¿Qué es el gasto por impuesto a la renta diferido?

Definición de impuesto sobre la renta diferido: Pasivo que surge de un ingreso que ha sido registrado en contabilidad pero aún no ha sido registrado en impuestos. Este pasivo se registra en activos y pasivos. El impuesto diferido se refiere a la diferencia temporal entre las ganancias contables (ganancias totales, lo mismo a continuación) y la renta imponible debido a diferencias en el momento de reconocimiento de ingresos, gastos o pérdidas debido a las leyes fiscales y los sistemas contables. Esta diferencia se contabiliza y reconoce bajo el “método de contabilidad del efecto fiscal” pero no se reconoce bajo el “método de impuesto a pagar”.

El impuesto diferido se refiere al momento entre las ganancias contables (beneficios totales, lo mismo a continuación) y la renta imponible debido a diferencias en el momento de reconocimiento de ingresos, gastos o pérdidas debido a diferencias en las leyes fiscales y sistemas contables. . Esta diferencia se contabiliza y reconoce bajo el “método de contabilidad del efecto fiscal” pero no se reconoce bajo el “método de impuesto a pagar”.

Según los motivos de la diferencia temporal y el impacto en el impuesto sobre la renta futuro, se puede dividir en:

1. Diferencias temporales imponibles. El beneficio contable actual es mayor que la base imponible y los impuestos que habrá que pagar en el futuro.

2. Se pueden deducir diferencias horarias. Si el beneficio contable actual es inferior a la renta imponible, recibirá impuestos reducidos en el futuro.

Bajo el método contable de impacto fiscal, las diferencias temporales se contabilizan a través de la cuenta de "impuesto diferido". Al final del período, si la cuenta "impuestos diferidos" tiene un saldo acreedor, se incluirá en la partida "crédito por impuestos diferidos" del balance, si la cuenta "impuestos diferidos" tiene un saldo deudor; incluirse en la partida “Débito por impuestos diferidos” del balance en .

Para "crédito fiscal diferido", indica que la empresa puede deducir impuestos a la renta futuros debido a diferencias temporales anteriores.

Para "crédito fiscal diferido" Partida", indicando el impuesto a la renta; que la empresa deberá pagar en el futuro debido a diferencias temporales anteriores.

Bajo el método del pasivo del balance, los cambios en las tasas del impuesto sobre la renta no requieren ajustes contables especiales para los impuestos sobre la renta diferidos causados ​​por diferencias temporarias. Un ejemplo es el siguiente:

Supongamos que el valor original de un activo fijo es 1 millón de yuanes. La empresa utiliza el método de suma de dígitos de años para calcular la depreciación, mientras que el tratamiento fiscal utiliza el método directo. Método de línea para calcular la depreciación. El valor neto estimado del tratamiento contable y fiscal es El valor residual es 0 y la vida útil estimada es 5 años. En el primer año, la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas era del 30%. En el segundo año, el Estado emitió nuevas políticas y, a partir del tercer año, la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas cayó al 20%.

Luego, de acuerdo con las disposiciones pertinentes del nuevo Sistema de Normas de Contabilidad Empresarial (2006), en la pregunta:

Primer año:

Monto de depreciación contable = 100 * (5/15) = 33,33 Diez mil yuanes

Valor contable = 100 - 33,33 = 666.700 yuanes

Depreciación fiscal = 100 / 5 = 200.000 yuanes

Base imponible = 100 - 20 = 800.000 yuanes

Diferencias temporarias deducibles = 80 - 66,67 = 133.300 yuanes

Activos por impuestos sobre la renta diferidos = 13,33 * 30% = 39.990 yuanes

(Suponiendo que el Es probable que la empresa obtenga suficientes ingresos imponibles en el futuro para compensar las diferencias temporarias deducibles, lo mismo a continuación) Prepare asientos contables:

Débito: Activos por impuestos sobre la renta diferidos 3.999 Diez mil yuanes

Préstamo: Gasto por impuesto sobre la renta 39.990 yuanes

El segundo año:

Depreciación contable = 100 * (4/15) = 266.700 yuanes

Valor contable = 66,67 - 26,67 = 400.000 yuanes

Depreciación fiscal = 100 / 5 = 200.000 yuanes

Base imponible = 80 - 20 = 60 Diez mil yuanes

Diferencias temporarias deducibles = 60 - 40 = 200.000 yuanes

Activos por impuestos sobre la renta diferidos = 20 * 20% = 40.000 yuanes

Los activos por impuestos sobre la renta diferidos que deben aumentarse en el año actual = 4 - 3,999 = 0,001 millones de yuanes

Preparar asientos contables:

Débito: activos por impuesto sobre la renta diferido de 0,001 millones de yuanes

Préstamo: gasto por impuesto sobre la renta 0,001 millones de yuanes

El tercer año:

Depreciación contable = 100 * (3/15) = 200.000 yuanes

Valor de la cuenta = 40 - 20 = 200.000 yuanes

Impuestos depreciación = 100 / 5 = 200.000 yuanes

Base imponible = 60 - 20 = 400.000 yuanes

Diferencias temporarias deducibles = 40 - 20 = 200.000 yuanes

Ingresos diferidos activos fiscales = 20 * 20% = 40 000 yuanes

Devengo diferido en el año en curso Activos por impuestos sobre la renta = 4 - 4 = 00 000 yuanes

No se requieren asientos contables para el año en curso

Cuarto año:

Importe de depreciación contable = 100 * (2/ 15) = 133.300 yuanes

Valor contable = 20 - 13,33 = 66.700 yuanes

Depreciación fiscal = 100 / 5 = 200.000 yuanes

Base de cálculo del impuesto = 40 - 20 = 200.000 yuanes

Diferencias temporarias deducibles = 20 - 6,67 = 133.300 yuanes

Activos por impuestos sobre la renta diferidos = 13,33 * 20% = 26.660 yuanes

Activos por impuestos sobre la renta diferidos que deben deducirse en el año en curso = 4 - 2.666 = 13.340 yuanes

Preparar la contabilidad entradas:

Débito: gasto por impuesto sobre la renta de 13.340 yuanes

Crédito: activo por impuesto sobre la renta diferido de 13.340 yuanes

Quinto año:

Contabilidad depreciación = 100 * (1/15) = 66.700 yuanes

Valor contable = 6,67 - 6,67 = 00.000 yuanes

Depreciación fiscal = 100 / 5 = 200.000 yuanes

Base imponible = 20 - 20 = 0 Diez mil yuanes

Activos por impuestos sobre la renta diferidos que deben deducirse en el año en curso = 2,666 - 0 = 26,66 millones de yuanes

Preparar asientos contables:

Débito: gasto por impuesto sobre la renta 2.666 Diez mil yuanes

Préstamo: activo por impuesto sobre la renta diferido de 26.660 yuanes