La historia del desarrollo de la contabilidad

El origen de los nombres contables

La denominación de la contabilidad china se remonta a la dinastía Zhou Occidental. Las inscripciones de este período tenían las formas "hui" y "ji", y sus respectivos nombres. Los significados fueron básicamente finalizados. La palabra "hui" tiene "和" encima y "Zeng" debajo, por lo que significa agregar, agregar y resumir. La palabra "吉" tiene "Yan" y "十" a la izquierda. En la antigüedad, era difícil decir "palabras" directamente, por lo que la palabra "ji" contenía un significado preciso. El carácter "十" se compone de "一", que representa el este y el oeste, y "|", que representa el norte y el sur. En la antigüedad, las tribus eran el centro. y al sur cuando regresaron, juntaron la presa en el centro, agravación de la convergencia, cálculo. Según las condiciones específicas de la dinastía Zhou Occidental, el significado de "contabilidad" en este momento es tanto contabilidad esporádica como rentabilidad total a fin de año.

El nombre contabilidad indica que la contabilidad se ha convertido gradualmente en un departamento independiente de una parte subsidiaria de las funciones estatales. De hecho, algunos hábitos contables establecidos durante la dinastía Zhou Occidental tuvieron un profundo impacto en la sociedad feudal durante miles de años. Por ejemplo, "dentro" y "fuera" como símbolos contables se confirmaron en esa época y se han utilizado hasta el día de hoy. .

En tercer lugar, el desarrollo de cada época

Contabilidad en la prehistoria.

Los primeros rastros contables se descubrieron en Zhiyu, condado de Shuo, provincia de Shanxi, China, durante el Paleolítico, que se remonta a hace 654,38 millones a 300.000 años. Se encontraron rastros de representaciones en muchos fragmentos de huesos, que los historiadores creen que son los restos del pueblo Chiyu que los midió y registró. Durante el Neolítico, hace unos 654,38+0 millones de años, los métodos de contabilidad primitivos se hicieron abundantes, incluidos dibujar notas y representar notas. La forma de dibujar notas es dibujar los resultados de la caza en forma de murales, como disparar a un ciervo y dibujar un ciervo, disparar a dos conejos y dibujar dos conejos; Estas figuras son los antepasados ​​de los jeroglíficos. Representar notas se refiere a registrar eventos importantes utilizando símbolos específicos.

Al final de la sociedad primitiva, hace unos 5.000 años, los métodos de contabilidad adoptaron más formas, lo que se manifestó en la aparición de la unidad de medida "Huang Zhongsu", la aplicación de la notación anudada y el "conteo de escrituras en libros". "de la creación.

El Huang Zhong era originalmente un instrumento musical hecho de bambú y posteriormente fue utilizado por el Emperador Amarillo para medir longitud, peso y capacidad. La longitud de una campana amarilla se define como la longitud de 90 granos de mijo de tamaño mediano. Un grano es un punto y una décima parte es una pulgada. El sistema decimal se utiliza entre pulgadas, pies y pies. Aunque las longitudes reales de estas unidades de medida variaron ligeramente, sus nombres se siguen utilizando en la actualidad. Además, a través de Huang Zhongshu, también se determinaron las unidades de medida del volumen de operaciones, como cierre, aumento, depósito y bienvenida. La aparición de estas unidades de medida permitió que la contabilidad evolucionara desde las estadísticas físicas hasta las estadísticas cuantitativas.

Las llamadas escrituras de libros son: "Los libros son ordinarios y registran cosas ordinarias. También se dice que el papel simple nunca sale de la casa". grabado." De hecho, contar libros y escrituras es en realidad Fue la combinación de mediciones digitales y físicas lo que fue un punto de inflexión importante. Cuando se analizan los conceptos contables anteriores, el contenido de la contabilidad no se describe con palabras. Después de las dinastías Shang y Zhou, la contabilidad comenzó a utilizar palabras para medir las cosas. Desde esta perspectiva, la contabilidad nació antes que la escritura, lo que muestra la profunda historia de la contabilidad.

