¿Qué impuestos se deben pagar por la transferencia de capital social?
1. ¿Qué impuestos se deben pagar por la transmisión del patrimonio empresarial?
(1) Impuesto sobre las empresas
Los artículos 8 y 9 de las "Notas sobre las partidas del impuesto sobre las empresas (borrador de prueba)" estipulan claramente lo siguiente: "La inversión en bienes inmuebles (activos intangibles) en acciones , La participación en la distribución de beneficios de los inversores y la participación en los riesgos de inversión no están sujetas al impuesto empresarial. Sin embargo, la transferencia de capital estará gravada según esta partida impositiva "El Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos del Pueblo". República de China sobre transferencias de capital en junio de 2002." El "Aviso sobre impuestos comerciales" vuelve a estipular el método impositivo para este tipo de comportamiento. A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, no se aplicará ningún impuesto comercial sobre el comportamiento de invertir en activos intangibles y bienes raíces, participar en la distribución de ganancias del destinatario y compartir los riesgos de inversión. No se aplica ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital.
(2) Impuesto sobre la renta de las sociedades
Los ingresos procedentes de la transmisión de inversiones de capital de las empresas se incorporarán a la base imponible de las sociedades y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará de conformidad con la ley.
1. Los ingresos o pérdidas por transferencias de inversiones de capital empresarial se refieren al saldo de ingresos provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital después de deducir el costo de la inversión de capital. La carta de la Administración Estatal de Impuestos estipula que en las transacciones de capital en general, las empresas deben seguir las disposiciones pertinentes del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas cuestiones relacionadas con el impuesto sobre la renta en negocios de inversión en capital social" y el cedente debe compartir el capital acumulado; Las ganancias no distribuidas de la unidad invertida o la reserva excedente acumulada deben reconocerse como ingresos por transferencias de capital y no deben reconocerse como ingresos por dividendos.
2. Agua Nacional Fano. 118 estipula: Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporarán a la renta imponible de la empresa, y el impuesto sobre la renta de la empresa se pagará de conformidad con la ley si la empresa inversora obtiene rentas de inversiones en forma de dividendos y el impuesto sobre la renta; La tasa aplicable a la empresa inversora es superior a la tasa del impuesto sobre la renta aplicable a la empresa invertida, los ingresos por inversiones obtenidos se restituirán a los ingresos antes de impuestos y se incorporarán a los ingresos imponibles de la empresa inversora, y los ingresos corporativos. El impuesto sobre la renta se reembolsará de conformidad con la ley, excepto las exenciones y exenciones de impuestos regulares estipuladas en las leyes y reglamentos fiscales nacionales.
(3) Impuesto de timbre
1. La transferencia del capital social de una empresa que no cotiza en bolsa y que no es en forma de acciones es una transferencia de propiedad y se paga el impuesto de timbre. según la transferencia de propiedad de la propiedad. El punto 11 del "Cuadro de Tarifas del Impuesto de Timbre" establece que el certificado de transferencia de derechos de propiedad deberá ser sellado con una calcomanía de cinco diezmilésimas del monto indicado. Artículo 10 de la Ley Tributaria Nacional. 155 Se aclara además que “el ámbito imponible de los certificados de transferencia de propiedad es: los certificados de transferencia de propiedad de bienes muebles e inmuebles registrados por agencias administrativas gubernamentales, y los certificados de transferencia de capital empresarial. El certificado de transferencia de capital empresarial aquí se refiere al certificado de transferencia de capital de”. empresas no cotizadas, y no incluye certificado de transferencia de acciones de empresas cotizadas.
2. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China han elaborado regulaciones especiales sobre cómo recaudar el impuesto de timbre en los libros y registros de las empresas que cotizan en la bolsa de valores. En abril de 2000, con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipularon que a partir del 24 de abril de 2008, se ajustaría la tasa del impuesto de timbre para las transacciones de valores (acciones). de las actuales tres milésimas a una milésima. En otras palabras, para los datos de transferencia de acciones A y B para venta, herencia y donación, las partes interesadas pagarán un impuesto de timbre sobre transacciones de valores a una tasa de una milésima.
3. Debido a la disociación del gobierno y las empresas, la reorganización de empresas (grupos), cambios en el sistema de gestión A, cambios en la afiliación corporativa, así como la reestructuración de empresas estatales aprobadas por el El Consejo de Estado y los gobiernos populares provinciales, y la revitalización de los activos de las empresas estatales, etc. La transferencia resultante de acciones de propiedad estatal será gratuita y no se cobrará ningún impuesto de timbre sobre las transacciones de valores.
2. ¿Es válida la transmisión patrimonial sin cambios industriales y comerciales?
Según el artículo 44 de la “Ley de Contratos”: “El contrato establecido conforme a la ley surtirá efectos desde el momento de su constitución. Si las leyes y reglamentos administrativos así lo estipulan, su aprobación, registro y demás trámites deben completarse para que entren en vigor, prevalecerán tales disposiciones." En consecuencia, queda establecido el contrato entre el cedente y el cesionario, y la transferencia patrimonial entre ambas partes adquiere efectos jurídicos sin necesidad de registro exigido por otras leyes y reglamentos. Por lo tanto, el derecho contractual puede aplicarse directamente a las transferencias de capital entre accionistas y entre accionistas y no accionistas.
Aunque el artículo 31 del "Reglamento de Gestión del Registro de Sociedades" exige que las sociedades de responsabilidad limitada soliciten el registro de cambio de accionista, del análisis de esta disposición no se puede concluir que el registro de cambio industrial y comercial sea el estándar para cambios patrimoniales. "Si una sociedad de responsabilidad limitada cambia de accionistas, deberá solicitar el registro del cambio dentro de los 30 días siguientes a la fecha del cambio de accionistas y presentar un certificado de calificación de persona jurídica o un certificado de identidad del nuevo accionista. Se puede ver que el registro del cambio es". basado en "cambio de accionistas". Obviamente se basa en la transferencia de capital. No hay accionistas sin capital. La responsabilidad legal por no registrar los cambios a tiempo es sólo una orden para completar el cambio en un plazo o una multa, pero no puede negar los derechos patrimoniales de que disfruta el nuevo accionista (cesionario). De hecho, el registro de cambio de accionista es sólo un acto administrativo industrial y comercial ejecutado por el departamento administrativo industrial y comercial de la empresa. Solo tiene la función de confirmar la transferencia patrimonial y no determina si la transferencia patrimonial es efectiva.
Lo dispuesto en el artículo 72 de la nueva “Ley de Sociedades de Capital” demuestra además que la eficacia de la transmisión patrimonial depende de si se ha realizado el registro industrial y comercial. Los accionistas de una sociedad de responsabilidad limitada pueden transferirse total o parcialmente sus acciones entre sí. La transferencia de capital por un accionista a persona distinta del accionista deberá ser aprobada por la mayoría de los demás accionistas.
Los accionistas deberán notificar por escrito a los demás accionistas para que acepten la transferencia de sus acciones. Si los demás accionistas no responden dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción de la notificación por escrito, se considerará que han aceptado la transferencia. Si más de la mitad de los demás accionistas no están de acuerdo con la transferencia, los accionistas que no estén de acuerdo deberán comprar el capital transferido; si no compran, se considerará que han acordado la transferencia;
En resumen, los cambios en el registro industrial y comercial no afectan la efectividad de las transmisiones patrimoniales.
El conocimiento anterior es mi respuesta a preguntas relacionadas. Cuando una empresa transfiere capital, pagará impuestos sobre la base de los ingresos derivados de la transferencia de capital. Los principales conceptos impositivos son el impuesto empresarial, el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto de timbre.