¿Qué es el seguro participante? cómo asegurar,
La clave del seguro participante es la política de dividendos. Cuando las compañías de seguros formulan políticas de dividendos, necesitan coordinar la competencia en el mercado y el desempeño operativo, enderezar las relaciones a corto y largo plazo y equilibrar los intereses de los clientes y la empresa. La formulación y supervisión de las políticas de dividendos son el foco de la gestión corporativa y la supervisión de seguros, y también son la clave del sistema de información del seguro de dividendos.
1. El modelo de seguro participativo en mi país
El seguro participativo es un tipo de seguro en el que el tomador del seguro y la compañía aseguradora comparten los resultados de explotación. Después de pagar la prima a tiempo, el asegurado no sólo puede disfrutar de las funciones generales del seguro, sino también recibir dividendos regulares. Debido a las diferencias en las calificaciones académicas del personal actuarial, el estatus de la empresa y los orígenes de la empresa, los seguros participantes han formado diferentes modelos en China.
(1) Dividendos en efectivo y dividendos de seguros
El método de dividendos en efectivo distribuye dividendos en forma de dividendos en efectivo anuales. Según el método de dividendo en efectivo, los asegurados pueden optar por retirar dividendos en efectivo, pagar primas, dejar los dividendos en la empresa para acumular intereses y comprar el monto del seguro pagado para controlar los dividendos en efectivo. La selección de bonos en efectivo es flexible y puede satisfacer las diversas necesidades de los clientes. Las compañías de seguros de vida en América del Norte suelen utilizar este método de dividendos.
El método del dividendo incremental distribuye dividendos aumentando el importe del seguro. Cuando ocurre un siniestro asegurado y el tomador del seguro vence o renuncia a la póliza, recibirá dividendos en forma de suma asegurada o pago de rescate. El bono incremental consta de tres partes: bono incremental anual, bono incremental especial y bono de fin de período. Los dividendos anuales aumentan cada año en un determinado porcentaje del monto asegurado. Los dividendos incrementales especiales solo aumentarán la cantidad asegurada de una sola vez en algunas circunstancias especiales, como un desempeño anormal del mercado de capitales o cambios en las políticas fiscales gubernamentales. El dividendo final es generalmente una cierta proporción de los dividendos distribuidos o el monto total del seguro. Parte del excedente generado durante el período de la póliza se difiere hasta el final del período de la póliza para su distribución, lo que reduce la incertidumbre sobre la fuente de los dividendos durante el período. período de política y estabiliza el nivel de dividendo anual. Las compañías de seguros de vida británicas suelen utilizar este método de dividendos.
(2) Dividendo del saldo total y dividendo del saldo parcial
Las compañías de seguros generales operan seguros participantes y sus ganancias provienen principalmente de diferenciales de intereses, diferencias de tarifas, diferenciales muertos y, a veces, rescates de pólizas. y cancelaciones de contratos. Puede generar algunos beneficios. Reconocer la fuente del excedente y asignarlo racionalmente es la base para la operación y supervisión de los seguros participantes.
Según la fuente de distribución de la renta, existen dos modalidades de dividendo: “dividendo de diferencia total” y “otros dividendos de diferencia excepto gastos (o diferencia por muerte)”. Según el modelo de dividendo de saldo total, todas las fuentes que pueden generar superávit participan en la distribución, es decir, ya sea un desbordamiento de saldo muerto, un desbordamiento de diferencial de intereses, un desbordamiento de diferencia de tarifas de manejo, un desbordamiento de rescate, una apreciación de activos de inversión, etc. , se incluyen en el superávit de la póliza que los asegurados participantes pueden compartir. En el modo "Dividendo con otras diferencias excepto diferencia de tarifa (o diferencia muerta)", excepto que la diferencia de tarifa (o diferencia muerta) no está incluida en la cuenta de dividendos, otros métodos de procesamiento son similares al "Dividendo de diferencia total".
2. La formulación de la política de dividendos debe seguir cuatro principios.
Los diferentes métodos y fuentes de distribución de ganancias tienen diferentes características técnicas de los dividendos. Sin embargo, independientemente del método de distribución de dividendos y de la fuente de distribución de ingresos, la política de dividendos debe seguir ciertos principios: no sólo debe prestar atención a las expectativas razonables de los asegurados, sino también implementar los principios de operación honesta y equidad, y plenamente Considere el impacto de la distribución de dividendos en el nivel futuro de dividendos de la empresa, las estrategias de inversión y la solvencia de la deuda.
