¿Qué debería incluir la teoría contable?

¿Qué es la teoría contable aplicada? En la actualidad, sólo unos pocos estudiosos de la contabilidad han explicado o discutido esto.

Una visión es que la teoría de la aplicación de la contabilidad "es una serie de teorías metodológicas que se guían por teorías básicas y se aplican a la práctica de la contabilidad financiera, principalmente para formular e implementar diversas normas de práctica contable. Como normas de práctica contable, recorre todo el proceso de la teoría de la aplicación de la contabilidad, es el estándar que guía y restringe el trabajo contable y es la base para evaluar el trabajo contable". (Chen Guohui, 1997) El autor cree que la teoría de la aplicación de la contabilidad no se limita a la "metodología". , pero también incluye la teoría de los procedimientos contables. Al mismo tiempo, la teoría de la aplicación de la contabilidad no se limita a la contabilidad financiera, sino que también incluye la contabilidad de gestión. Además, el contenido principal de la teoría de la aplicación de la contabilidad no es formular e implementar diversas normas de práctica contable. La teoría contable es la base para formular normas contables, pero la teoría contable en sí no incluye la formulación de normas contables.

Otro punto de vista es que la teoría de la aplicación de la contabilidad es "una teoría práctica basada en una serie de métodos y técnicas específicos basados ​​en la teoría de objetivos contables y la teoría básica de la contabilidad". "La teoría de la aplicación de la contabilidad estudia las regulaciones de la carga de trabajo contable, resuelve el problema de formular y mejorar las reglas operativas del trabajo contable y tiene un impacto directo y una guía en la práctica contable (He Maoqing, 1998). Esta visión no incorpora objetivos contables en la contabilidad". La teoría de aplicación, los objetivos contables, como requisitos para la calidad y cantidad de las prácticas contables, deben pertenecer a la categoría de teoría de aplicación contable. Al mismo tiempo, la teoría de la aplicación contable no sólo estudia las regulaciones sobre la carga de trabajo contable, sino que también incluye algunas regulaciones cualitativas.

También existe la opinión de que "la teoría de la aplicación de la contabilidad es un conjunto de métodos utilizados directamente para explicar, evaluar y guiar las prácticas contables y los comportamientos de presentación de informes contables, y para predecir sus cambios y el impacto resultante en el entorno económico. "Sistema teórico." (Gao Yunbin, 1993) Las características de esta definición reflejan el impacto del entorno contable en la teoría de la aplicación de la contabilidad, pero no explican la relación entre la teoría de la aplicación de la contabilidad y la teoría contable básica.

A través de la selección y análisis de los puntos de vista anteriores, el autor cree que la teoría de la aplicación contable debe tener las siguientes características básicas:

1. teoría y es la versión concreta del cambio de teoría básica. La teoría básica es el resumen teórico más común y esencial en la teoría contable. La teoría aplicada es una extensión de la teoría básica y su contenido es más específico y extenso. Por ejemplo, en la teoría básica se afirma que el objeto contable es el movimiento de fondos. Sin embargo, esta expresión es demasiado general y abstracta, por lo que en la teoría de la aplicación se divide en elementos contables como activos, pasivos, capital contable, ingresos, gastos, ganancias, etc., y se subdivide en una serie de temas contables.

2. La teoría de la aplicación de la contabilidad puede guiar directamente la práctica contable. El propósito y la función de la teoría básica es ayudar a las personas a comprender correctamente la contabilidad y a incorporar las leyes generales de las actividades contables. Es difícil utilizarla directamente para guiar la práctica contable. La teoría aplicada utiliza la comprensión racional del valor, aplica los resultados de la investigación teórica básica, explora y desarrolla métodos de aplicación y transforma el conocimiento teórico básico en tecnología aplicada, que puede usarse directamente para guiar la práctica contable.

3. La teoría de la aplicación de la contabilidad se ve muy afectada por el entorno contable. En diferentes entornos contables, los objetivos contables son diferentes y las teorías de aplicación basadas en objetivos contables también deben ser diferentes. Por ejemplo, en términos de objetivos contables, diferentes países y empresas tienen diferentes opciones para dar prioridad a la relevancia o la confiabilidad, lo que afecta una serie de opciones teóricas como el reconocimiento, la medición, el registro y la presentación de informes contables. Sin embargo, siempre que la elección sea apropiada para el entorno contable específico, es correcta. La teoría básica no se ve afectada por el entorno socioeconómico y su contenido es relativamente estable. Aunque existen diferentes puntos de vista sobre la misma teoría básica, sólo existe una "verdad" (es decir, la comprensión correcta), que es diferente de la teoría aplicada.

