Además de los contadores, ¿qué otros temas están involucrados en el fraude contable?

El fraude contable se refiere al comportamiento de líderes empresariales y contadores financieros que violan las leyes, regulaciones y estándares nacionales en el proceso contable, realizan cuentas falsas y preparan estados contables falsos.

1. El sujeto del fraude contable

El sujeto del fraude contable se refiere a la persona que planifica, organiza, dirige, participa y ejecuta el fraude contable, es decir, el " persona involucrada” y Portador del resultado. Las cuentas falsas son creadas directamente por los contadores, pero el fraude requiere conocimientos integrales, habilidades para cometer fraude, coraje y un entorno y antecedentes adecuados. Por lo tanto, generalmente no es algo que un contador pueda completar. Los principales temas del fraude contable deben incluir la invención de cuentas falsas. y El autor intelectual, conspirador y ejecutor de actividades ilegales y disciplinadas relevantes. Definir con precisión el tema del fraude contable es muy importante para investigar la responsabilidad por el fraude y ponerle fin. Vale la pena señalar que con los cambios en la estructura socioeconómica y sus métodos de operación, la composición de los sujetos del fraude contable se ha vuelto más compleja, y sus motivaciones y medios para cometer delitos también se han vuelto más diversos y complejos.

Según los diferentes roles que desempeñan en el proceso de fraude, los sujetos del fraude contable incluyen a los transportistas, los tomadores de decisiones, los operadores y los colaboradores. El llamado motor de fraude se refiere a la persona que hace sugerencias sobre fraude contable. Los defensores suelen estar familiarizados con el sistema de contabilidad, comprenden los sistemas de cuentas pertinentes y sus características, y tienen la oportunidad de ponerse en contacto con los máximos dirigentes de la unidad y convertirse en sus asesores y asistentes. La persona encargada de la mudanza suele ser la persona a cargo del departamento de contabilidad de la unidad. Puede aceptar las instrucciones de la dirección y hacer lo que quiera, o puede hacer sugerencias por "preocupación activa" por el desarrollo de la empresa. El proponente desempeña un papel destacado en las actividades de fraude contable y sirve de vínculo entre el pasado y el futuro. A menudo siguen la voluntad del líder o le hacen sugerencias, le proponen planes específicos de falsificación, introducen y recomiendan métodos de falsificación, embellecen y exageran el efecto de la falsificación y, al mismo tiempo, asumen ciertos compromisos de seguridad y organizan activamente al personal; asignar tareas y guiar la implementación específica. Los tomadores de decisiones sobre fraude se refieren a líderes de todos los niveles que tienen el poder de decidir sobre la implementación del fraude contable. Los tomadores de decisiones pueden ser líderes individuales o liderazgo colectivo. Técnicamente, el grado de participación de los líderes en fraude contable es relativamente bajo, pero su papel en la toma de decisiones es muy importante. A menudo son los que planifican, toman las decisiones, los instigadores y los "supervisores" del fraude, y también son los mayores beneficiarios del fraude contable. La persona que comete el fraude, es decir, el operador, se refiere a la persona que tiene la conveniencia de su cargo y tiene acceso a comprobantes contables, libros de cuentas, extractos y otros materiales, y personalmente implementa y completa el fraude contable. Incluye no sólo al personal de contabilidad y cajeros, sino también al personal relacionado de compras, personal de ventas, personal de conserjería y estadísticos. Los colaboradores de fraude se refieren a aquellos que coordinan y cooperan con el fraude en algunos aspectos, incluidos aquellos que brindan conveniencia al comienzo del fraude y aquellos que encubren, despliegan defensas, informan y cometen perjurio después de que ocurre el fraude. Vale la pena explicar que en diferentes casos de fraude, la composición de los sujetos del fraude es diferente, y las responsabilidades y roles que desempeñan en el proceso de fraude también son diferentes.