(a) Satisfacer las expectativas razonables de los tomadores de seguros.
La característica del seguro participante son los dividendos regulares, pero los dividendos son inciertos. Cuando los asegurados compran pólizas participativas, tienen expectativas sobre los niveles de dividendos futuros. Las expectativas razonables deben respetarse y protegerse.
Las expectativas de los asegurados suelen establecerse bajo la orientación de la compañía de seguros. Las compañías de seguros utilizan descripciones de productos, demostraciones de dividendos de pólizas y la propia estrategia de dividendos de la compañía para guiar a los asegurados a establecer algunas expectativas para dividendos futuros. Las compañías de seguros deben respetar plenamente las expectativas razonables de los asegurados al formular políticas de dividendos, gestionar el negocio de dividendos y distribuir excedentes. Satisfacer las expectativas razonables de los asegurados no es sólo el objetivo de la operación y gestión de seguros participantes, sino también el requisito básico para proteger los intereses de los asegurados. También es un medio eficaz para prevenir y resolver riesgos engañosos y resolver conflictos de intereses entre los asegurados y los asegurados. compañías de seguros.
En las primeras etapas del desarrollo de los seguros participantes en mi país, las compañías de seguros de vida individuales no prestaban realmente atención a las expectativas razonables de los asegurados. De vez en cuando se producen comportamientos engañosos como presentaciones de dividendos poco realistas, promesas de altos rendimientos durante el proceso de venta y ocultamiento de la incertidumbre sobre los dividendos, que han afectado negativamente el desarrollo de los seguros participantes. Las agencias reguladoras de seguros reconocen estos problemas y estipulan que al establecer sistemas relevantes, cumplir con las expectativas razonables de los clientes de seguros participantes es una responsabilidad importante del actuario jefe.
En la actualidad, en la etapa de desarrollo del producto, las compañías de seguros deben formular métodos de gestión completos, establecer procesos de gestión con anticipación, aclarar varios procesos y controlar los riesgos. Especialmente en la parte de demostración del seguro participante, los riesgos deben revelarse a los clientes para que puedan tener una comprensión más racional del seguro participante al vender el negocio participante, no hay garantía de que se publiquen los dividendos futuros del negocio participante; las expectativas de los clientes para el futuro deben guiarse razonablemente; se introducen políticas. Finalmente, es necesario hacer un buen trabajo en la gestión de la correspondencia entre activos y pasivos basándose en los atributos de pasivos del negocio de dividendos.
(2) Sostenibilidad de dividendos y mecanismo de suavización
Para que el negocio de dividendos se desarrolle de manera estable a largo plazo, los dividendos deben cumplir con el principio de sostenibilidad. Después del final de cada año fiscal, las compañías de seguros de vida primero determinan el superávit distribuible del año en función del superávit comercial del año en curso. Según las características de los productos que pagan dividendos, las compañías de seguros de vida tienen derecho a determinar el excedente distribuible para el período actual, ajustar los dividendos de acuerdo con los cambios en la situación económica y retener parte del excedente para pagos futuros.
En circunstancias normales, las compañías de seguros de vida no considerarán todos los ingresos generados por las cuentas participantes cada año como ingresos distribuibles, sino que los distribuirán en función de las expectativas de la economía futura, el mercado de capitales y las condiciones operativas de los seguros participantes, garantizando al mismo tiempo la rentabilidad. estabilidad básica de los dividendos futuros. La empresa retiene las ganancias no distribuidas para suavizar los dividendos futuros y pagar el dividendo final. Al utilizar racionalmente el mecanismo de suavización en las políticas de dividendos, las compañías de seguros pueden estabilizar los niveles de dividendos a un nivel sostenible a largo plazo, evitar altibajos, mantener las expectativas razonables de los clientes, proteger eficazmente los intereses de los clientes y, en última instancia, garantizar un bienestar saludable y sostenible a largo plazo. desarrollo de la industria. El mecanismo de suavización proporciona garantía institucional para la sostenibilidad a largo plazo de la distribución de dividendos.