2. Dinastías Xia, Shang y Zhou

La dinastía Xia estableció un sistema de tributos y se especula que habrá un fenómeno contable para la gestión de los ingresos financieros en este momento. Los Xia tenían "cien funcionarios", incluido el "avaro", un funcionario que supervisaba la agricultura esclava. Quizás los funcionarios que ocuparon este cargo fueron los primeros contadores. Una contribución importante de la dinastía Shang a la contabilidad fue la creación de números. Los números del uno al diez se finalizaron en los huesos oráculo de la dinastía Shang. Los huesos del oráculo de la dinastía Shang registraban el contenido de la caza y la cosecha, y los registros de las cosas eran relativamente completos, incluido el tiempo, el lugar, el tipo y la cantidad. Las palabras "mao" y "enterrado" se utilizan para expresar gastos, y las palabras "bi" e "ingresos" se utilizan para expresar ingresos. Este es el prototipo de la contabilidad. El carácter jeroglífico "书" aparece más de 20 veces en los huesos del oráculo desenterrados que registran los ingresos y gastos financieros. Se puede ver que estos hechos son el estado embrionario del “libro de cuentas” de China.

El desarrollo de la contabilidad en la dinastía Zhou Occidental hizo una contribución indeleble a la formación del sistema contable de China. Durante este período, la contabilidad se ha independizado de su estado subordinado. Han aparecido libros de contabilidad, materias contables, símbolos contables e informes contables, pero la forma es relativamente simple y debe ser desarrollada por las generaciones futuras. En el sistema oficial de la dinastía Zhou Occidental, existía el puesto de "Cuatro Reuniones", que estaba a cargo de los ingresos y gastos financieros de la corte. En ese momento, se utilizaban cada vez más libros de cuentas para registrar el contenido contable, que se almacenaban por separado de otros libros de cuentas y se denominaban específicamente "libros de cuentas" (este es el origen de los libros de cuentas). Al mismo tiempo, la dinastía Zhou Occidental también estipuló las fuentes de ingresos fiscales nacionales, denominadas "ingresos anuales", con un total de nueve partidas, denominadas "nueve impuestos". El gasto financiero del estado se denomina "gasto anual" y también hay nueve partidas, es decir, "nueve tipos". Los "Nueve Fus" más los "Nueve Gongs" de tributos ofrecidos por los estados vasallos se componen de dieciocho partidas de ingresos y nueve partidas de gastos. Son la forma original de las materias contables actuales. Los informes contables de la dinastía Zhou Occidental se dividían en tres formas: reunión anual, informe mensual e informe diario. El informe de diez días es un tipo de informe de diez días; si registra la situación de un mes cada mes, compárelo con el informe mensual actual, el informe anual corresponderá al informe anual de hoy.

3. Primavera y otoño y Estados en guerra y Qin

Este período hizo grandes contribuciones a la teoría financiera y la supervisión financiera.

Durante el Período de Primavera y Otoño y el Período de los Reinos Combatientes, hubo muchas celebridades financieras. Confucio propuso que "la política consiste en ahorrar dinero" y "ahorrar dinero consiste en amar a la gente y permitirles seguir el ritmo de los tiempos". El propósito de su defensa de la frugalidad era consolar a la gente y oponerse a la extravagancia excesiva. También criticó a Yan Ying por sacrificar cerdos a sus antepasados ​​y no usar una chaqueta acolchada de algodón gastada durante treinta años, lo que fue perjudicial para su comportamiento caballeroso. . La visión de Mozi sobre la frugalidad también es muy destacada, creyendo que "la frugalidad conduce a la vida y la inmoralidad a la muerte". El código de este período fue el primer intento de utilizar medios legales para ajustar el comportamiento económico. Entre ellos, hay una disposición: "Cualquier persona que incumpla el incumplimiento y no pague sus deudas será castigada con más de un yuan, 10 días, 20 días, 20 días, más un delito de primer grado". La pena por incumplimiento de contrato es grave, desde la antigüedad hasta el presente. ".

La contabilidad por partida única maduró en la dinastía Qin. En este momento, las características principales de la contabilidad de partida única son: ① No existe correspondencia entre la contabilidad de partida única y la contabilidad de partida única. (2) Según la fecha de ocurrencia de los eventos económicos, en la dinastía Qin se prohíben los registros diarios. Se prohíbe la contabilidad sin registrar la fecha. (3) No existe correspondencia entre los libros de cuentas y no pueden ser auditados entre sí. La dinastía Qin también promulgó el "Código Qin" y el "Capítulo de Finanzas" para gestionar legalmente las actividades económicas. Las leyes en ese momento eran más detalladas y claras que las del Período de los Reinos Combatientes. Si hay una disposición: "La malversación de fondos públicos y dinero del gobierno es lo mismo que el robo". En este momento, ya existen regulaciones claras sobre la corrupción de los funcionarios públicos.

