Métodos de cálculo de la tecnología contable.

El saldo final de la conciliación del inventario de la cuenta de depósito bancario es solo uno de los elementos de la tabla del informe de inventario del balance general.

La inspección de propiedades es un método contable que verifica si el monto real es consistente con el monto en la cuenta mediante el conteo y verificación de fondos monetarios, materiales de propiedad y cuentas corrientes.

En el trabajo real, debido a pérdidas naturales durante la custodia de bienes y materiales, errores de medición en la recepción y entrega, pérdidas causadas por incumplimiento del deber de la dirección, corrupción y robo, corrupción y soborno, pérdidas causadas por causas naturales. desastres, discrepancias en las cuentas y otras razones, se requiere un inventario de la propiedad.

La importancia de la inspección de propiedades

1. Garantizar la autenticidad de los datos contables.

2. Proteger la seguridad e integridad de los bienes y materiales

3. Ampliar el potencial de los bienes y materiales y utilizar racionalmente los materiales corporativos

4. disciplina y cumplimiento del sistema de liquidación.

2. Tipos de inspecciones de bienes

(1) Clasificación según el alcance del inventario

1. Inventario integral de todos los bienes y materiales de la empresa.

2. Realizar un inventario integral de algunos bienes y materiales corporativos en el inventario local.

(2) Clasificar según el tiempo de inventario.

1. El inventario regular debe realizarse en un momento preestablecido.

3. Realizar inventarios irregulares en función de necesidades temporales.

(3) Clasificación por unidad de implementación del inventario

1. Las empresas de inventario interno organizan su propio inventario.

2. Inventario externo: inventario de unidades relevantes fuera de la empresa.

En tercer lugar, procedimientos generales para la inspección de propiedades

(a) Establecer un equipo de inventario

El grupo líder del trabajo de inventario del equipo de inventario y el personal de inventario son responsables de la organización. de inventario y gestión de inmuebles.

(2) Hacer preparativos comerciales

1. Preparación de libros de cuentas

Todos los negocios deben estar registrados y contabilizados, los saldos deben liquidarse y las cuentas deben verificarse cuidadosamente. y Los cálculos son correctos, el contenido es completo y los hechos contables son consistentes.

2. Preparación física

Antes de realizar el inventario, el custodio debe organizar los bienes y materiales, y cuadrar las cuentas detalladas.

3. Preparación de herramientas

Preparar diversas herramientas, formularios, etc. Se requiere inventario.

(3) Implementar inspección de propiedades

Sistema de inventario de propiedades y materiales

(1) Sistema de inventario perpetuo (sistema de inventario contable)

El sistema de inventario perpetuo generalmente registra los aumentos y disminuciones de diversas propiedades y materiales en libros de contabilidad detallados para poder preparar saldos contables en cualquier momento.

Saldo al inicio del período + aumento en el período actual - disminución en el período actual = saldo final

La ventaja del sistema de inventario perpetuo es que ayuda a comprender el aumento o disminución en el saldo de propiedades y materiales en cualquier momento, lo que es útil para fortalecer el sistema de gestión de propiedades. La gestión de materiales juega un papel importante para garantizar su seguridad e integridad.

La desventaja del sistema de inventario perpetuo es que requiere registrar los libros de cuentas uno por uno, lo que requiere mucho trabajo. Las unidades generales deberían intentar adoptar el sistema de inventario perpetuo.

(2) Sistema de inventario periódico

El sistema de inventario periódico generalmente solo registra el aumento de varias propiedades y materiales en la cuenta detallada sin registrar la disminución, y lo calcula a través del inventario físico en el reducción al final del período en este período.

Saldo inicial + aumento en el período actual - inventario final = disminución en el período actual

La ventaja del sistema de inventario periódico es que generalmente solo registra aumentos y no disminuciones en el libro mayor detallado, lo que reduce el número de registros.

La desventaja del sistema de inventario periódico es que no permite realizar un seguimiento del aumento o disminución del saldo de propiedades y materiales en ningún momento. Fortalecer la gestión de bienes y materiales. Al calcular la reducción en el período actual, es fácil ocultar los problemas existentes en la gestión de bienes y materiales. Las empresas comerciales minoristas suelen utilizar este método.

Sección 2 Métodos de inspección de propiedades

1. Método de inventario

Los métodos de inventario generalmente incluyen métodos de inspección in situ y métodos de deducción técnica.

El método del inventario físico es un método para determinar la cantidad real de objetos físicos contándolos uno por uno o utilizando instrumentos de medición; el algoritmo de deducción técnica es un método para calcular la cantidad real de materiales inmobiliarios mediante medición; y conteo de reglas.

El trabajo de inventario lo llevan a cabo primero el empleado del inventario y el custodio de propiedades y materiales, y luego los resultados del inventario se registran en la "Hoja de inventario" y luego el "Inventario" se completa en función de la “Hoja de Inventario” y los registros del libro de contabilidad relacionados con los bienes y materiales”. La "Tabla Comparativa de Cuentas del Tesoro" es la base original para ajustar los registros del libro de cuentas.