1. La necesidad de una distribución estable y continua de dividendos. Para hacer frente a la competencia del mercado y satisfacer las necesidades cada vez más profesionales de inversión y gestión financiera de los clientes, las compañías de seguros necesitan un nivel de dividendo de póliza competitivo, pero un nivel de dividendo que exceda sus capacidades engañará las expectativas de los asegurados y aumentará la presión operativa de la empresa. Por lo tanto, debe determinarse de manera integral sobre la base del plan de desarrollo comercial a largo plazo de la empresa, las expectativas futuras de ingresos por inversiones del negocio que paga dividendos, las expectativas razonables a largo plazo de los clientes, el excedente operativo del negocio que paga dividendos y otros flujos de efectivo. para que la distribución de dividendos sea estable y sostenible. No solo satisface las necesidades de beneficios a corto plazo de la empresa y de los asegurados manteniendo una política competitiva de pagos de dividendos, sino que también hace que la política de dividendos sea coherente con la estrategia comercial a largo plazo de la empresa y mejora la capacidad de continuar operando, logrando así los objetivos a largo plazo. objetivos de beneficios a plazo de la empresa y de los asegurados.
2. El método de contabilidad de reservas requiere un mecanismo de suavización. Retirar reservas de acuerdo con el método de modificación legal actual dará como resultado mayores superávits contables de negocios que pagan dividendos en años de póliza anteriores, especialmente el primer año de póliza. Sin embargo, esta no es la fuente real del superávit de dividendos, sino que es causada por la revisión. del método de evaluación de reservas. Por lo tanto, esta parte del superávit contable no se puede distribuir por completo y la mayor parte debe acumularse en distribuciones futuras. Esto requiere que la empresa establezca un modelo de pronóstico a largo plazo y un mecanismo de suavización, y retire la parte acumulada de distribuciones futuras como especial. aumentan las reservas para seguros participativos para mantener estables los dividendos en el largo plazo.
3. Las fluctuaciones en el mercado de capitales plantean la demanda de un mecanismo de suavización, y la práctica ha demostrado que su existencia favorece el desarrollo constante de la industria. A juzgar por el desarrollo real del mercado de capitales de mi país, en los últimos diez años, debido a las grandes fluctuaciones en los ingresos por inversiones, el mecanismo de suavización ha jugado un papel importante en el funcionamiento estable de la empresa, permitiéndole compensar sus disculpas con ganancias generosas, mantener la distribución de dividendos relativamente estable y preservar los intereses de los clientes, estabilizar la base de clientes de seguros y evitar rescates y gastos de flujo de efectivo a gran escala.
Por ejemplo, en los cinco años anteriores a la venta del negocio de pago de dividendos (2000 ~ 2005), debido a la desaceleración del mercado de capitales, el superávit del negocio de pago de dividendos de cada empresa era muy bajo o incluso inexistente. Sobre la base de una consideración exhaustiva de las expectativas de desarrollo a largo plazo de las empresas que pagan dividendos, la mayoría de las empresas desarrollan su negocio mediante dividendos subsidiados en algunos años, y los dividendos superan el superávit anual. Luego, el excedente generado en 2006 se transferirá nuevamente al subsidio del año anterior y el mecanismo de suavización se utilizará para promover el desarrollo a largo plazo del negocio que paga dividendos.
En 2007-2008, el mercado de capitales fluctuó mucho. En 2007, la tasa de retorno de la inversión en el estado de resultados de la industria de seguros de vida alcanzó el 65.438+00,8%, mientras que en 2008 fue sólo cercana al 3%. Sobre la base de una distribución razonable de dividendos en 2007, las principales empresas del sector distribuyeron parte del superávit más allá de las expectativas de años anteriores a clientes y accionistas en forma de "dividendos especiales" para equilibrar una determinada escala de reservas de dividendos especiales para poder todavía puede mantener clientes en 2008 Niveles de dividendos razonablemente esperados. En medio de las fluctuaciones en el mercado de capitales, los negocios relacionados con la inversión, como los seguros vinculados a la inversión y el seguro universal, tienen mayores riesgos de quejas y rescates, mientras que los negocios que pagan dividendos son relativamente estables, lo que demuestra que el mecanismo de suavización favorece el desarrollo constante de la industria de seguros.
