En la entrevista contable, RR.HH. le preguntó cómo pagar menos impuestos si la empresa era rentable, y cómo responder.
Caso 1: Venta mixta a operación concurrente
Un fabricante de estructuras de acero vende estructuras de acero y las instala para los clientes al mismo tiempo. Supongamos que el precio total es de 6,543,8 millones de yuanes (sin impuestos), la estructura de acero vale 80 millones de yuanes y la tarifa de instalación es de 20 millones de yuanes.
Si la empresa firma un contrato de compra y venta, el negocio anterior es un negocio típico de venta mixta con IVA.
Impuesto sobre el valor añadido impuesto repercutido = 10.000×17 = 1.700 (diez mil yuanes)
Impuesto de construcción urbana a pagar = 1.700×7 = 1,19 (diez mil yuanes)
Recargo educativo a pagar = 1700×3 = 51 (diez mil yuanes)
Tipo impositivo efectivo = (1700 19 51)÷11700×100 = 15,98.
La empresa cambió el método de firma del contrato y firmó un contrato de venta con el cliente por 80 millones de yuanes (sin impuestos) y un contrato de instalación con el cliente por 20 millones de yuanes. El importe del impuesto a pagar es:
IVA repercutido = 8000×17 = 13,60 (1000 yuanes).
Impuesto comercial a pagar = 2000 × 3 = 60
Impuesto de construcción urbana a pagar = (1360 60) × 7 = 99,4 (diez mil yuanes)
Educación a pagar Recargo = (1360 60) × 3 = 42,6 (10.000 yuanes)
Tipo impositivo efectivo = (1360 60 99,4 42,6) ÷ (9360 2000) × 100 = 13,75.
En resumen, la diferencia de tipo impositivo es de 2,23 (15,98-13,75) si se tiene en cuenta el impuesto de sociedades, la diferencia de tipo impositivo será aún mayor.
Caso 2: Cambiar la naturaleza del negocio de ventas mixtas
Si la empresa de producción tiene un gran volumen de negocios, puede considerar establecer una empresa de transporte contable independiente para reducir la carga fiscal general. de la empresa.
Un fabricante de equipos de energía eólica tiene ventas anuales de 250 millones de yuanes (sin impuestos), de los cuales el flete cuesta 3,5 millones de yuanes.
Si la empresa firma un contrato de compra y venta con el cliente, el impuesto a pagar es:
IVA repercutido = 25000 × 17 = 4250 (10 000 yuanes)
Debería impuesto de construcción urbana = 4250× 7 = 297,5 (diez mil yuanes)
Recargo por educación a pagar = 4250× 3 = 127,5 (diez mil yuanes)
La tasa impositiva real es (4250 297,5 127,5) ÷(25000 4250)×100 = 18,7.
Si una empresa integra sus propios vehículos y establece una empresa independiente de contabilidad y transporte para que sea responsable del transporte del producto, el impuesto a pagar por la empresa de producción es:
IVA repercutido = 24650 × 17 = 4190,5 (millones de yuanes)
IVA soportado = 350× 7 = 24,5 (diez mil yuanes)
IVA a pagar = 4190,5-24,5 = 4166 (diez mil yuanes)
Impuesto de construcción urbana a pagar = 4166× 7 = 291,62 (diez mil yuanes)
Recargo por educación a pagar = 4166× 3 = 124,98 (diez mil yuanes)
Impuesto a pagar por la empresa de transporte El pago es:
Impuesto comercial a pagar = 350× 3 = 10,5 (diez mil yuanes)
Impuesto de construcción urbana a pagar = 10,5× 7 = 0,735 (diez mil yuanes) yuanes)
Recargo por educación a pagar = 10,5× 3 = 0,315 (10.000 yuanes)
Tipo impositivo general = (4166 291,62 124,98 10,5 0,735 0,315)÷(24650 4166)
En resumen, el tipo impositivo La diferencia es 2,43 (18,7-16,27) Si se tiene en cuenta el impuesto sobre la renta de las sociedades, la diferencia en el tipo impositivo será aún mayor.