4. Dinastía Han

La dinastía Han fue un período de gran unificación en la historia china y un período de gran desarrollo económico, que inevitablemente tenía mayores requisitos de contabilidad. Fue entonces cuando surgieron el sistema de registro de hogares, el sistema de contabilidad y la teoría de las ganancias, sentando las bases para el desarrollo de la contabilidad china.

El sistema de registro de hogares consiste en escribir el cabeza de familia, los miembros de la familia, el nombre, la edad, la propiedad, etc. en tiras de bambú y compilarlo en un libro, también llamado "registro de hogares". La recaudación de impuestos y el servicio de corvee del estado se distribuyen según el registro de los hogares, e incluyen principalmente el impuesto sobre la tierra, los impuestos (impuesto a la población), el impuesto de reforma (impuesto de reemplazo) y el impuesto a los hogares (que se recaudan por hogar). El sistema de registro de hogares fue el modelo de contabilidad en la dinastía Tang y el Libro Amarillo en la dinastía Ming.

El llamado sistema contable consiste en presentar estados contables (libros contables) de abajo hacia arriba cada año. Al final del año, todos los condados y países vienen a Beijing con sus cuentas e informan sobre sus ingresos y gastos financieros y los cambios en el número de hogares durante el año pasado. En la antigüedad, había un censor que se encargaba del juicio. Al final, el emperador medía personalmente los méritos, comentaba los méritos y deméritos y decidía las recompensas y los castigos.

La situación política estable y el enorme desarrollo económico de la dinastía Han proporcionaron un buen ambiente para el surgimiento de varias teorías económicas. Por ejemplo, el dicho de Sima Qian: "No se venderá leña en cien millas y no se venderán faisanes en mil millas". La leña y los cereales son productos con un valor unitario pequeño y un peso elevado, desde la perspectiva del costo de venta y las ganancias, no son adecuados para el tráfico a larga distancia. Además, debido a la diferencia en el volumen y el peso unitario, existe una diferencia considerable. cien millas o mil millas.

En la época de la dinastía Han del Este, se habían determinado los cuatro elementos de "saldo del período anterior", "ingresos del período actual", "pago del período actual" y "saldo del período actual". Este fue un gran avance en la historia del desarrollo contable chino, y el método de liquidación de cuatro columnas de generaciones posteriores estuvo estrechamente relacionado con esto.

5. Tres Reinos, Dos Jins, Dinastías del Sur y del Norte

Durante este período, hubo guerras casi continuas, lo que provocó que toda la economía se desarrollara lentamente y el desarrollo de la contabilidad. también se desaceleró. Sin embargo, la contabilidad ha avanzado en algunos aspectos en esta etapa, como el establecimiento y uso del sistema de contabilidad de registro de hogares y el cambio de las tiras de bambú y madera al papel en los instrumentos de escritura. La ley de contabilidad de registro de hogares comenzó en la dinastía Zhou del Norte y fue formulada por Su Chuo, un alto funcionario del distrito de Taike, incluyendo la ley de contabilidad y la ley de registro de hogares. La combinación de ambos jugó un papel importante en el enriquecimiento de la riqueza del país y la financiación de suministros militares. El método de registro de hogares de la dinastía Zhou del Norte no solo fue integrado por la dinastía Sui posterior, sino también la fuente de registro de hogares en la dinastía Tang.

6. Dinastías Tang y Song

Las dinastías Tang y Song fueron la cima del desarrollo de la sociedad feudal de mi país. La prosperidad de la economía feudal creó buenas condiciones para el desarrollo de. contabilidad. La contabilidad china durante este período también estuvo en su apogeo.

La dinastía Tang continuó implementando el sistema de registro de hogares de la generación anterior. La llamada contabilidad se refiere a la clasificación y cálculo basados ​​en la información del registro del hogar y los elementos de ingresos especificados por el estado. Es una cuenta contable presupuestaria y un medio básico para inspeccionar e implementar servicios fiscales y tributarios.