En resumen, el autor cree que la teoría de la aplicación de la contabilidad es un sistema de conocimiento sistemático relacionado con el entorno contable específico que se extiende desde la teoría contable básica y guía directamente la práctica contable.

2. Sistema de contenidos de la teoría contable aplicada

¿Cuáles son los principales contenidos de la teoría contable aplicada? Actualmente existen varias opiniones:

1. Se cree que la teoría de la aplicación de la contabilidad incluye la teoría de las normas contables y la teoría del comportamiento contable. "La primera es la especificación de los métodos técnicos contables, y la segunda es la especificación de los 'contables'." "La teoría de las normas contables debería incluir al menos: qué son las normas contables, cuáles son las funciones de las normas contables, quién y cómo formular normas contables, normas contables qué debería incluirse, etc. "La" teoría del comportamiento contable "se puede materializar en cuatro partes: cómo se forma el comportamiento contable, quién es el sujeto del comportamiento contable, cuál es el objetivo del comportamiento contable y Cómo optimizar el comportamiento contable. (Wu Shuipeng, 1998) Este punto de vista propone la investigación sobre "contabilidad", que es muy esclarecedora. Sin embargo, creemos que es inapropiado utilizar la teoría de las normas contables para resumir todas las teorías normativas técnicas contables. Algunas teorías operativas específicas en la práctica contable, como la teoría de la gestión contable, el diseño de sistemas contables corporativos, etc., también deberían pertenecer a la teoría de la aplicación contable.

2. Se cree que la teoría de la aplicación de la contabilidad es un conjunto de teorías centradas en las normas contables, que incluye la teoría del desarrollo de las normas contables, la teoría del contenido de la estructura de las normas contables y la teoría de la implementación de las normas contables. Entre ellos: (1) La teoría del desarrollo de normas contables estudia principalmente las motivaciones, modelos, objetivos, métodos y principios de orientación de valores de la formulación de la evolución histórica de las normas contables y la relación entre la trayectoria de desarrollo de las normas contables en varios países del mundo; el medio ambiente.

(2) La estructura de las normas contables se refiere a la "interrelación entre elementos" y el contenido de las normas contables se refiere a los "elementos incluidos" específicos en las normas contables. (3) La teoría de la implementación de las normas contables analiza principalmente la forma específica de implementación de la contabilidad. Incluyendo la teoría del sistema contable y la teoría del CPA. "La teoría de los sistemas contables es la concreción e institucionalización de las normas contables. Estudia principalmente cómo formular sistemas contables adecuados a la gestión empresarial y las características comerciales basándose en los requisitos de las normas contables y las realidades específicas de las empresas, estandarizando así las prácticas contables. Además, La teoría del sistema contable también incluye la teoría de los procedimientos contables y los métodos contables. Entre ellos, la teoría del método contable es la base teórica o el principio básico de los métodos contables, los métodos de análisis contable y los métodos contables (Chen Hanwen, 1996). como teoría central. Aunque ayuda a enfatizar la importancia de las normas contables en la teoría de la aplicación de la contabilidad, obviamente no es integral. Por ejemplo, algunos métodos de gestión específicos en la práctica contable, aunque no tienen nada que ver con las normas contables. pertenecen a la teoría de la aplicación contable. Algunos métodos y teorías del comportamiento contable también deben pertenecer a la teoría de la aplicación contable.

3 La teoría de la aplicación contable se divide en dos partes: teoría de las normas contables y teoría de la práctica contable. la teoría de las normas contables incluye la teoría de las regulaciones contables y la teoría de los estándares contables, la teoría de los sistemas contables y la teoría de la ética contable; la teoría de la organización del trabajo contable incluye la teoría de los métodos de procedimientos contables y la teoría de la aplicación contable específica (Lao Qinhan, 2000). es un término controvertido... Puede incluir casi cualquier requisito que tenga un impacto en las operaciones contables. "(Liu Feng, 1996) Las normas contables pueden incluir no sólo normas técnicas, sino también normas humanas e incluso otras normas. Obviamente, el concepto de teoría de las normas contables es demasiado amplio y científico. Además, el contenido reflejado desde este punto de vista es no es integral y no incluye teorías contables "orientadas a las personas", como la educación contable y la cultura contable.