2. Método de inventario de activos fijos

El inventario de activos fijos suele adoptar el inventario físico.

Antes de realizar el inventario, se debe comparar el saldo del libro mayor de activos fijos con el saldo del libro mayor auxiliar y luego se debe realizar un inventario físico. Si se encuentra una ganancia o pérdida de inventario, se deben identificar las razones y se debe completar el "Formulario de informe de pérdida de activos fijos".

3. Método de inventario de fondos monetarios

(A) Efectivo disponible

El conteo de inventario de efectivo es un inventario físico mejorado, que determina la cantidad real de efectivo. disponibles y luego Un método de conciliación con los saldos del diario de caja.

Antes de realizar el inventario, el cajero debe registrar todos los recibos de efectivo y equilibrarlos. El cajero debe estar presente durante el conteo y hacer los preparativos finales según los resultados del conteo.

"Formulario de Informe de Conteo de Efectivo".

(2) Inventario de depósitos bancarios

El inventario de depósitos bancarios se realiza mediante la conciliación con el banco, es decir, consultando el "diario de depósitos bancarios" y el "extracto bancario" de la empresa. uno por uno. A través de la verificación, a menudo se encuentra que existen discrepancias entre las cuentas de ambas partes, principalmente porque hay cuentas pendientes.

No contabilizado se refiere al monto que ha sido contabilizado por una parte pero no contabilizado por la otra parte debido al momento de la transferencia del comprobante.

Hay cuatro tipos de cuentas pendientes:

1. La empresa ha registrado un aumento, pero el banco no ha registrado un aumento.

2. Las empresas han registrado un descenso pero los bancos no.

3. Los bancos registraron un crecimiento, pero las empresas no.

4. Los bancos registraron una disminución, pero las empresas no.

Después de identificar las partidas pendientes, prepararemos una "conciliación bancaria" para comprobar si hay errores en los libros de ambas partes.

Ejemplo: el 31 de marzo, el saldo del diario del banco corporativo era de 76 760 yuanes y el saldo del extracto bancario era de 84 250 yuanes. Después de verificar uno por uno, se descubrieron los siguientes problemas sin resolver:

El 29 de marzo de 2019, la empresa emitió un cheque en efectivo por 250 yuanes para pagar los gastos de viaje anticipados de los empleados. El titular no ha retirado el dinero. del banco hasta el momento.

El 30 de marzo de 2020, la empresa emitió un cheque de transferencia por valor de 6.450 yuanes, pero el banco aún no lo ha registrado en la cuenta.

El 31 de marzo, la empresa recibió un cheque de transferencia por valor de 18.000 yuanes y lo envió al banco. La empresa ya ingresó en la cuenta, pero el banco aún no.

El 4 de marzo de 31, el banco dedujo 2.000 yuanes de la cuenta de la empresa, pero la empresa nunca recibió el bono y no ingresó en la cuenta.

El 5 de marzo de 31, el banco calculó el interés sobre el depósito de la empresa de 5.300 yuanes, que se acreditaron en la cuenta de la empresa, pero la empresa no recibió el vale y no se abonó en la cuenta. .

El 6 de marzo de 31, el banco recibió 15.490 yuanes de las ventas confiadas de la empresa, que se acreditaron en la cuenta de la empresa, pero la empresa no recibió el vale y no se registró en la cuenta.

El estado de conciliación bancaria se elabora en base a la información anterior (ver página siguiente).

IV.Cómo consultar las cuentas corrientes

Las cuentas corrientes incluyen diversas cuentas por cobrar, por pagar, cobros anticipados, prepagos, etc. Al igual que los depósitos bancarios, las cuentas corrientes también deben comprobarse con la otra parte.

Estado de conciliación bancaria

Monto del artículo Monto del artículo

Saldo del diario bancario 76760 Saldo del extracto bancario 84250

Agregar: se ha agregado el banco, las empresas no aumentaron en 5.300 más: las empresas aumentaron, pero los bancos no aumentaron en 18.000.

15490

Menos: Los bancos redujeron el número de empresas en 2.000; las empresas despidieron a 6.450 empleados en los bancos.

250

Saldo ajustado 95550Saldo ajustado 95550

Los saldos ajustados son iguales, lo que significa que no existen errores en los registros de cuentas de ambas partes. Si son inconsistentes, significa que hay un error en los registros contables de ambas partes. Los artículos que no son contabilizados por la empresa deben contabilizarse después de recibir los comprobantes pertinentes y no pueden contabilizarse basándose en extractos bancarios.

Sección 4: Procesamiento de los resultados de la inspección de la propiedad.

