¡Buscando respuestas a las preguntas del examen de contabilidad! ! ! ¡Un corazón agradecido! !

(1) Consulta: además de la gerencia y los responsables de los informes financieros, el CPA también debería considerar preguntar a otro personal, como auditores internos y personal de adquisiciones. , personal de producción, personal de ventas, empleados de diferentes niveles, etc., para obtener información útil para identificar el riesgo de incorrección material;

(2) Procedimientos analíticos: los contadores públicos que realizan procedimientos analíticos pueden ayudar a identificar transacciones anormales o eventos, así como los montos, proporciones y tendencias que tienen un impacto en los estados financieros y las auditorías;

(3) Observación e inspección: los procedimientos de observación e inspección pueden confirmar los resultados de las investigaciones de la gerencia y otro personal relevante. y puede proporcionar información sobre la entidad auditada y su entorno. El CPA debe implementar los siguientes procedimientos de observación e inspección: observar las actividades de producción y operación de la unidad auditada; inspeccionar documentos, registros y manuales de control interno; leer los informes preparados por los departamentos de gestión y gobierno; realizar inspecciones in situ de la producción y la operación; sitios y equipos de la unidad auditada; rastrear el proceso de procesamiento de transacciones en el sistema de información de informes financieros (prueba de recorrido);

(4) Implementar otros procedimientos de auditoría: la obtención de información externa mediante la consulta de información externa de la industria puede ayudar a identificar el riesgo de incorrección material (5) ) El CPA debe organizar a los miembros del equipo del proyecto para discutir la posibilidad de incorrección material en los estados financieros y utilizar el juicio profesional para determinar el propósito, el contenido, el personal, el tiempo y los métodos de; la discusión. A través de discusiones, el equipo del compromiso puede permitir que los miembros comprendan mejor la posibilidad de incorrección material en los estados financieros debido a fraude o error en sus respectivas áreas y comprender cómo los resultados de sus respectivos procedimientos de auditoría pueden afectar otros aspectos de la auditoría, incluyendo su contribución a la determinación de la naturaleza de los procedimientos de auditoría adicionales, el tiempo y los efectos del alcance. También puede aprovechar las diversas habilidades y experiencia de los miembros del equipo del encargo para evaluar mejor el riesgo de incorrección material y desarrollar procedimientos de auditoría más apropiados para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

Pregunta 2: Riesgo de incorrección material y principales áreas de auditoría

Dado que el crecimiento de los ingresos de la unidad auditada es mucho mayor que el de la industria, y la compensación de la gerencia está vinculada al crecimiento de los ingresos , hay errores de ingresos. Este es un riesgo especial causado por fraude;

La CPA debe considerar la identificación de la ocurrencia y el punto de corte de los ingresos, la identificación de la existencia de cuentas por cobrar, la identificación. de valoración y distribución como principal campo de auditoría.

Pregunta 3: Principales riesgos operativos y su impacto en los estados financieros.

(1) Las otras cuentas por cobrar de la empresa A por valor de 1,06 millones de RMB están sujetas a riesgo crediticio y es posible que no se recuperen por completo; la valoración y la identificación de la asignación de otras cuentas por cobrar pueden afectar los estados financieros;

(2) El préstamo de 600 millones de yuanes al banco dio como resultado una relación activo-pasivo más alta que la de sus pares, y existen condiciones más estrictas y existe el riesgo de que la deuda expire antes de tiempo y no pueda pagarse debido a la presencia de ganancias; , flujo de caja operativo y otros indicadores en préstamos bancarios, gestión Para cumplir con los indicadores del banco, existe el riesgo de fraude sistémico Las partidas con errores materiales pueden ser extensas y caer bajo el riesgo de errores materiales en los estados financieros.

Pregunta 4 Riesgo de incorrección material en los estados financieros

(1) Los cambios en las provisiones para insolvencias son cambios en las estimaciones contables, que siempre han sido el foco y la dificultad de la contabilidad y la auditoría. El principal riesgo de incorrección es la precisión de la valoración y asignación de las cuentas por cobrar y las correspondientes pérdidas por deterioro de activos;

(2) La empresa X tiene una proporción relativamente grande de transacciones relacionadas, y las transacciones relacionadas siempre han sido una preocupación áreas de enfoque. Los principales riesgos de incorrección material en los estados financieros son principalmente la identificación de la ocurrencia de ingresos, la exactitud, la identificación del punto de corte, la identificación de la existencia, la valuación y la identificación de la distribución de cuentas por cobrar a partes relacionadas principalmente a través de precios injustos, transacciones falsas, anticipos o falsificaciones; declaraciones retrasando transacciones, etc. y, a menudo, las cartas, certificados y otros procedimientos en los que se basan los contadores no son suficientes para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, lo que puede representar un riesgo de error material a nivel de los estados financieros en ciertas circunstancias.

Observaciones: La primera pregunta es sobre el dominio de las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China No. 1211: comprender la entidad auditada y su entorno y evaluar el riesgo de incorrección material. He escrito mucho y las preguntas respondidas en el examen deben ser similares a los procedimientos de consulta, procedimientos de análisis e inspecciones de observación. La segunda pregunta examina la auditoría de ingresos; la tercera pregunta es más difícil. Los riesgos comerciales son difíciles de identificar en la práctica, y también es difícil para los contadores públicos certificados identificar riesgos comerciales en la práctica. La cuarta pregunta examina las estimaciones contables y transacciones relacionadas.

En general, esta pregunta es relativamente difícil, equivalente a la dificultad del examen de la materia de auditoría de CPA en la etapa profesional.