Otro avance en la contabilidad en la dinastía Tang fue la promulgación de directrices a largo plazo, que fue el primer sistema presupuestario en la historia fiscal de China y los primeros temas de contabilidad nacional unificada en la historia contable de China. La promulgación de las "Directrices del Banco Chang" tenía como objetivo unificar los ingresos y gastos fiscales de los departamentos centrales, los condados locales y el ejército en respuesta a la situación de que los temas del presupuesto fiscal en ese momento eran numerosos y tenían nombres confusos.

El famoso "método de asentamiento de los cuatro pilares" también se estableció a mediados y finales de la dinastía Tang. Los "cuatro pilares" aquí se refieren a: gestión anterior (saldo del último período), nuevos ingresos (ingresos del período actual), despido (gastos del período actual) y realidad (saldo del período actual). El "método de liquidación de cuatro columnas" se desarrolla sobre la base del "método de liquidación de tres columnas" (entrada, salida y beneficio). En comparación con el método de liquidación de tres columnas, su ventaja es que traza claramente el límite entre los ingresos del período actual y el saldo del período anterior, y supera la unilateralidad del método de liquidación de tres columnas.

"Yuanhe Jiguoshu" escrito por el historiador Li Jipu es el primer libro financiero de mi país que analiza las condiciones financieras y económicas de la dinastía Tang. El libro está dividido en tres partes: la primera parte son las estadísticas de registro de hogares divididas por regiones administrativas, que explica las fuentes de ingresos fiscales nacionales y también es el presupuesto de ingresos fiscales; la segunda parte es el estado de los ingresos fiscales dividido por impuestos nacionales; partidas de ingresos, que están relacionadas con el presupuesto de la primera parte. Crea un contraste e ilustra el problema.

En la dinastía Song, el desarrollo económico se volvió más próspero. En ese momento, la contabilidad china era superior a las dinastías anteriores en términos de configuración institucional, organización del libro de cuentas y métodos de liquidación.

En la dinastía Song, el gobierno central tenía "tres divisiones" para gestionar el poder financiero del país. En el séptimo año del reinado de Zongshen Xining, se establecieron tres departamentos del departamento de contabilidad para hacerse cargo del examen general de los asuntos financieros mundiales y de los asuntos contables del primer ministro.

La contabilidad resumida ascendente a nivel nacional se informa paso a paso y el departamento de contabilidad realiza un contrainterrogatorio unificado. El departamento de contabilidad es la primera vez que una agencia gubernamental en nuestro país lleva el nombre de contabilidad, y también es el primer intento de que la contabilidad exista como un departamento independiente.

Los libros de contabilidad de la dinastía Song se han dividido en "cuentas en borrador", cuentas corrientes y libros mayores. El libro mayor es un libro de cuentas básico que registra diversos asuntos económicos según el tiempo; la cuenta corriente es un libro de cuentas que registra diversos ingresos y gastos financieros según el tiempo, lo que refleja ciertos aspectos de los negocios económicos; cuentas corrientes y se recauda de acuerdo con las normas nacionales. Libros de contabilidad que resumen los conceptos por categoría.

7. Dinastías Yuan y Ming

Durante las dinastías Yuan y Ming, la contabilidad china siguió básicamente los métodos de contabilidad de las dinastías Tang y Song. Sin embargo, en esta época, el público gradualmente. se dio cuenta de la importancia de la contabilidad y amplió su ámbito de aplicación. El sistema de compilación del "Libro Amarillo" y el "Libro de escala Yu" de la dinastía Ming es muy similar al sistema de registro de hogares de la dinastía Tang, pero es superior a este último en forma y contenido. Lo que vale la pena mencionar aquí es el surgimiento de la "cuenta pórtico", que constituye un gran avance en la teoría contable.