(3) El equilibrio de intereses entre los asegurados y los accionistas de la empresa
El desarrollo a largo plazo de las compañías de seguros requiere que los intereses a largo plazo de los clientes y accionistas se manejen adecuadamente. Cómo gestionar eficazmente la relación entre los asegurados y los accionistas de las compañías de seguros, proteger los intereses de los asegurados y mejorar las capacidades operativas sostenibles de las compañías de seguros de vida no es sólo el contenido central de la supervisión de las empresas de seguros participantes por parte de las agencias reguladoras de seguros, sino también el núcleo que afecta el desarrollo estable y a largo plazo de los productos participantes de las compañías de seguros. En la actualidad, las autoridades reguladoras han estipulado claramente que "la proporción real del excedente distribuido por una compañía de seguros a los tomadores de pólizas en cada año fiscal no será inferior al 70% del excedente distribuible para ese año". Sin embargo, considerando que las compañías de seguros tienen derecho a determinar el excedente distribuible para cada ejercicio fiscal, cómo hacer que la determinación del excedente distribuible siga los principios de objetividad y coherencia, y cómo equilibrar razonablemente la distribución de intereses entre asegurados y accionistas en cada ejercicio año, es la clave para la distribución de dividendos consideraciones importantes en el desarrollo de políticas.
(4) Principio de equidad en la distribución de dividendos
Con el fin de promover el desarrollo saludable y a largo plazo de los negocios que pagan dividendos y tener en cuenta los intereses de todas las partes, los dividendos la distribución debe reflejar justicia y racionalidad. En términos de limitar la equidad de la distribución de dividendos, las autoridades reguladoras han establecido dos sistemas: uno es exigir a las compañías de seguros que distribuyan de acuerdo con la contribución de las diferentes pólizas de seguro a los ingresos y el otro es exigir como responsabilidad garantizar la equidad de los dividendos; del actuario jefe.
Cabe señalar que la equidad en la distribución de dividendos es relativamente justa y es imposible ser absolutamente justa. En la operación real, aunque es ideal utilizar pólizas de seguro para determinar la tasa de dividendos, no es factible. Por lo tanto, las compañías de seguros generalmente utilizan agrupaciones razonables para simplificarla adecuadamente. La distribución de dividendos entre los asegurados generalmente varía según la información de la póliza, como el tipo de producto, el método de pago, el período de pago, el plazo del seguro, la edad del seguro, el sexo, etc. Básicamente refleja la contribución de los asegurados a la cuenta de dividendos, garantizando así la equidad distributiva.
En el procesamiento real de la empresa, los requisitos de equidad deben seguir los documentos reglamentarios pertinentes. La equidad no sólo se refleja en la equidad entre los asegurados en la misma cuenta de seguro participante, sino también entre los asegurados en el seguro participante y los asegurados en la cuenta ordinaria, y la racionalidad del costo compartido de los productos de seguro participantes, y la equidad. de contabilizar los ingresos por inversiones en la cuenta general utilizando los fondos libres de la empresa.
Los cuatro principios anteriores se complementan entre sí y el núcleo es la filosofía empresarial a largo plazo. En la gestión corporativa, la empresa da prioridad a la equidad y la sostenibilidad en la práctica de los seguros participantes; en términos de políticas regulatorias, el "Aviso sobre la emisión de regulaciones actuariales para nuevos productos de seguros personales - Regulaciones actuariales para seguros personales participantes" (CIRC) (Fa [ 2003] No. 67) define este principio como la disposición primera de la sección "Distribución de ganancias" y lo considera como el principio básico para el establecimiento y posterior gestión del sistema de supervisión de dividendos y presentación de informes contables.
En tercer lugar, herramientas y métodos para realizar el principio del dividendo
Para realizar los principios básicos del seguro participante, debe complementarse con herramientas efectivas. Se trata de la reserva especial para dividendos, el método de inversión y el ratio de dividendos.
