¿Qué nuevas exigencias impone la informatización contable a la auditoría...?

La informatización contable se combina con los ordenadores, y los ordenadores se utilizan para realizar las cuentas.

Una breve discusión sobre el impacto de la informatización de la contabilidad en la auditoría

Liu Xiangfang, profesor titular de la Escuela de Comercio Electrónico de Sichuan

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Informática Contable La implementación de la informatización ha tenido un gran impacto en el trabajo de auditoría. Este artículo analiza el impacto de la informatización de la contabilidad en el trabajo de auditoría al cambiar los métodos de auditoría, el contenido de la auditoría y las pistas de auditoría. Palabras clave: Informatización contable, impacto de la auditoría

Con la aplicación de las computadoras en el campo contable y el desarrollo y popularización del software contable, la informatización contable se está desarrollando rápidamente en nuestro país. La contabilidad computarizada está reemplazando la contabilidad manual tradicional. Hasta ahora, alrededor del 70% de las empresas de mi país cuentan con contabilidad informatizada. La implementación de la informatización contable ha mejorado enormemente la velocidad y precisión del procesamiento de la información contable y puede proporcionar a los usuarios información contable oportuna y precisa. Este es un salto sin precedentes en la historia del desarrollo contable, pero este salto también ha traído enormes desafíos para la auditoría. trabajo. En mi opinión se puede resumir en:

1. Cambios en el control interno del sistema contable

Debido a la informatización de la contabilidad, el entorno contable, los formularios de comprobantes contables, la contabilidad. organización del trabajo y otros sistemas contables Se han producido grandes cambios. El control interno original del sistema de contabilidad manual no puede adaptarse a las nuevas características del procesamiento electrónico de datos y no puede reducir efectivamente los riesgos exclusivos del sistema de contabilidad computarizado. Por lo tanto, el control interno es más importante para el sistema de contabilidad computarizado que el sistema de contabilidad manual. Si se produce un accidente grave o un fraude en un sistema de procesamiento electrónico de datos, a menudo todo el negocio de la empresa quedará paralizado. Incluso si se restableciera, el costo sería muy elevado y provocaría graves pérdidas a la empresa. Por ello, es muy necesario establecer una estricta auditoría interna y un control interno contable informatizado.

En los sistemas de contabilidad computarizados, el procesamiento y almacenamiento de la información contable están altamente concentrados en las computadoras, lo que provocará cierta separación de responsabilidades en los sistemas de contabilidad manuales y el fracaso de controles mutuamente restrictivos. Para garantizar la seguridad y confiabilidad del sistema y la exactitud e integridad de la información contable procesada y almacenada por el sistema, se deben considerar las características de la computadora y establecer nuevos controles internos en función de sus riesgos inherentes. Estos controles internos incluyen controles administrativos, controles operativos, controles de desarrollo de sistemas y controles de seguridad. El control interno programado es una característica importante de los sistemas de información contable computarizados. Cómo identificar, investigar, revisar y evaluar estos nuevos controles internos, especialmente los controles internos programados, es otra cuestión nueva que la contabilidad computarizada aporta a la auditoría.

Bajo la condición de contabilidad computarizada, debido a cambios en el control interno, los auditores deben aprender el control interno del sistema computarizado y dominar sus métodos de revisión. Para los eslabones débiles en el control interno de los sistemas computarizados de información contable, los auditores deberían poder evaluar su impacto y hacer sugerencias de mejora a la unidad auditada.

En segundo lugar, cambios en los métodos de auditoría

Bajo las condiciones de la contabilidad computarizada, las características de la contabilidad determinan los cambios en el contenido y los métodos de la auditoría. Si bien los métodos de auditoría manuales siguen siendo importantes, la auditoría asistida por computadora es un método de auditoría esencial. Porque después de la implementación de la informatización de la contabilidad, si la auditoría aún se realiza manualmente, la intensidad del trabajo será alta y se dedicará mucho tiempo a revisar, calcular y resumir los datos. La calidad y eficiencia del trabajo no serán suficientes. alto y no puede satisfacer en gran medida las necesidades del trabajo de auditoría. Por lo tanto, el uso de auditoría asistida por computadora es un método indispensable bajo la condición de contabilidad computarizada. La llamada auditoría asistida por computadora es un método en el que los auditores utilizan computadoras como herramientas, combinadas con la aplicación de software de contabilidad, para inspeccionar, probar y procesar los datos de los objetos auditados para mejorar la calidad y eficiencia del trabajo de auditoría y completar mejor las tareas de auditoría.

