Principios de diseño para los controles contables internos de la empresa

El establecimiento del sistema de control contable interno de una empresa debe seguir los siguientes principios:

(1) Principio de eficacia. El propósito de diseñar un sistema de control interno es estandarizar el comportamiento de la gestión y garantizar la realización de los objetivos corporativos. El diseño del sistema de control interno debe basarse en la "eficacia". El sistema de control contable interno debe vincular a todo el personal involucrado en el trabajo contable dentro de la empresa. Ningún individuo tiene derecho a exceder el control contable interno. Por ejemplo, debido a la pequeña escala de la empresa, el comportamiento personal de los gerentes no puede afectar arbitrariamente el progreso ordenado del trabajo contable de la empresa. Los vínculos de control interno no deben ser demasiado largos y deben estar interconectados para permitir que las personas operen con eficacia. Debe ser propicio para el control y la inspección, tener medios y formas de comprender la implementación del sistema de control y mejorarse continuamente de acuerdo con las necesidades de implementación y gestión para garantizar que el sistema de control interno sea más adecuado para las necesidades de la gestión y mejorar la calidad del trabajo y eficacia.

(2) Principio de integralidad. El control contable interno debe cubrir todos los negocios económicos y puestos relacionados dentro de la empresa que involucran trabajo contable, y debe implementarse en la toma de decisiones, ejecución, supervisión, retroalimentación y otros vínculos, como el control de comprobantes, el control de activos físicos, etc., apuntando a temas clave. puntos de control en el procesamiento empresarial. Además, se deben gestionar estrictamente las cuentas, el dinero y los materiales. Cualquier negocio económico debe manejarse de acuerdo con los procedimientos y procedimientos establecidos. Si lo manejan varias personas, el responsable debe ser el responsable. Se deben hacer esfuerzos para superar la confusión en la gestión de fondos monetarios, materiales inmobiliarios y libros de contabilidad relacionados, y para evitar la pérdida de activos corporativos. Especialmente para el negocio de efectivo y depósitos bancarios de la empresa, al final de cada día, los ingresos totales, los gastos totales y el saldo total del día deben calcularse de manera oportuna, y el diario debe registrarse uno por uno todos los días; Al final del mes, el saldo del diario debe ser consistente con el saldo del libro mayor correspondiente. Realizar conciliaciones para la liquidación mensual. Al mismo tiempo, se llevan a cabo inventarios regulares o irregulares de propiedades y materiales para reflejar los números de libros y los números reales en cualquier momento para garantizar que las cuentas sean consistentes. Esto puede prevenir la corrupción y el robo y garantizar la seguridad de la propiedad corporativa.

(3) El principio de moderación mutua. El principio de contención significa que una actividad económica empresarial completa sólo puede llevarse a cabo a través de dos o más vínculos de control que se restrinjan mutuamente. En una relación horizontal, debe ser manejado por al menos dos departamentos o personal independientes para que el trabajo de este departamento o persona pueda ser supervisado por otro departamento o persona. En una relación vertical, los subordinados son supervisados ​​por sus superiores, que son subordinados, a través de al menos dos o dos puestos o vínculos que no están subordinados entre sí. Además, todos los departamentos o personal deben cooperar entre sí y todas las posiciones y enlaces deben estar coordinados y sincronizados.

Por ejemplo, en el cuadro de análisis de control interno corporativo, se debe evitar que una persona pueda manejar un determinado negocio sola o tener el control absoluto, pero debe ser revisada e inspeccionada por otras personas o departamentos para minimizar los errores y la ocurrencia de fraude. El principio de coordinación y cooperación es un complemento cada vez más profundo del principio de contención mutua. Para implementar este principio, debemos evitar especialmente prácticas mecánicas que solo contienen errores y deficiencias e ignoran la eficiencia. En cambio, debemos restringirnos y coordinarnos entre nosotros para completar las tareas comerciales bajo la premisa de garantizar la calidad y mejorar la eficiencia. El control interno debe garantizar el establecimiento y la división razonables de instituciones, puestos y responsabilidades y autoridades de los puestos internos, insistir en la separación de puestos incompatibles y garantizar que el personal y los puestos diferentes tengan responsabilidades claras, limitaciones mutuas y supervisión mutua. Por supuesto, debido a la limitación de personal, las pequeñas y medianas empresas no pueden establecer varias posiciones de restricción mutua como las grandes empresas, pero pueden adoptar revisiones mutuas, inspecciones periódicas o revisiones de personal designado según sea necesario.