La tienda Longmen fue fundada a finales de la dinastía Ming y principios de la Qing y fue inventada por Fu Shan en Shanxi. Los libros de cuentas de la Cuenta Gantry se dividen en cuentas básicas, cuentas corrientes y cuentas de liquidación generales. El flujo de hierba sirve como comprobante original, el diario sirve como asientos contables y el libro mayor sirve como libro mayor. La página del libro mayor se divide en dos partes (destinatario y pagador), por lo que cada transacción debe registrarse en ambas partes al mismo tiempo, con montos iguales. En realidad, este es un método de contabilidad por partida doble. La página de cuenta de la compensación del libro mayor también se divide en "recibos" y "pagos", con las cuentas contables de "ingresos" y "esta categoría" en la parte superior, y "depósitos" y "pagos" en la parte inferior. El método de registro es el siguiente: los ingresos del período actual se transfieren a la cuenta de categoría y los gastos se transfieren a la cuenta de categoría para transferir activos y derechos a cuentas de depósito; entidades. Dado que las entradas y salidas en la cuenta corriente son iguales, las entradas y salidas clasificadas en el libro mayor también deben ser iguales. Al final del período, en la liquidación general, utilice la fórmula "recibo - pago = depósito - principal" para verificar si hay algún problema con los libros. Si los lados izquierdo y derecho de la ecuación son iguales, se llama rejilla cerrada; de lo contrario, la rejilla no está de acuerdo. El principio de la carpa tipo pórtico es formar una matriz cuadrada con cuatro números cualesquiera. Si la suma de dos números de una fila es igual a la suma de dos números de otra fila, entonces las diferencias diagonales de los cuatro números son iguales. El formato de la página de la cuenta de Longmen es el siguiente:

8. Dinastía Qing

La dinastía Qing fue la última dinastía de la era feudal de China. Al mismo tiempo, la economía feudal alcanzó su punto máximo y la contabilidad de China también se desarrolló hasta un nivel bastante completo, como lo refleja el surgimiento de la cuenta de cuatro patas. El flujo de procesamiento contable de la cuenta de cuatro patas se muestra en la siguiente figura:

El flujo de hierba sirve como comprobante original. Los trickles desempeñan el papel de clasificación contable y son la base para registrar los libros de cuentas. La liquidación total equivale al libro mayor actual. El libro de plata equivale al libro de caja actual. La cuenta de cierre es equivalente al estado contable de hoy, en el que la "cuenta de cierre de elementos de color" es similar al estado de resultados actual y el balance general es similar al balance de hoy; El formato de estos dos libros es el mismo que el de las páginas de cuentas de libros normales, divididos en dos partes. El formato de la tabla "Libro de proyectos en color" es que el elemento superior (de entrada) enumera todos los ingresos incurridos en el período actual, y el elemento inferior (de salida) enumera todos los gastos y ganancias (dividendos) incurridos en el período actual.

Bonificación = total desde arriba - total desde abajo.

El formato de la tabla "Guardar, Guardar, Cerrar Libro" se llama Las mil y una noches en la parte superior, ubicación en la parte inferior. Lo anterior (árabe) detalla capital, pasivos y dividendos (dividendos sobre el capital transferido del Color Book). A continuación se enumeran (vigentes) varios activos, reclamaciones y pérdidas (pérdidas transferidas del "libro de colores"). Si el número total de los números superior (árabe) e inferior (local) en esta tabla es igual, se llama "Armonía del Cielo y la Tierra", también llamada "Armonía del Cielo y la Tierra". Debe haber algo mal en la contabilidad y debemos descubrir el motivo.

Resumen

Desde entonces, se ha introducido todo el proceso de desarrollo de la contabilidad china. A lo largo del proceso de introducción, el autor sintió profundamente que el desarrollo de la contabilidad está estrechamente relacionado con el desarrollo de toda la economía. Cuando la economía se desarrolló mucho, como en China después de la unificación de Qin, las dinastías Tang y Song, la contabilidad se desarrolló rápidamente, pero en las dinastías del Sur y del Norte, las Cinco Dinastías y los Diez Reinos, todo el desarrollo contable tendió a estancarse. Esto se puede lograr no sólo en términos de velocidad de desarrollo, sino también en términos de etapa de desarrollo. Después de entrar en las dinastías Yuan, Ming y Qing, los brotes del capitalismo comenzaron a aparecer en China y la economía de productos básicos se desarrolló gradualmente en gran medida. En ese momento, el ámbito de aplicación de la contabilidad en el sector privado se amplió y aparecieron formas contables complejas como la contabilidad de pórtico y la contabilidad de cuatro polos.