En las condiciones de informatización de la contabilidad, informatización del procesamiento de la información y almacenamiento electromagnético de la información, si no hay archivos contables impresos en papel, los datos contables en medios magnéticos no serán visibles a simple vista. Sólo puedo usar computadoras para revisar. Durante el proceso de revisión, no sólo se deben revisar las funciones de procesamiento y control del sistema informático, sino que también se deben emplear técnicas de auditoría asistidas por computadora. Revisar la funcionalidad de un sistema informático requiere ejecutar la computadora y permitirle realizar diversas operaciones y procesos, es decir, usar la computadora para realizar auditorías. Por otro lado, la aplicación de la tecnología de auditoría asistida por computadora se encuentra en el proceso de diseño y desarrollo de sistemas de información contable computarizados, y el programa de auditoría puede integrarse previamente en el sistema informático que se está auditando. Estos programas pueden ejecutar archivos de seguimiento de auditoría para registrar información relevante sobre asuntos contables que cumplen condiciones específicas para que los auditores puedan rastrearlos más tarde. Estos programas también pueden realizar algunas funciones especiales de auditoría. Por ejemplo, mediante el funcionamiento de programas de auditoría, las computadoras pueden realizar una gran cantidad de trabajos de auditoría tediosos y detallados, que de otro modo serían imposibles de realizar manualmente.

En tercer lugar, cambios en las pistas de auditoría

En la contabilidad manual, desde el comprobante original hasta el estado contable final, operan las reglas financieras generales, las normas contables, los sistemas financieros y el sistema contable. Los datos contables proporcionados deben ser verdaderos y exactos, debiendo constar cada paso por escrito y firmado por el responsable. La pista de auditoría es muy clara. Los auditores pueden adoptar los métodos de auditoría correspondientes durante la auditoría.

Bajo la contabilidad computarizada, las pistas de auditoría han sufrido grandes cambios. Las pistas de auditoría en el sistema de contabilidad manual tradicional se interrumpirán o incluso desaparecerán en el sistema de contabilidad computarizado. Los libros de contabilidad tradicionales han desaparecido y la mayoría de los registros escritos han desaparecido. En su lugar hay un disco con datos contables. La información contenida en estos medios magnéticos está en un formato legible por máquina y no puede discernirse a simple vista. Los métodos contables tradicionales no son del todo adecuados para los contadores que utilizan la contabilidad computarizada. Para auditar eficazmente al personal contable computarizado, al diseñar y desarrollar sistemas contables computarizados, debemos prestar atención a las necesidades de auditoría y dejar nuevos rastros de auditoría. Por ejemplo, para cambios en registros contables, es necesario dejar el registro antes de la modificación, no solo el saldo modificado.

Cuatro. Cambios en el contenido de la auditoría

Bajo las condiciones de la contabilidad computarizada, aunque las funciones de supervisión y verificación de la auditoría no han cambiado, el contenido de la auditoría sí ha cambiado. En el sistema informático de información contable, debido a las características y riesgos inherentes al sistema informático de información contable, se determina que el contenido de la auditoría debe incluir un examen de las funciones de procesamiento y control del sistema informático. En las condiciones de la contabilidad computarizada, los auditores deberían dedicar más tiempo y energía a comprender y revisar las funciones de la computadora para confirmar la legalidad, corrección e integridad de su procesamiento y garantizar la seguridad y confiabilidad del sistema.

La práctica ha demostrado que modificar un sistema después de su construcción y puesta en uso es mucho más difícil y costoso que durante la etapa de diseño y desarrollo del sistema. Por lo tanto, el autor cree que además de auditar el sistema de información contable computarizado después de su puesta en uso, también se debe alentar a los auditores a participar en auditorías previas y durante el proceso durante la etapa de diseño y desarrollo del sistema. Por ejemplo, verifique si las funciones del sistema pueden cumplir con los requisitos de contabilidad y gestión del usuario, si los procesos y métodos de procesamiento de datos del sistema cumplen con los sistemas contables, las regulaciones y los requisitos financieros, si el sistema ha establecido controles de programa apropiados y si el sistema retiene suficiente información de auditoría. Además, los auditores también deben participar en la depuración y aceptación del sistema, descubrir los problemas del sistema lo antes posible antes de que se ponga en uso y hacer sugerencias oportunas para mejorar.

En quinto lugar, se han planteado requisitos más estrictos para la calidad de los auditores.

Bajo las condiciones de la contabilidad computarizada, debido a los cambios en las pistas de auditoría, los controles internos, el contenido de la auditoría y la tecnología de auditoría, los requisitos de calidad para los auditores son mayores. Incluso si un auditor conoce bien el negocio de la contabilidad y es muy competente en el negocio de la auditoría, si no comprende las computadoras, no puede auditar debido a los cambios en las pistas de auditoría, no comprende las características y los riesgos del sistema computarizado de contabilidad y no puede; revisar sus controles internos; no puedo usar computadoras, entonces no sé revisar computadoras, ni sé usar computadoras para auditar, por lo tanto, se requiere que los auditores no solo tengan conocimientos teóricos y prácticos de contabilidad y auditoría; , pero también dominar los conocimientos y habilidades de informática y contabilidad computarizada.

En resumen, la informatización de la contabilidad ha planteado muchas preguntas y nuevos requisitos para el trabajo de auditoría, y también ha planteado desafíos más severos a los auditores: actualizar constantemente los conocimientos y dominar la ciencia de la gestión moderna, dominar la tecnología informática para adaptarse. a las nuevas tareas históricas de la auditoría informática.

Referencias principales:

1. Auditoría informática por Chen Wanling y otros. Prensa financiera. 1990.

2. Informatización de la contabilidad, editado por Zhao Qingwei. Prensa de la Universidad de Finanzas y Economía de Dongbei.

1995.