Según el diferente estatus de los sujetos de fraude contable, se pueden dividir en defraudadores activos y defraudadores pasivos. Los falsificadores activos se refieren a actores que consciente, activa y conscientemente participan en la falsificación y desempeñan un papel importante en ella. En términos generales, los iniciadores y tomadores de decisiones del fraude contable suelen ser los defraudadores activos y los beneficiarios directos o partes interesadas del fraude. A menudo son expertos en actividades de falsificación y son “iniciados”. Un falsificador pasivo se refiere a un actor que participa en la falsificación sin su propia intención sino al ser coaccionado, forzado, ordenado o inducido por otros. Por ejemplo, algunos empleados de contabilidad son los ejecutores específicos del fraude contable, pero pueden no ser los instigadores del fraude e incluso pueden no estar dispuestos a realizar cuentas falsas. Sin embargo, por diversas razones, solo pueden llevar a cabo las instrucciones de. sus líderes, y una vez que algo sucede Cuando se expone, a menudo se lo utiliza como chivo expiatorio. Los falsificadores pasivos generalmente desconocen o son conocedores incompletos y no comprenden toda la historia interna y la verdad de la falsificación. Sin embargo, la iniciativa y la pasividad son mutuas y a menudo pueden transformarse entre sí. Algunas personas que participan en la falsificación pueden ser pasivas al principio, pero se vuelven proactivas una vez que se unen a las filas de los falsificadores. Además, las motivaciones de los sujetos de fraude contable también son diferentes: algunos están impulsados ​​por intereses económicos, otros son para mostrar logros políticos para asegurarse y ser promovidos, y otros son para perseguir la vanidad y convertirse en "familia", "modelo". "excelente", etc. mediante fraude. Algunos de los "trabajadores avanzados" hacen esto para evadir la responsabilidad e incriminar a otros.

2. Tipos de fraude contable

Desde la perspectiva de la reflexión de la información contable, el fraude contable se manifiesta en dos tipos: fraude en materia contable y fraude en estados contables.

La falsificación de estados contables es la tergiversación deliberada de determinados valores financieros para crear la ilusión de una mayor rentabilidad, engañando así a accionistas, acreedores y otras partes interesadas.

La falsificación de transacciones contables a menudo tiene como objetivo facilitar el robo o la conversión de los activos de una empresa en propiedad o uso personal.

3. Formas de fraude contable

En la actualidad, existen dos tipos principales de fraude en los estados contables corporativos: uno es inflar activos y ganancias, el otro es inflar pasivos y ocultar; ganancias. Las primeras son principalmente empresas estatales y empresas que cotizan en bolsa, porque el desempeño operativo de las empresas estatales afecta directamente la promoción de los líderes corporativos; el desempeño operativo de las empresas que cotizan en bolsa afecta directamente el nivel del precio de las acciones de la empresa. Estas últimas son principalmente empresas privadas y compañías de responsabilidad limitada financiadas por individuos, porque dichas empresas no prestan atención al desempeño y están más preocupadas por cómo evadir impuestos estatales y recibir menos evaluaciones de los departamentos gubernamentales pertinentes.

1. Activos inflados

(1) Capitalización de gastos

Los gastos incurridos por la empresa en el período actual deben incluirse en la producción actual del producto ( u operación de productos básicos) costo o costos del período. Sin embargo, algunas empresas incluyen parte de los gastos que deberían incluirse en el período actual en gastos diferidos, activos diferidos, activos intangibles y otras cuentas contables de activos, lo que hace que las ganancias y pérdidas actuales de la empresa sean falsas; algunas empresas no amortizan los gastos diferidos en su totalidad; y en forma oportuna, pero a largo plazo, y los gastos que son gastos del período se enumeran como activos. Al capitalizar gastos, las empresas inflan sus activos y el capital de sus propietarios.

(2) Inventarios falsos

Algunas empresas tienen bienes atrasados ​​desde hace muchos años, o materiales que han quedado obsoletos y deben ser desguazados sin tratamiento contable, o el precio real del El inventario (o el precio realizable) ha sido significativamente menor que el valor de costo histórico del libro, pero todavía figura en la cuenta de inventario al costo histórico. El valor del inventario es falso, lo que viola el principio de prudencia confirmado por las normas contables. empresas e infló el valor del inventario de la empresa.

(3) El valor de los activos fijos es falso

El valor falso de los activos fijos de las empresas se manifiesta principalmente en una depreciación insuficiente, pérdidas intangibles causadas por el progreso tecnológico, daños y falta de disponibilidad. o no se eliminan los activos fijos innecesarios, etc., inflando (disminuyendo) los activos corporativos.

