo de la adquisición de activos financieros es principalmente venderlos, recomprarlos o redimirlos en un futuro próximo. futuro.
⑵ Forma parte de una cartera de instrumentos financieros identificables que se gestionan de forma centralizada, y existe evidencia objetiva de que la empresa ha utilizado recientemente métodos de obtención de beneficios a corto plazo para gestionar la cartera.
⑶ Pertenece a los derivados financieros. Sin embargo, los derivados designados por la empresa como instrumentos de cobertura eficaces son derivados de contratos de garantía financiera, derivados vinculados a inversiones en instrumentos de patrimonio que no cotizan en mercados activos y cuyo valor razonable no puede medirse de forma fiable y deben liquidarse mediante la entrega del instrumento de patrimonio. .
Definición de activos financieros para negociar:
De acuerdo con las normas contables para el reconocimiento y medición de instrumentos financieros, los activos financieros o pasivos financieros que cumplan una de las siguientes condiciones se clasificarán como Activos financieros para negociar. Activos o pasivos financieros:
(1) El propósito de la adquisición de los activos financieros es principalmente para su venta o recompra en un futuro próximo. Por ejemplo, las acciones compradas para tenencia a corto plazo se pueden utilizar como activos financieros comerciales.
(2) Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificables que se gestionan de forma centralizada, y existe evidencia objetiva de que la empresa ha utilizado recientemente métodos de obtención de beneficios a corto plazo para gestionar la cartera. Si una compañía de fondos compra un grupo de acciones con el propósito de obtener ganancias a corto plazo, el grupo de acciones debe tratarse como activos financieros comerciales.
(3) Es un instrumento derivado. Es decir, en circunstancias normales, los futuros y otros derivados comprados deben considerarse activos financieros para negociar, porque el propósito de los derivados es negociar. Sin embargo, los derivados que estén designados como instrumentos de cobertura eficaces, los derivados que sean contratos de garantía financiera y que estén vinculados a inversiones en instrumentos de patrimonio que no coticen en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda medirse de forma fiable y deban liquidarse mediante la entrega del instrumento de patrimonio. La excepción son los derivados, ya que no se pueden negociar en ningún momento.
El principal tratamiento contable de los pasivos financieros de negociación.
Para los pasivos financieros transaccionales asumidos por la empresa, cuentas como "depósitos bancarios", "depósitos en el banco central" y "reservas de liquidación" deben debitarse en función del monto real recibido, y los "ingresos de inversiones" deben debitarse en función del costos de transacción incurridos. "Cuenta, de acuerdo con el valor razonable de los pasivos financieros comerciales, se acredita a esta cuenta (principal).
En la fecha del balance, el interés calculado sobre la base de la tasa de cupón de los pasivos financieros comerciales se debita de la cuenta "ingresos de inversiones" y se acredita a la cuenta "intereses por pagar". En la fecha del balance, la diferencia entre el valor razonable de un pasivo financiero para negociar y su saldo contable se carga a la cuenta "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" y se acredita a esta cuenta (cambio en el valor razonable); entre el valor razonable y su saldo contable se registra como asientos contables opuestos.
Para enajenar pasivos financieros para negociar, esta cuenta debe debitarse de acuerdo con el saldo contable de los pasivos financieros, y acreditarse "depósitos bancarios", "depósitos en el banco central" y "reservas de liquidación". según el monto real pagado "Pago" y otras cuentas, según la diferencia, se acreditará o debitará la cuenta "ingresos de inversiones". Al mismo tiempo, de acuerdo con el cambio en el valor razonable del pasivo financiero, se debita o acredita la cuenta "Pérdidas y ganancias por cambios en el valor razonable" y se acredita o abona la cuenta "Ingresos por inversiones". El saldo acreedor final de esta cuenta refleja el valor razonable de los pasivos financieros comerciales asumidos por la empresa.
Referencia: Enciclopedia Baidu-Negociación de activos financieros