Creemos que la práctica contable es la unidad de sujeto y objeto, por lo que la teoría aplicada es directa. La práctica contable guía tampoco está incluida. Se puede dividir en dos partes, una es la teoría del estudio de la tecnología (objeto) y la otra es la teoría del estudio de las personas (sujeto). En el trabajo práctico, la tecnología que guía directamente la contabilidad. la práctica puede ser normas contables, etc., u otros métodos o teorías operables (como la teoría del diseño de sistemas contables, métodos contables específicos, etc.). En consecuencia, las teorías que estudian la tecnología se pueden dividir en teorías que estudian las especificaciones técnicas y. teorías que estudian operaciones prácticas Por lo tanto, dividimos el sistema de teoría de aplicación contable. Se divide en tres partes: teoría de normas técnicas contables, teoría de operaciones de práctica contable y teoría del actor contable. Los contenidos de las tres se definen como: (1) Contabilidad. Teoría de las normas técnicas. Este artículo estudia principalmente las normas técnicas contables, formula cuestiones teóricas relevantes y orienta directamente la formulación de las normas técnicas contables. En la actualidad, las normas contables son las normas contables más comunes en el mundo. investiga el contenido de la teoría de las normas técnicas contables y estudia principalmente las metas y objetivos de las normas contables. Principios, bases (orientaciones) y métodos.

(2) La teoría de la práctica contable explica principalmente cómo participar en el trabajo contable. y guía directamente la práctica contable. La teoría de la práctica contable es la estructura específica de la teoría básica de la contabilidad y los conceptos contables. Incluye no solo la teoría de la práctica contable, sino también la teoría de la práctica de la supervisión contable y la teoría de la práctica de la gestión contable. , libros de cuentas y extractos, pero también métodos contables específicos, como métodos contables avanzados para la valoración de inventarios, método de costos, método de participación, etc. para inversiones de capital a largo plazo.

(3) Contabilidad. teoría de los actores. Este artículo toma a los actores contables (contadores y organizaciones contables) como objeto de investigación y estudia principalmente cómo optimizar los actores contables, mejorando así la eficiencia y la calidad de las actividades de la práctica contable. El contenido incluye: educación contable, ética profesional contable,. psicología contable, relaciones público-privadas contables, mercado de talentos contables, organización del trabajo contable, cultura contable y otros temas.

La teoría de las especificaciones técnicas contables, la teoría de las operaciones de la práctica contable y la teoría del actor contable constituyen un sistema completo de teoría de aplicación contable.

En tercer lugar, reflexiones sobre la investigación sobre la teoría de la aplicación de la contabilidad en mi país.

La desconexión entre la teoría contable y la práctica contable siempre ha sido un problema importante en la investigación contable en mi país. En el estudio de la teoría de la aplicación de la contabilidad, después de unirse a la OMC, continúan surgiendo muchos campos económicos y cuestiones económicas nuevas, como los instrumentos financieros derivados, las opciones sobre acciones, la economía de redes y varios negocios complejos de reestructuración de activos, todos los cuales requieren la guía de. Las teorías contables correspondientes y las correspondientes investigaciones teóricas aplicadas de mi país no lograron mantenerse al día, lo que no sólo provocó un "retraso" en la formulación de normas contables, sino que también provocó un "caos" en la práctica. (2) Algunas teorías aplicadas son demasiado avanzadas. Cuando muchos camaradas introducen teorías aplicadas de países avanzados (especialmente teorías aplicadas de contabilidad de gestión), a menudo ignoran las condiciones nacionales de China e "introducen plenamente" teorías y métodos contables occidentales sin análisis. Algunas incluso se consideran poco realistas en el extranjero, y mucho menos su aplicación en China. Esto conducirá inevitablemente a muchos resultados de investigación que sólo pueden ser "discusiones teóricas" y no tienen "valor de aplicación".

Creemos que para fortalecer y mejorar la investigación sobre la teoría de la aplicación de la contabilidad en mi país, primero debemos comprender completamente el papel rector de la teoría de la aplicación de la contabilidad en la práctica contable; en segundo lugar, debemos construir un marco básico; del sistema de teoría de la aplicación de la contabilidad lo antes posible para guiar la investigación sobre la teoría de la aplicación de la contabilidad. En tercer lugar, es necesario combinar las condiciones nacionales de China y "partir de la realidad" para estudiar y resolver los problemas contables que surgen en el desarrollo económico de China para evitar la desconexión; entre la investigación teórica y el trabajo práctico.