(1) Reserva especial de dividendos
La reserva especial de dividendos es "una reserva acumulada año tras año en la cuenta del seguro participante para suavizar los niveles futuros de dividendos". En los años en que el negocio de seguros participante sea bueno, si gana algunos puntos más, el resto irá al fondo de reserva especial de dividendos, que actúa como depósito en los años malos, si gana más puntos de los que gana; El fondo especial de reserva de dividendos se reducirá. Las reservas de dividendos sirven como colchón. Las reservas especiales de dividendos desempeñan un papel vital para cumplir con las expectativas razonables de los clientes, lograr la sostenibilidad de los dividendos y prevenir y resolver los riesgos operativos de los seguros participantes. Se puede decir que las reservas especiales de dividendos son el núcleo, la esencia y la clave del seguro participante. Sin reservas especiales de dividendos, no hay seguro participante.
(2) Método de distribución de dividendos - método de contribución
La formulación del método de distribución de dividendos refleja principalmente la equidad entre los clientes. El método de contribución se refiere a un método de asignación del superávit entre cada política en función de la proporción de la contribución de cada política al superávit generado. Generalmente se expresa mediante elementos fuente de ganancias, como diferenciales de intereses, diferenciales muertos, diferencias de tarifas, etc., y lo utilizan principalmente las compañías de seguros que adoptan dividendos en efectivo. En términos generales, la distribución de dividendos entre pólizas varía según el producto, la edad del seguro, el género y la vida de la póliza, lo que refleja la proporción de la contribución del asegurado a la cuenta de dividendos y el principio de equidad. Bajo el modelo de dividendo incremental, la empresa determina el dividendo anual con base en la contribución de cada tipo de seguro al superávit, y luego determina el dividendo final con base en la contribución de cada póliza a la reserva especial para seguros participantes. Las compañías de seguros agrupan las pólizas de seguro participantes de acuerdo con la información de la póliza, como tipo de producto, método de pago, plazo de pago, período de seguro, etc., calculan la participación de activos de cada grupo y utilizan la participación de activos y la reserva de pasivos de cada grupo para dividir el correspondiente. Reservas especiales para seguros participantes para cada grupo de oro.
(3) Determinar el índice de distribución de dividendos
Los clientes y accionistas deben seguir ciertos estándares al compartir los resultados operativos de los seguros participantes. De acuerdo con las regulaciones de las autoridades reguladoras, la proporción del excedente real distribuido por las compañías de seguros a los asegurados en cada año fiscal no deberá ser inferior al 70% del excedente distribuible de ese año. La determinación del excedente distribuible debe tener estándares objetivos y seguir. el principio de coherencia. Según esta regla, sólo cuando los seguros participantes realmente pagan dividendos pueden los clientes y accionistas beneficiarse al mismo tiempo, lo que hace imposible que la empresa obtenga ganancias arbitrariamente del negocio de dividendos y proteja los intereses de los clientes.
IV.Mecanismo de gestión del seguro de dividendos
El modelo de rentabilidad de los dividendos entre accionistas y clientes es diferente del impacto de las cuentas tradicionales sobre los intereses de accionistas y clientes. Para garantizar que no se vulneren los intereses de los clientes, la empresa debe implementar una contabilidad independiente para los seguros participantes. Las autoridades reguladoras estipulan que los seguros participantes, los seguros no participantes y los productos participantes y los productos no participantes que los acompañan deben contabilizarse por separado.
En los últimos diez años, las principales empresas de la industria han implementado una gestión de cuentas separada en aspectos como la transferencia de flujo de efectivo, la gestión de inversiones y la contabilidad de cuentas. Sólo algunas empresas con activos más pequeños no han realizado operaciones independientes, sino que han contabilizado por separado las cuentas de dividendos mediante ciertos métodos de división en contabilidad y presentación de informes.