(4) Amortización insuficiente de activos diferidos e intangibles

Los activos diferidos e intangibles deben amortizarse en su totalidad y a tiempo, y los activos intangibles que se hayan vuelto obsoletos ya no deben registrarse como activos intangibles, en cambio, el valor amortizado debe incluirse en pérdidas y ganancias como un gasto del período. Muchas empresas no realizan el tratamiento financiero correspondiente a los activos intangibles que no tienen valor o ya no pueden aportar los beneficios económicos esperados a la empresa, pero aún así los incluyen como activos, lo que infla los activos de la empresa.

2. Pasivos inexactos

(1) Sobreestimación de las deudas

Muchas empresas no verifican y confirman la liquidación de las deudas en tiempo y forma con el correspondiente. unidades cada año Es común tener cuentas por pagar no reembolsables y impagas por un ciclo comercial de más de un año o más. No es raro que haya cuentas por pagar por más de tres años (excluyendo cuentas por pagar a largo plazo) y acreedores que no. ya no existen para estar todavía en los libros. La situación real de las empresas La deuda por pagar es menor que la deuda contable financiera, y las cuentas por pagar de la empresa están sobreestimadas.

(2) Los gastos acumulados no son ciertos

Para ajustar las pérdidas y ganancias actuales, muchas empresas no acumulan gastos de acuerdo con los requisitos de las normas y sistemas de contabilidad empresarial. , pero ajustan las pérdidas y ganancias de acuerdo con las necesidades de la empresa. Cuando se requiere acumulación, algunas empresas no acumulan lo que debería acumularse o no cancelan las acumulaciones excesivas de manera oportuna, lo que resulta en un reflejo inexacto de los gastos acumulados en las cuentas contables.

3. Informes falsos de ganancias y pérdidas

(1) Exagerar ingresos y subestimar gastos

Para lograr ciertos objetivos, algunas empresas utilizan ingresos no realizados para Contabilizando como ingresos, por ejemplo, los ingresos se reconocen antes de que se complete el servicio o proyecto; algunas empresas emiten facturas de ventas falsas a clientes ficticios y enumeran falsamente los ingresos por ventas y las cuentas por cobrar; algunas empresas no incluyen los gastos que ya se han producido en el costo; O al trasladar los costos, no siguen el principio de correspondencia y subestiman deliberadamente los costos de transferencia, lo que hace que los costos de producción de la empresa y el monto contable de los bienes del inventario sean mucho mayores que el monto real del inventario. cuentas bancarias no liquidadas Utilice "partidas no contabilizadas" para cometer fraude y ajustar ganancias.

(2) Subcontabilización de ingresos y sobrecontabilización de gastos

Para lograr el propósito de pagar menos o ningún impuesto sobre la renta, las empresas normalizarán las ventas, especialmente aquellas que no lo hacen. exigir que las facturas del impuesto al valor agregado no se reconozcan según las condiciones para el reconocimiento de ingresos, sino que se mantienen en cuentas recibidas por adelantado u otras cuentas por pagar durante mucho tiempo y el monto permanece sin cambios; algunas empresas utilizan el método de enumerar falsamente lo acumulado; gastos y cobrar más gastos para lograr el objetivo. El propósito de reducir falsamente las ganancias.

(3) Si el proyecto en construcción lleva mucho tiempo en los libros, los costos de endeudamiento que deben incluirse en las ganancias y pérdidas se capitalizarán

Cuando una empresa construye activos fijos por sí solo, debe acumular intereses sobre los fondos prestados de forma regular. Esta parte del interés del préstamo debe capitalizarse antes de que el proyecto en construcción alcance la condición de utilización prevista. Algunos proyectos corporativos se completaron hace mucho tiempo y todavía están en los libros durante mucho tiempo, y el interés del préstamo todavía está incluido en el costo del proyecto en construcción, lo que reduce los gastos financieros actuales y la depreciación, inflando así las ganancias de dos aspectos.

(4) Ajustar las declaraciones a voluntad

Para lograr algunos propósitos ilegales, algunas unidades ajustan la cantidad de declaraciones a voluntad y aumentan artificialmente la ganancia del ajuste de activos o aumentan la cantidad; para evadir impuestos y evitar inspecciones Los costos y gastos reducen las ganancias. Por ejemplo, para aumentar los gastos administrativos, el cálculo excesivo de los gastos administrativos se incluye directamente en las pérdidas y ganancias, y el monto de las cuentas por cobrar y las provisiones por insolvencias. aumentan simultáneamente en el balance, lo que da lugar a discrepancias entre los estados y las cuentas.