1. Clasificación de los resultados de la inspección de propiedad

1. Las cuentas de propiedad y materiales son inconsistentes con las cuentas reales: pérdidas y ganancias.

2. Otras cuestiones

Durante el inventario de la propiedad, si se encuentran discrepancias en las cuentas, ya sea de pérdidas o ganancias, se deben analizar las razones y se deben analizar los resultados del inventario. procesado. El tratamiento contable de la diferencia entre la cuenta y la cuenta real se divide en dos pasos:

1. Antes de la aprobación, ajuste los registros contables para que las cuentas sean consistentes.

2. Después de la aprobación, ajuste los registros de cuenta correspondientes según los motivos de las diferencias y las opiniones de aprobación.

2. Tratamiento contable de los resultados de la inspección de propiedad

Configure la cuenta "Pérdidas y ganancias de propiedad pendiente" para calcular las pérdidas y ganancias de la inspección de propiedad y su tratamiento. Se trata de una cuenta de doble entrada con dos libros de contabilidad: "Pérdidas y ganancias de activos fijos pendientes" y "Pérdidas y ganancias de activos corrientes pendientes".

La estructura de la cuenta "Pérdidas y ganancias de propiedades pendientes" es la siguiente:

Pérdidas y ganancias de propiedades pendientes

Saldo inicial: Sin procesar Saldo inicial: Partidas sin procesar.

Número de déficit de inventario de inmuebles Número de superávit de inventario de inmuebles

Monto: monto de déficit de inventario de inmuebles: monto de excedente de inventario de inmuebles.

Excedente de inventario de propiedad de reventa

Saldo final: sin procesar Saldo final: artículos sin procesar.

Número de déficit de inventario de inmuebles Número de superávit de inventario de inmuebles

(1) Tratamiento contable de los resultados de inventario

Si se produce un excedente o déficit de inventario, se debe revisar antes aprobación Utilice la cuenta "Pérdidas y ganancias de propiedad pendiente" para la contabilidad y luego transfiérala de acuerdo con diferentes situaciones después de la aprobación. Si hay exceso de inventario, generalmente se deben reducir los gastos de gestión. Cuando hay escasez, las pérdidas naturales se convierten en gastos de gestión y las pérdidas provocadas por una mala gestión son compensadas por el personal responsable. Las pérdidas extraordinarias se clasifican como gastos no operativos después de deducir la compensación del seguro y los materiales restantes.

Ejemplo 1: Durante la inspección de la propiedad, Yingjia Materials vendió 4 toneladas, con un precio unitario de 1000 yuanes por tonelada.

Antes de la aprobación: Préstamo: Materias primas - Material A 4.000.

Préstamo: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes de 4.000 yuanes.

Después de la aprobación: Débito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes de 4.000 yuanes.

Préstamo: Comisión de gestión 4.000 yuanes

Ejemplo 2: Durante la inspección de la propiedad, se produjo una pérdida de 40 kilogramos de material B en el inventario intermedio, con un precio unitario de 30 yuanes por kilogramo.

Antes de aprobación: Débito: Ganancias y pérdidas patrimoniales pendientes 1.200.

Préstamo: Materias primas - Material B 1200

Se constató que faltaban los materiales anteriores B, con una pérdida natural de 5 kilogramos y una pérdida extraordinaria de 25.000.

g. La mala gestión del administrador provocó una pérdida de 10 kg. Esto se hace de acuerdo con los dictámenes de manipulación aprobados.

Los siguientes conceptos:

Débito: Comisión de gestión 150

Gastos no operativos 750

Otros créditos 300

(2) Tratamiento contable de los resultados del inventario de activos fijos

Las ganancias y pérdidas del activo fijo se aprobarán por "bienes a procesar".

Contabilidad de la cuenta de pérdidas y ganancias, después de la aprobación, el valor del activo fijo neto del excedente se transferirá a ingresos no operativos, y el valor del activo fijo neto de la pérdida se transferirá a ingresos no operativos. gastos.

Ejemplo 3. La empresa descubrió una máquina fuera de balance durante la inspección de la propiedad y evaluó su valor de reemplazo en 8.000 RMB, que se estimó que se había depreciado en 3.000 RMB. Antes de la aprobación: Préstamo: Activos fijos de 8.000 yuanes

Débito: 3.000 yuanes de depreciación acumulada

Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes de 5.000 yuanes

Después de la aprobación: Débito de 5.000 yuanes de ganancias y pérdidas de propiedad pendientes. /p>

Préstamo: ingresos no operativos de 5.000 yuanes

Ejemplo 4, la empresa encontró un equipo durante la inspección de la propiedad y el El precio del libro original era de 15.000 yuanes. Depreciación de 6.000 yuanes.

Débito: ganancias y pérdidas de propiedad pendientes de 9.000 yuanes.

Préstamo: Activos fijos de 15.000 yuanes.

La pérdida fue causada por un accidente y la compañía de seguros pagó 6.000 yuanes.

Débito: 3.000 yuanes por gastos no operativos

Otras cuentas por cobrar 6.000