(1) Modelo de gestión de cuentas independientes
Las cuentas separadas se refieren a la creación de cuentas separadas, la gestión y la contabilidad independientes de las cuentas de dividendos de la empresa. En términos de gestión del flujo de caja, la empresa contabiliza los ingresos por primas del seguro participante correspondiente basándose en la cuenta de dividendos establecida. Después de deducir las tarifas de la cuenta de dividendos establecida, los gastos de flujo de efectivo como compensación, rescate, vencimiento y tarifas de dividendos se deducen con base en datos estadísticos, y el flujo de efectivo neto se transfiere a la cuenta de dividendos de la empresa establecida para la gestión de inversiones. Al calcular los gastos del grupo de cuentas de dividendos, para las cuentas que utilizan el modo de "dividendo diferencial completo", los gastos de la empresa se asignan a la cuenta de dividendos de acuerdo con un método de asignación de gastos razonable para las cuentas con el modo de "dividendo diferencial excepto diferencia de tarifas"; , el grupo de cuentas de dividendos Las tarifas se deducen de acuerdo con las tarifas programadas para cada tipo de seguro, y no se permite pagar otras tarifas de la cuenta. En circunstancias normales, una empresa calcula el capital contable y los dividendos en la cuenta de dividendos de cada año en función del año fiscal. En la práctica corporativa, el capital contable puede apartarse de la cuenta de dividendos o existir en una cuenta de dividendos separada. Si hay intereses de los accionistas en la cuenta de dividendos, los ingresos de la inversión deben dividirse de acuerdo con ciertos principios en la contabilidad posterior para calcular los ingresos de la cuenta de dividendos establecida. Se aplican condiciones administrativas y contables similares a los intereses de los asegurados que devengan intereses.
En la gestión de inversiones del conjunto de cuentas de dividendos, la empresa combina las características de deuda de la cuenta de dividendos, el monto de las reservas especiales de dividendos y la tolerancia al riesgo de la empresa para la cuenta de dividendos para formular una estrategia de asignación de activos para la cuenta de dividendos e implementarla en la operación de inversión, la asignación de fondos de inversión y la contabilidad de inversiones se manejan por separado.
(2) Modelo de gestión de cuentas no independiente
La gestión de cuentas no independiente significa que la empresa no establece cuentas independientes para las cuentas de dividendos y la gestión del flujo de efectivo, la gestión de inversiones de activos y Otros aspectos están estrechamente relacionados con las cuentas de la empresa. Sin embargo, la empresa debe asignar los ingresos y gastos de inversión de acuerdo con ciertos principios durante la contabilidad de fin de año, calcular el superávit de la cuenta de dividendos y formular políticas de distribución de dividendos. Las empresas que adoptan un modelo de gestión de cuentas no independiente generalmente tienen escalas comerciales más pequeñas.
Sistema de informes de seguros participantes del verbo (abreviatura del verbo)
Una vez determinada la política de dividendos, la empresa debe analizar más a fondo los resultados operativos de su negocio de dividendos y preparar un seguro participante anual. informar a la junta directiva u otros El órgano de toma de decisiones informa sobre el plan de dividendos y los resultados operativos, y presenta el informe del seguro de dividendos a las autoridades reguladoras. Los planes de distribución de dividendos deben ser aprobados por el consejo de administración u otros órganos de toma de decisiones antes de que puedan implementarse.
(1) Usuarios del informe de seguro participante
El informe de seguro participante refleja de manera integral el estado operativo y los resultados contables de la cuenta participante, y sus usuarios son principalmente las partes interesadas de la cuenta participante. cuenta Incluye asegurados y accionistas de la empresa. Dado que los asegurados y los accionistas de las empresas * * * defienden los beneficios generados por las operaciones de seguros participantes, * * * ambos desempeñan el papel de propietarios en el informe de dividendos. Los accionistas pueden analizar la contribución del negocio de seguros participante a las operaciones actuales y futuras a largo plazo de la compañía a través de informes de seguros participantes. Sin embargo, los asegurados tienen una comprensión limitada del negocio de seguros. Como representantes de la protección de los intereses de los asegurados, las autoridades reguladoras de seguros deben pagar. atención a los informes de seguros participantes.
Los accionistas de la empresa tienen un doble papel en la presentación de informes sobre dividendos. Desde la perspectiva de hacer valer los beneficios operativos de los seguros participantes a los asegurados, los accionistas de la empresa son los mismos propietarios de los seguros participantes. Además, también habrá algunas conexiones entre la cuenta grande de la empresa y la cuenta de dividendos. Por ejemplo, los beneficios distribuidos a los accionistas de la empresa permanecerán temporalmente en la cuenta de dividendos y la cuenta grande prestará dinero a la cuenta de dividendos. En este momento, los accionistas de la empresa desempeñan el papel de acreedores.
