Reconocimiento del impuesto a la renta diferido sobre derechos de uso de activos

1. Cuando se reconoce inicialmente el derecho de uso de los activos y pasivos por arrendamiento, de acuerdo con la “exención del reconocimiento inicial”. "Disposiciones de las normas contables vigentes del impuesto a la renta, no se reconoce impuesto a la renta diferido;

2. Cuando posteriormente se reconocen la depreciación de los activos por derecho de uso y los gastos por intereses sobre los pasivos por arrendamiento y se revierten las diferencias temporarias , el impuesto a la renta diferido no se reconocerá;

3. Si las normas de contabilidad internacionales La Junta Directiva (IASB) revisó la NIC 12 para requerir el reconocimiento de los activos y pasivos por impuesto a la renta diferido. los activos y pasivos deben reconocerse en el momento del reconocimiento inicial;

4. De acuerdo con las regulaciones revisadas, los activos y pasivos por impuestos diferidos se revertirán gradualmente mediante el reconocimiento de la depreciación del derecho de uso. activos y gastos por intereses sobre pasivos por arrendamiento.

Tratamiento contable de los derechos de uso de activos:

1. Reconocimiento de derechos de uso de activos: Cuando una empresa, como arrendataria, obtiene los derechos de uso de activos en un contrato de arrendamiento, se reconoce. como un activo por derecho de uso;

2. Medición inicial: La medición inicial de los activos por derecho de uso generalmente incluye el valor presente del pasivo por arrendamiento, más el monto estimado de los costos iniciales directos. costos de restauración de demolición y el monto del incentivo de arrendamiento;

3. Medición posterior: la medición de los activos por derecho de uso en el período posterior puede elegir el modelo de costo o el modelo de reevaluación. depreciar periódicamente los activos por derecho de uso, confirmar los gastos por intereses y reembolsar el principal del pasivo por arrendamiento;

4. Requisitos de divulgación: las empresas deben revelar información relevante sobre los activos por derecho de uso en los estados financieros. , incluyendo la base de medición, el método de depreciación, la vida útil, el plazo del arrendamiento, el monto del pasivo por arrendamiento, etc.

En resumen, bajo las normas contables vigentes del impuesto a la renta, debido al principio de "exención del reconocimiento inicial", no habrá necesidad de reconocimiento inicial de los activos por derecho de uso y depreciación y reconocimiento de gastos por intereses de pasivos por arrendamiento reconocer el impuesto a la renta diferido; sin embargo, si el IASB modifica la NIC 12 para requerir el reconocimiento de los activos y pasivos por impuesto a la renta diferido, estas diferencias temporarias implicarán el reconocimiento y la posterior reversión del impuesto a la renta diferido en el momento del pago inicial; reconocimiento, afectando así el tratamiento fiscal y el desempeño de los estados financieros de la empresa.

Base jurídica:

Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas

Artículo 76

Las empresas deberán confirmar el impuesto sobre la renta diferido con base en sobre las condiciones de reconocimiento de los activos.