(4) Principio coste-beneficio. Cualquier división del trabajo, auditoría y controles y contrapesos dentro de los controles contables internos de una empresa debe considerar si son consistentes con el principio de rentabilidad. Si los costos de la división del trabajo y los controles y equilibrios superan sus beneficios, no se deben utilizar controles. La eficacia o no de un control debe considerarse desde la perspectiva de los intereses generales de la empresa. Aunque algunos métodos de control afectarán la eficiencia del trabajo, si no se adoptan para toda la empresa, pueden causar mayores pérdidas a la empresa, por lo que aún se deben implementar controles. Aunque el control contable interno está orientado a todos los negocios, departamentos y puestos económicos dentro de la empresa, eso no significa que cuantos más puntos de control mejor. El establecimiento de puntos de control debe considerar la relación entre costos y beneficios y esforzarse por lograr el mejor efecto de control a un costo razonable.

(5) Los líderes (propietarios) valoran los principios. La importancia del liderazgo mencionada aquí no es de ninguna manera una charla vacía, porque el éxito o el fracaso del control interno depende en gran medida de la atención y la implementación de los líderes o dueños de negocios. Hasta cierto punto, fortalecer el control interno significa en realidad fortalecer el control de los administradores reales de las empresas. Sin embargo, algunos gerentes no prestan mucha atención al control interno y no llevan a la organización a establecer un sistema de control interno, lo que resulta en la falta de procedimientos y estándares de control interno claros en la empresa, aunque algunos han establecido sistemas de control interno, el contenido; es incompleto y prestan más atención al control de oferta y demanda de los eslabones de producción y ventas ignorando la coordinación general de la estructura de control interno, prestando más atención al control de los objetos físicos pero descuidando el control del personal; transacciones económicas, lo que da lugar a activos poco claros y reclamaciones y deudas falsas.

(6) Cumplir con las leyes, regulaciones y principios pertinentes que sean prácticos para la empresa. El diseño del sistema de control interno de una empresa debe seguir las regulaciones unificadas del país y considerar plenamente las características y requisitos de la propia producción y operaciones de la empresa para hacerlo más operable.

Para todos los asuntos financieros que la empresa pueda elegir de forma independiente, la empresa debe tomar disposiciones específicas basadas en las regulaciones unificadas del estado y sus propias condiciones reales, como la escala de producción, el modo de negocio y la forma organizativa. Algunas empresas tienen un volumen de negocios pequeño y solo pueden llevar una contabilidad centralizada, es decir, la agencia contable la maneja de manera uniforme. En la división de responsabilidades se debe prestar atención a la separación de cargos incompatibles, como la separación de cajeros y auditores, la separación de cajeros y libros mayores, libros auxiliares, etc.

Las características de la propia empresa sientan las bases de los defectos del control contable interno de la empresa. Para mejorar el sistema de control contable interno de una empresa, primero debemos establecer un conjunto de principios de diseño del sistema de control contable que sean legales, conformes y consistentes con las características propias de la empresa, y luego establecer el sistema de control contable interno de una empresa sobre esta base. Sólo de esta manera las empresas podrán evitar quedar despistadas al establecer controles contables internos. Por lo tanto, se puede decir que establecer principios de diseño de sistemas de control contable interno apropiados es el trabajo básico para mejorar el control contable interno de las empresas.