(2) Naturaleza de la reserva especial de dividendos
Al utilizar informes de dividendos, se debe prestar especial atención a la cuenta de reserva especial de dividendos. Esta cuenta refleja el monto de reserva especial del seguro participante de la compañía. Si bien se refleja como un rubro del pasivo en la cuenta general de la empresa, su naturaleza es diferente al pasivo general y tiene ciertos atributos de capital. Debe tratarse como la cuenta excedente del propietario en los informes de dividendos.
En primer lugar, en lo que respecta a la formación de la reserva especial de dividendos, es el excedente no distribuido acumulado año tras año en la cuenta del seguro participante y se utiliza para suavizar los niveles futuros de dividendos. Legalmente, es una responsabilidad no garantizada. Cuando se produzcan pérdidas inesperadas por riesgo, los activos correspondientes se utilizarán primero para hacer frente a los pasivos garantizados. Debido a que funciona como un fondo de protección contra riesgos y puede garantizar el desarrollo estable de las empresas que pagan dividendos, tiene la naturaleza de capital.
En segundo lugar, en lo que respecta al uso de las reservas especiales de dividendos, la empresa tiene derecho a controlar las reservas especiales de dividendos y el asegurado no tiene capacidad para influir en el comportamiento futuro de los dividendos de la empresa. No existen restricciones ni expectativas especiales sobre el uso de reservas especiales de dividendos.
En tercer lugar, desde la perspectiva del modelo de gestión de cuentas, si la empresa adopta una gestión de cuentas separada, establece cuentas de inversión separadas y estandariza la gestión de fondos de cuentas y la gestión contable, puede garantizar que la reserva especial de dividendos tenga activos reales. igualarlo puede suavizar los resultados operativos reales, no sólo los saldos de cuentas formados en los libros.
Por lo tanto, las disposiciones sobre dividendos especiales deben presentarse por separado después de la sección de responsabilidad en el informe de dividendos.
(3) Conceptos básicos de la presentación de informes de dividendos
El sistema de presentación de informes de dividendos debe basarse en el mecanismo del seguro participante, reflejar plenamente los principios de las operaciones de seguros participantes y proporcionar las medidas necesarias y efectivas. y materiales informativos, para satisfacer las necesidades de todas las partes.
Primero, la reserva especial de dividendos se presenta como una partida del capital contable.
En segundo lugar, extraer los pasivos relevantes relacionados con la distribución de dividendos, combinar los principios básicos de la "base devengada" y los principios actuariales de preparación de informes financieros utilizando normas contables para empresas, de modo que los resultados operativos reflejen su plan de distribución de dividendos para el año. Si el plan de distribución de dividendos no se anuncia oficialmente el día contable, se utiliza para la confirmación el método de estimación, que incorpora el principio de "base devengado" de las Normas de contabilidad para empresas comerciales y refleja más fielmente las condiciones operativas de la empresa y el impacto en el resultados de distribución.
En tercer lugar, bajo el modo de "distribuir dividendos sobre saldos distintos de las diferencias de tarifas (o diferencias muertas)", la esencia comercial del seguro participante es "independientemente de las diferencias de tarifas (diferencias por muerte)", informes relevantes Gastos (cargos de mortalidad) Simplemente complete los cargos de fijación de precios (cargos de mortalidad tasados). El informe refleja la base de ganancias para la distribución de dividendos y refleja la situación real de los intereses de los clientes. Aunque la diferencia en la tarifa de gestión (o diferencia por muerte) no se incluye en la cuenta de dividendos, de hecho, el riesgo de la diferencia en la tarifa de gestión (o diferencia por muerte) se fusiona en la cuenta grande y es asumido por la empresa. Las autoridades reguladoras pueden analizar exhaustivamente los riesgos de la empresa mediante el seguimiento de los estados financieros generales de la empresa.
En cuarto lugar, el informe debe describir la base de cálculo, los métodos y procedimientos para determinar los dividendos, y revelar el excedente operativo de las empresas que pagan dividendos, los dividendos distribuidos a los clientes, los dividendos distribuidos a los accionistas, el excedente no distribuido (reserva especial para dividendos) y sus fuentes de ganancias, y analizar el estado general de inversión y los riesgos de la cuenta por clase de activo.
(Ding Chang, Departamento de Supervisión de Seguros de Vida de la Comisión Reguladora de Seguros de China)