Tutorial de examen de certificado contable: errores y desventajas del número de certificado contable
La numeración de documentos contables puede tener dos finalidades:
(1) Controlar la aparición de errores contables.
En la práctica, algunos contables u otro personal relevante cometen fraude contable destruyendo u ocultando facturas, cheques, recibos y otros documentos originales. Por ejemplo, el cajero utilizó el sistema de control contable interno de la unidad para emitir cheques en efectivo y luego malversó dinero, destruyendo talones de cheques, etc. Si los documentos contables no están numerados, la probabilidad de que se produzca tal abuso aumentará, porque la sospecha después del abuso es relativamente difícil de detectar. Si los documentos contables se numeran consecutivamente, después de que se produzca este abuso, la numeración de los documentos pasará a ser discontinua. De esta forma, se pueden descubrir sospechas de dicho abuso comprobando si los números son consecutivos y se puede verificar el problema. Por tanto, los documentos contables numerados consecutivamente pueden controlar o reducir la aparición de fraude contable.
(2) Facilidad de obtención de documentos contables.
En el trabajo contable y otros trabajos relacionados, a veces es necesario verificar los comprobantes contables para comprender la situación relevante. Según los números de comprobante registrados en los libros de contabilidad u otros aspectos, se pueden obtener los documentos requeridos. encontrado rápidamente en los comprobantes encuadernados ordenadamente numerados.
En definitiva, la numeración de los documentos contables tiene una gran importancia. Sin embargo, en el trabajo real, los comprobantes contables tienen errores y deficiencias contables, como la falta de numeración, la numeración discontinua y la numeración continua, que no se ajustan a las condiciones económicas y comerciales reales. Por ejemplo, algunas pequeñas empresas e instituciones se niegan a numerar los comprobantes contables debido al pequeño volumen de las empresas y a los pocos comprobantes contables debido a negligencia; la numeración de algunos comprobantes contables es discontinua; Otro ejemplo es que el cajero no guardó el cheque correctamente después de completarlo incorrectamente, lo que resultó en números de talón de cheque discontinuos adjuntos al comprobante contable. Los errores contables y el fraude en el número de comprobantes contables se pueden verificar de acuerdo con los siguientes procedimientos y métodos.
(1) Determinar el rango de documentos contables numerados consecutivamente. Existen reglas que dictan qué números de documentos contables y qué períodos deben ser consecutivos. Por ejemplo, los números de los documentos contables deben ser consecutivos cada mes; todas las facturas, recibos o cheques de una compra deben tener números consecutivos. Para los vales originales con números consecutivos, todos los talones se guardarán o incluso se guardarán por separado en la unidad de llenado después de su uso. Sin embargo, los números de estos talones deben ser consecutivos con los números dentro de un rango específico, debido al tiempo relevante; la unidad receptora acepte los talones (como transferencia bancaria) Facturas de pago entrantes de clientes, facturas de mercancías adjuntas, etc.), dado que las unidades receptoras los aceptan en diferentes momentos, los comprobantes originales para todos esos momentos son aceptados por una determinada unidad en diferentes los tiempos no serán o no pueden ser continuos. A menos que la empresa que completa este comprobante original solo haya tenido relaciones comerciales con esta empresa de cobranza durante un largo tiempo (el mismo período que el período en el que se verifica la continuidad del número de comprobante original de la empresa de cobranza), haya completado o emitido este comprobante original, pero no ha tenido relaciones comerciales con otras empresas. Para transacciones comerciales, este comprobante original no ha sido diligenciado ni emitido. En términos generales, esta situación es imposible. Es muy importante determinar el alcance de los comprobantes contables numerados continuamente de la unidad inspeccionada para que el inspector pueda juzgar si la numeración continua de los comprobantes originales de la unidad inspeccionada es normal o anormal.
(2) Según las necesidades del trabajo de auditoría o plan de trabajo, buscar los comprobantes contables con números consecutivos y verificar si tienen números de serie. Si no hay un número o los números son discontinuos, se debe considerar como un punto de duda y se deben utilizar métodos como auditoría, verificación, auditoría e investigación para descubrir más a fondo la causa, ya sea por negligencia, imperfección. sistema de control interno o fraude. Si los números de talón de cheque no son consecutivos, podemos usar el extracto bancario para verificar el diario de depósitos bancarios y ver si se trata de un error contable que provocó la pérdida o invalidación del cheque debido a una firma incorrecta, o un fraude contable que resultó en que el cheque sea retirado sin contabilidad y luego malversado o dividido en secreto.
(3) Preste atención a buscar vales originales relevantes que acepten varios números consecutivos de una determinada unidad en diferentes momentos. De lo anterior se puede ver que el número de vales originales recibidos por una determinada unidad en diferentes momentos es generalmente discontinuo, si es continuo, es un fenómeno extraño. Esto puede utilizarse como base para una mayor verificación del problema. Por ejemplo, cuando los inspectores verifican los documentos contables de una determinada empresa, pueden encontrar 5 facturas emitidas por una determinada empresa en diferentes momentos de febrero a junio. Los números son consecutivos y el contenido comercial son todos suministros subcontratados. Tomando esto como un punto de duda, verifiqué y revisé otros materiales contables, investigué y pregunté sobre el personal de manejo y el personal de contabilidad, y finalmente confirmé que el personal de manejo (compradores) usó las 5 facturas que recogieron para completar facturas falsas en diferentes veces comprar negocios de materiales, defraudar al personal relevante para que firme el recibo y luego acudir al departamento de contabilidad para obtener un reembolso.